Продажа автомобиля ИП НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа автомобиля ИП НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации банком автомобиля, приобретенного у физлица в порядке обращения взыскания на предмет залога в рамках автокредита.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-15/107733)В связи с этим следует отметить, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса операции по реализации товаров на территории Российской Федерации, в том числе по реализации предметов залога, признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС). В связи с этим операции по реализации автомобилей, являющихся предметом залога, подлежат налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-15/107733)В связи с этим следует отметить, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса операции по реализации товаров на территории Российской Федерации, в том числе по реализации предметов залога, признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС). В связи с этим операции по реализации автомобилей, являющихся предметом залога, подлежат налогообложению НДС.
Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Так, согласно п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, услуг, местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость уплачивается налоговыми агентами, которыми признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц, если иное не предусмотрено, в частности, п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Так, согласно п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, услуг, местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость уплачивается налоговыми агентами, которыми признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц, если иное не предусмотрено, в частности, п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в декларации по НДС в проверяемом периоде в разделе 9 "Книга продаж" отразил операцию по возврату ТС, приобретенного ранее у спорного ИП с выставлением счета-фактуры. Вместе с тем доказательства оплаты ТС в адрес ИП представлены не были, с учета в ГИБДД ТС не снималось. Договор купли-продажи автомобиля, акт приема-передачи, акт возврата данного автомобиля и другие документы в налоговый орган не представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в декларации по НДС в проверяемом периоде в разделе 9 "Книга продаж" отразил операцию по возврату ТС, приобретенного ранее у спорного ИП с выставлением счета-фактуры. Вместе с тем доказательства оплаты ТС в адрес ИП представлены не были, с учета в ГИБДД ТС не снималось. Договор купли-продажи автомобиля, акт приема-передачи, акт возврата данного автомобиля и другие документы в налоговый орган не представлены.
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Ответственность судебных приставов при исполнении постановлений арбитражного суда
(КонсультантПлюс, 2026)На основании произведенной оценки... подготовлен отчет... согласно которому рыночная стоимость вышеуказанного транспортного средства по состоянию на 17.09.2021 составила 190000 руб. без учета налога на добавленную стоимость.
(КонсультантПлюс, 2026)На основании произведенной оценки... подготовлен отчет... согласно которому рыночная стоимость вышеуказанного транспортного средства по состоянию на 17.09.2021 составила 190000 руб. без учета налога на добавленную стоимость.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 09.04.2001 N 82-О
"По жалобам граждан С.О. Евсикова, Т.Г. Сибирченковой, Р.К. Исламовой, Л.И. Ленгле, С.В. Рыбакова, А.В. Привалова на нарушение их конституционных прав положениями Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и положениями соответствующих законов Республики Марий Эл, Ставропольского края, Нижегородской области и Пермской области"По своей правовой природе единый налог на вмененный доход представляет собой специальный налоговый режим в сфере малого и среднего предпринимательства, при котором уплата большинства федеральных, региональных и местных налогов и сборов, предусмотренных статьями 19, 20 и 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и связанных с хозяйственной деятельностью организаций и индивидуальных предпринимателей, - налога на добавленную стоимость (если он не входит в состав таможенных платежей и если на налогоплательщика не возложена обязанность по удержанию этого налога у источника выплат), налогов на прибыль с предприятий, на отдельные виды транспортных средств, с продаж и т.п., со дня введения на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации единого налога на вмененный доход заменяется единым платежом.
"По жалобам граждан С.О. Евсикова, Т.Г. Сибирченковой, Р.К. Исламовой, Л.И. Ленгле, С.В. Рыбакова, А.В. Привалова на нарушение их конституционных прав положениями Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и положениями соответствующих законов Республики Марий Эл, Ставропольского края, Нижегородской области и Пермской области"По своей правовой природе единый налог на вмененный доход представляет собой специальный налоговый режим в сфере малого и среднего предпринимательства, при котором уплата большинства федеральных, региональных и местных налогов и сборов, предусмотренных статьями 19, 20 и 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и связанных с хозяйственной деятельностью организаций и индивидуальных предпринимателей, - налога на добавленную стоимость (если он не входит в состав таможенных платежей и если на налогоплательщика не возложена обязанность по удержанию этого налога у источника выплат), налогов на прибыль с предприятий, на отдельные виды транспортных средств, с продаж и т.п., со дня введения на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации единого налога на вмененный доход заменяется единым платежом.
<Письмо> МНС РФ от 27.10.2004 N 04-3-01/665@
"Покупка транспортных средств индивидуальным предпринимателем"Вместе с тем суммы НДС, уплаченные поставщикам основных средств, непосредственно используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности по операциям, не облагаемым НДС (освобожденным от налогообложения), включаются согласно пункту 2 статьи 170 главы 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" в первоначальную стоимость приобретенных основных средств.
"Покупка транспортных средств индивидуальным предпринимателем"Вместе с тем суммы НДС, уплаченные поставщикам основных средств, непосредственно используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности по операциям, не облагаемым НДС (освобожденным от налогообложения), включаются согласно пункту 2 статьи 170 главы 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" в первоначальную стоимость приобретенных основных средств.
