Продажа акций физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа акций физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражаются в расчете 6-НДФЛ доходы физлица от продажи акций
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражаются в расчете 6-НДФЛ доходы физлица от продажи акций
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налоговой базы по НДФЛ доход от продажи акций можно по заявлению физического лица уменьшить на его фактические расходы, связанные с приобретением и хранением этих ценных бумаг, при условии документального подтверждения таких расходов (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 2 п. 2.2, п. 2.3, пп. 6, абз. 15 п. 6 ст. 210, п. п. 12, 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налоговой базы по НДФЛ доход от продажи акций можно по заявлению физического лица уменьшить на его фактические расходы, связанные с приобретением и хранением этих ценных бумаг, при условии документального подтверждения таких расходов (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 2 п. 2.2, п. 2.3, пп. 6, абз. 15 п. 6 ст. 210, п. п. 12, 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Судебная практика
Позиция ВС РФ: Если единственным ответчиком по делу выступает гражданин, не являющийся ИП, производство по этому делу в арбитражном суде подлежит прекращению, даже если спор носит экономический характер
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2015 по делу N 305-ЭС14-7701, А40-110786/2013
Применимые нормы: ст. ст. 27, 33, п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ, ст. 22 ГПК РФДоговоры купли-продажи акций, в обеспечение исполнения которых гражданин выдал гарантию, направлены на изменение состава акционеров иностранных обществ. В связи с этим гарантия, выданная в обеспечение сделок экономического характера, и спор, вытекающий из такой гарантии, носят экономический характер.
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2015 по делу N 305-ЭС14-7701, А40-110786/2013
Применимые нормы: ст. ст. 27, 33, п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ, ст. 22 ГПК РФДоговоры купли-продажи акций, в обеспечение исполнения которых гражданин выдал гарантию, направлены на изменение состава акционеров иностранных обществ. В связи с этим гарантия, выданная в обеспечение сделок экономического характера, и спор, вытекающий из такой гарантии, носят экономический характер.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
Вопрос: Физлицо продает акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Вправе ли налоговый агент применить освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 17.2 ст. 217 НК РФ, по итогам года, поскольку в течение года неизвестно, превысит или нет количество реализованных акций ограничение в 1% от общего количества акций?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо планирует продавать акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в рамках нескольких сделок, в каждой из которых количество реализуемых акций не превышает 1% от общего количества акций организации. При этом активы эмитента более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, находящегося в РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо планирует продавать акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в рамках нескольких сделок, в каждой из которых количество реализуемых акций не превышает 1% от общего количества акций организации. При этом активы эмитента более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, находящегося в РФ.
Вопрос: Акционером АО является иностранная организация, которая продает акции гражданину РФ. АО уплачивает сбор в размере 15% от рыночной стоимости соответствующих активов в бюджет. Вправе ли АО учесть указанный 15%-ный платеж в расходах для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Единственным акционером российского АО является иностранная организация - резидент Германии. Иностранная организация продает все свои акции гражданину РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Единственным акционером российского АО является иностранная организация - резидент Германии. Иностранная организация продает все свои акции гражданину РФ.
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Кроме того, положения об ограничении возможности применения льгот по НДФЛ вступают в силу с 1 января 2025 года. Ожидаемо, что на практике ограничения будут применяться ко всем операциям продажи акций (долей) физическими лицами с этой даты, даже если акции (доли) были приобретены до 2025 года и налогоплательщики при их приобретении рассчитывали на получение впоследствии льготы. Такое толкование будет противоречить позиции Конституционного Суда РФ, согласно которой при отмене льгот необходимо соблюдать принцип поддержания доверия к закону и действиям государства, предполагающим сохранение разумной стабильности правового регулирования <23>.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Кроме того, положения об ограничении возможности применения льгот по НДФЛ вступают в силу с 1 января 2025 года. Ожидаемо, что на практике ограничения будут применяться ко всем операциям продажи акций (долей) физическими лицами с этой даты, даже если акции (доли) были приобретены до 2025 года и налогоплательщики при их приобретении рассчитывали на получение впоследствии льготы. Такое толкование будет противоречить позиции Конституционного Суда РФ, согласно которой при отмене льгот необходимо соблюдать принцип поддержания доверия к закону и действиям государства, предполагающим сохранение разумной стабильности правового регулирования <23>.
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Однако в отношении доходов от продажи акций иностранных организаций, полученных начиная с 01.01.2026, такое освобождение отсутствует. С 01.01.2026 для освобождения от обложения НДФЛ также необходимо выполнение определенных условий. Однако освобождение не применяется в отношении доходов от продажи акций, если физическое лицо - получатель доходов имел в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен такой доход, статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Однако в отношении доходов от продажи акций иностранных организаций, полученных начиная с 01.01.2026, такое освобождение отсутствует. С 01.01.2026 для освобождения от обложения НДФЛ также необходимо выполнение определенных условий. Однако освобождение не применяется в отношении доходов от продажи акций, если физическое лицо - получатель доходов имел в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен такой доход, статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налоговому резиденту РФ нужно уплатить налог с доходов от продажи акций российских организаций (не более 50% активов которых на последний день месяца, предшествующего продаже, состоит из недвижимого имущества на территории РФ), если такие акции в общем случае находились в его непрерывном владении на момент продажи не более пяти лет. При этом даже при соблюдении пятилетнего срока указанные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. В любом случае НДФЛ облагаются доходы от продажи ценных бумаг, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также лицами, которые имели статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год продажи акций, начиная с 01.01.2026 (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; пп. "в" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налоговому резиденту РФ нужно уплатить налог с доходов от продажи акций российских организаций (не более 50% активов которых на последний день месяца, предшествующего продаже, состоит из недвижимого имущества на территории РФ), если такие акции в общем случае находились в его непрерывном владении на момент продажи не более пяти лет. При этом даже при соблюдении пятилетнего срока указанные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. В любом случае НДФЛ облагаются доходы от продажи ценных бумаг, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также лицами, которые имели статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год продажи акций, начиная с 01.01.2026 (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; пп. "в" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
Вопрос: О признании налоговым агентом по НДФЛ российской организации, осуществившей выплату по договору купли-продажи акций, заключенному ею с налогоплательщиком-физлицом.
(Письмо Минфина России от 19.08.2025 N 03-04-06/80507)Вопрос: О признании налоговым агентом по НДФЛ российской организации, осуществившей выплату по договору купли-продажи акций, заключенному ею с налогоплательщиком-физлицом.
(Письмо Минфина России от 19.08.2025 N 03-04-06/80507)Вопрос: О признании налоговым агентом по НДФЛ российской организации, осуществившей выплату по договору купли-продажи акций, заключенному ею с налогоплательщиком-физлицом.
Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже акций?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В материале рассматривается порядок заполнения декларации 3-НДФЛ за 2025 г. при продаже акций российских организаций физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не имеющим статус ИП, если доход от продажи таких акций не освобожден от налогообложения и не превысил 2,4 млн руб.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В материале рассматривается порядок заполнения декларации 3-НДФЛ за 2025 г. при продаже акций российских организаций физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не имеющим статус ИП, если доход от продажи таких акций не освобожден от налогообложения и не превысил 2,4 млн руб.