Вычет НДС по материалам в пути
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС по материалам в пути (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете комитента отражать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Так, при покупке основных средств сформируйте в обычном порядке их первоначальную стоимость, а при покупке запасов - их фактическую себестоимость. Помимо договорной стоимости включите в первоначальную стоимость (фактическую себестоимость) комиссионное вознаграждение, причитающуюся комиссионеру дополнительную выгоду, возмещаемые комиссионеру расходы на исполнение поручения. По общему правилу не включайте в стоимость НДС, принимаемый к вычету (п. п. 9, 10, 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", п. 12 ФСБУ 6/2020, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)Так, при покупке основных средств сформируйте в обычном порядке их первоначальную стоимость, а при покупке запасов - их фактическую себестоимость. Помимо договорной стоимости включите в первоначальную стоимость (фактическую себестоимость) комиссионное вознаграждение, причитающуюся комиссионеру дополнительную выгоду, возмещаемые комиссионеру расходы на исполнение поручения. По общему правилу не включайте в стоимость НДС, принимаемый к вычету (п. п. 9, 10, 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", п. 12 ФСБУ 6/2020, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Готовое решение: Как отражать в учете покупателя товары и материалы, находящиеся в пути
(КонсультантПлюс, 2026)на аналитическом счете, открытом к счету 10 "Материалы" или к счету 41 "Товары" для учета ценностей в пути, если счет 15 не применяется.
(КонсультантПлюс, 2026)на аналитическом счете, открытом к счету 10 "Материалы" или к счету 41 "Товары" для учета ценностей в пути, если счет 15 не применяется.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщиком организована схема минимизации налогообложения путем занижения суммы НДС. Он документально проводил сделки по покупке лома через сделки по покупке медного прутка, что позволяло ему не исчислять НДС как агенту и заявлять соответствующие налоговые вычеты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщиком организована схема минимизации налогообложения путем занижения суммы НДС. Он документально проводил сделки по покупке лома через сделки по покупке медного прутка, что позволяло ему не исчислять НДС как агенту и заявлять соответствующие налоговые вычеты.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2023 N 17АП-9798/2023-АК по делу N А71-245/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для признания решения инспекции недействительным, так как налоговым органом представлены достоверные доказательства направленности действий заявителя на получение необоснованной налоговой выгоды. Материалами дела подтверждено искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности с целью получения налоговой выгоды путем увеличения вычетов по НДС.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для признания решения инспекции недействительным, так как налоговым органом представлены достоверные доказательства направленности действий заявителя на получение необоснованной налоговой выгоды. Материалами дела подтверждено искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности с целью получения налоговой выгоды путем увеличения вычетов по НДС.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 N 329-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Экспорт-Сервис" на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзаца первого пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров, вывозимых в таможенном режиме экспорта, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации и документов, предусмотренных статьей 165 данного Кодекса.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Экспорт-Сервис" на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзаца первого пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров, вывозимых в таможенном режиме экспорта, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации и документов, предусмотренных статьей 165 данного Кодекса.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Бухгалтерия на основании авансового отчета приходует ГСМ по маркам, количеству и стоимости. Аналитический учет ГСМ ведется по материально ответственным лицам - водителям автотранспорта. НДС из стоимости ГСМ материалов расчетным путем не выделяется. Это связано с тем, что для АЗС продажа ГСМ с выдачей чека контрольно-кассового аппарата является розничной торговлей, а главой 21 НК РФ не предусмотрено принятие к налоговому вычету сумм НДС, выделенных расчетным путем из указанных чеков.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Бухгалтерия на основании авансового отчета приходует ГСМ по маркам, количеству и стоимости. Аналитический учет ГСМ ведется по материально ответственным лицам - водителям автотранспорта. НДС из стоимости ГСМ материалов расчетным путем не выделяется. Это связано с тем, что для АЗС продажа ГСМ с выдачей чека контрольно-кассового аппарата является розничной торговлей, а главой 21 НК РФ не предусмотрено принятие к налоговому вычету сумм НДС, выделенных расчетным путем из указанных чеков.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на эксплуатацию полученного в аренду автомобиля (ГСМ), производимые в соответствии с договором аренды, если указанные расходы оплачиваются за наличный расчет через подотчетное лицо (работника организации)?..