Статья: НДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Имеет ли право на вычет входного НДС конечный покупатель (организация или ИП), если налог был исчислен автосалоном с межценовой разницы? Причем независимо от того, приобрел этот автосалон автомобиль непосредственно у физлица или у предыдущего автосалона. Если организация (ИП) впоследствии, к примеру через 5 лет, будет продавать такой автомобиль, надо ли будет исчислить НДС с полной стоимости продажи, если вычет был заявлен?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Имеет ли право на вычет входного НДС конечный покупатель (организация или ИП), если налог был исчислен автосалоном с межценовой разницы? Причем независимо от того, приобрел этот автосалон автомобиль непосредственно у физлица или у предыдущего автосалона. Если организация (ИП) впоследствии, к примеру через 5 лет, будет продавать такой автомобиль, надо ли будет исчислить НДС с полной стоимости продажи, если вычет был заявлен?
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией - комитентом (принципалом) на основании договора комиссии (агентского договора) инжиниринговых услуг у иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-08/128637)На основании пункта 1 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-08/128637)На основании пункта 1 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
Вопрос: Нужно ли ООО на ОСН восстанавливать НДС, принятый к вычету при оплате лизинговых платежей по договору лизинга автомобиля, при его передаче в качестве дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: ООО не нужно восстанавливать НДС, принятый к вычету при оплате лизинговых платежей по договору лизинга автомобиля, при его передаче в качестве дивидендов.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: ООО не нужно восстанавливать НДС, принятый к вычету при оплате лизинговых платежей по договору лизинга автомобиля, при его передаче в качестве дивидендов.
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Бывшему ИП при продаже предпринимательского имущества НДС начислять не нужно <31>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Бывшему ИП при продаже предпринимательского имущества НДС начислять не нужно <31>.
Вопрос: Организация на ОСН приобрела автомобиль у физлица, которое на дату продажи имело статус ИП, но автомобиль не использовался в предпринимательской деятельности. Вправе ли организация при дальнейшей реализации автомобиля исчислить НДС с межценовой разницы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: Организация на ОСН приобрела автомобиль у физлица, которое на дату продажи имело статус ИП, но автомобиль не использовался в предпринимательской деятельности. Вправе ли организация при дальнейшей реализации автомобиля исчислить НДС с межценовой разницы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: Организация на ОСН приобрела автомобиль у физлица, которое на дату продажи имело статус ИП, но автомобиль не использовался в предпринимательской деятельности. Вправе ли организация при дальнейшей реализации автомобиля исчислить НДС с межценовой разницы?
Вопрос: Российская организация на ОСН арендует на территории РФ недвижимое имущество у взаимозависимой иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при перечислении иностранной организации арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 1 ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах либо состоящими на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 1 ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах либо состоящими на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, при реализации автомобилей, приобретенных у индивидуальных предпринимателей, налоговую базу по НДС следует определять в общеустановленном порядке, предусмотренном п. 1 ст. 154 НК РФ, в соответствии с которым налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, при реализации автомобилей, приобретенных у индивидуальных предпринимателей, налоговую базу по НДС следует определять в общеустановленном порядке, предусмотренном п. 1 ст. 154 НК РФ, в соответствии с которым налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога".
Вопрос: Нужно ли восстановить НДС, если организация-сельхозпроизводитель получила субсидии на возмещение части затрат?
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу, если субсидия выделена на компенсацию затрат с учетом налога, НДС нужно восстановить. Если субсидия возмещает затраты частично, то НДС нужно восстановить в определенной доле. При получении субсидий на компенсацию затрат, не включающих НДС, восстанавливать НДС не нужно.
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу, если субсидия выделена на компенсацию затрат с учетом налога, НДС нужно восстановить. Если субсидия возмещает затраты частично, то НДС нужно восстановить в определенной доле. При получении субсидий на компенсацию затрат, не включающих НДС, восстанавливать НДС не нужно.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по предоставлению в пользование части вместимости морского судна по договору слот-чартера для перевозки грузов в контейнерах по международному маршруту.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-07-08/14823)В соответствии с абз. 2 пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если транспортные средства по договору фрахтования, предполагающему перевозку (транспортировку) на этих транспортных средствах, предоставляются российскими организациями и ИП и пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ. При этом транспортными средствами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, используемые для перевозок товаров и (или) пассажиров водным (морским, речным), воздушным транспортом.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-07-08/14823)В соответствии с абз. 2 пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если транспортные средства по договору фрахтования, предполагающему перевозку (транспортировку) на этих транспортных средствах, предоставляются российскими организациями и ИП и пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ. При этом транспортными средствами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, используемые для перевозок товаров и (или) пассажиров водным (морским, речным), воздушным транспортом.
Вопрос: Об НДС при реализации физлицам объектов недвижимости иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в связи с нахождением в РФ принадлежащего ему недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-07-08/10010)На основании пункта 1 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-07-08/10010)На основании пункта 1 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.