(Консультация эксперта, 2026)Принят к вычету НДС по приобретенным ГСМ
(Консультация эксперта, 2026)Принят к вычету НДС по приобретенным ГСМ
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к следующему выводу: Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, установлено, что стоимость материалов (на которые к организации перешло право собственности), не вывезенных на конец месяца со склада поставщика или находящихся в пути, отражается по дебету счета 10 "Материалы" (без оприходования на склад). Таким образом, товар, находящийся в пути и фактически не оприходованный на склад, может быть принят к учету. Поэтому организация правомерно применила вычет по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к следующему выводу: Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, установлено, что стоимость материалов (на которые к организации перешло право собственности), не вывезенных на конец месяца со склада поставщика или находящихся в пути, отражается по дебету счета 10 "Материалы" (без оприходования на склад). Таким образом, товар, находящийся в пути и фактически не оприходованный на склад, может быть принят к учету. Поэтому организация правомерно применила вычет по НДС.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Например, в рамках дела N А05-1191/2022 инспекцией объединены доходы и расходы общества и ряда подконтрольных ему лиц ввиду того, что подконтрольные организации не ведут самостоятельной деятельности, и их создание обусловлено единственной целью - налоговой экономией, полученной посредством заявления неправомерных вычетов по НДС, расходов по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям с рядом контрагентов второго звена, имеющих признаки "технических" организаций. Налоговый орган настаивал, что необоснованная налоговая выгода была получена обществом путем занижения подлежащей налогообложению прибыли и суммы НДС подконтрольными обществу лицами, которые в действительности деятельности не вели и поэтому должны быть рассмотрены как единый с обществом налогоплательщик.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Например, в рамках дела N А05-1191/2022 инспекцией объединены доходы и расходы общества и ряда подконтрольных ему лиц ввиду того, что подконтрольные организации не ведут самостоятельной деятельности, и их создание обусловлено единственной целью - налоговой экономией, полученной посредством заявления неправомерных вычетов по НДС, расходов по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям с рядом контрагентов второго звена, имеющих признаки "технических" организаций. Налоговый орган настаивал, что необоснованная налоговая выгода была получена обществом путем занижения подлежащей налогообложению прибыли и суммы НДС подконтрольными обществу лицами, которые в действительности деятельности не вели и поэтому должны быть рассмотрены как единый с обществом налогоплательщик.
Корреспонденция счетов: Организация-подрядчик выполняет работы с использованием материалов заказчика. Как отразить в учете организации получение в качестве отступного от заказчика неизрасходованных остатков материалов в счет частичной оплаты выполненных работ?..
(Консультация эксперта, 2026)Отражено частичное погашение задолженности заказчика путем предоставления отступного
(Консультация эксперта, 2026)Отражено частичное погашение задолженности заказчика путем предоставления отступного
Вопрос: Как в учете арендатора отразить установку (сооружение) перегородки внутри помещения?
(Консультация эксперта, 2026)НДС со стоимости материалов, приобретенных для изготовления перегородки, также может быть принят к вычету после принятия их на учет.
(Консультация эксперта, 2026)НДС со стоимости материалов, приобретенных для изготовления перегородки, также может быть принят к вычету после принятия их на учет.
Статья: Квалификация уклонения организации от уплаты налогов: проблемы конструирования состава и способы их преодоления
(Жадяева М.А., Янина И.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Приведем пример из судебной практики. Директор ООО "СТ" уклонился от уплаты НДС в период с 2014 по 2016 год в особо крупном размере - на сумму 54 987 743 руб. Виновный создал формальный документооборот по поставке металлических материалов фиктивным организациям. С целью получения формального права на применение налогового вычета (НДС) директор дал указание бухгалтеру включить в книгу покупок ООО "СТ" счета-фактуры, выставленные фиктивным организациям. Далее директор ООО "СТ", зная об отсутствии документально подтвержденных доходов и расходов, не представил налоговую декларацию в территориальный налоговый орган <7>.
(Жадяева М.А., Янина И.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Приведем пример из судебной практики. Директор ООО "СТ" уклонился от уплаты НДС в период с 2014 по 2016 год в особо крупном размере - на сумму 54 987 743 руб. Виновный создал формальный документооборот по поставке металлических материалов фиктивным организациям. С целью получения формального права на применение налогового вычета (НДС) директор дал указание бухгалтеру включить в книгу покупок ООО "СТ" счета-фактуры, выставленные фиктивным организациям. Далее директор ООО "СТ", зная об отсутствии документально подтвержденных доходов и расходов, не представил налоговую декларацию в территориальный налоговый орган <7>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2026)42 000 руб. x 100/122 = 34 426,23 руб. - расчетным путем определена налоговая база по НДС;
(Консультация эксперта, 2026)42 000 руб. x 100/122 = 34 426,23 руб. - расчетным путем определена налоговая база по НДС;
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)(+) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщиком организована схема преднамеренного ухода от налоговых обязательств согласованной группой лиц во главе с ним путем принятия к вычету "входного" НДС по взаимоотношениям с подконтрольной ему организацией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)(+) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщиком организована схема преднамеренного ухода от налоговых обязательств согласованной группой лиц во главе с ним путем принятия к вычету "входного" НДС по взаимоотношениям с подконтрольной ему организацией.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- покупатель добровольно отказался от вычета НДС путем подачи уточненной налоговой декларации с исключением операций по приобретению товара;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- покупатель добровольно отказался от вычета НДС путем подачи уточненной налоговой декларации с исключением операций по приобретению товара;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, принадлежащий организации, но не находящийся на ее складе товар (материал) подлежит отражению в составе активов этой организации и должен быть принят к бухгалтерскому учету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, принадлежащий организации, но не находящийся на ее складе товар (материал) подлежит отражению в составе активов этой организации и должен быть принят к бухгалтерскому учету.