Проценты по займам полученным в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по займам полученным в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 100 Приложения N 1 к листу 02 укажите общую сумму внереализационных доходов, сформированных в соответствии со ст. 250 НК РФ, в частности (п. 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 100 Приложения N 1 к листу 02 укажите общую сумму внереализационных доходов, сформированных в соответствии со ст. 250 НК РФ, в частности (п. 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Как кредитор учитывает операции по договору займа ценными бумагами при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)В составе внереализационных доходов по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 декларации покажите сумму начисленных процентов по договору, а также доходы в виде выплат по ценным бумагам (в том числе процентный (купонный) доход), право на получение которых возникло в период займа (п. 115 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль). Доходы в виде процентов по займу (долговому обязательству) приведите и в строке 108 Приложения N 1 к листу 02 декларации (п. 123 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В составе внереализационных доходов по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 декларации покажите сумму начисленных процентов по договору, а также доходы в виде выплат по ценным бумагам (в том числе процентный (купонный) доход), право на получение которых возникло в период займа (п. 115 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль). Доходы в виде процентов по займу (долговому обязательству) приведите и в строке 108 Приложения N 1 к листу 02 декларации (п. 123 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.02.2008 N 20-12/015153
<О порядке зачета налога на прибыль>В пункте 6.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, предусмотрено следующее. Налогоплательщики отражают внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей 250 НК РФ, по строке 100 приложения N 1 к листу 02 налоговой декларации, к которым относятся, в частности, проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, а также по иным долговым обязательствам при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика.
<О порядке зачета налога на прибыль>В пункте 6.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, предусмотрено следующее. Налогоплательщики отражают внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей 250 НК РФ, по строке 100 приложения N 1 к листу 02 налоговой декларации, к которым относятся, в частности, проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, а также по иным долговым обязательствам при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 20.11.2003 N 26-12/65408
<О порядке учета для целей налогообложения прибыли и отражения в налоговой декларации доходов в виде процентов по векселю при его реализации>Согласно п. 6 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для целей налогообложения прибыли внереализационными доходами, в частности, признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
<О порядке учета для целей налогообложения прибыли и отражения в налоговой декларации доходов в виде процентов по векселю при его реализации>Согласно п. 6 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для целей налогообложения прибыли внереализационными доходами, в частности, признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
Статья: Использование системы контрольных соотношений при проведении камеральной налоговой проверки
(Смирнова Е.Е.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2009, N 11)7. Различие в выручке, которую определяют при расчете налога на прибыль и НДС, объясняется, например, наличием операций, не облагаемых НДС (но тогда организация должна вести раздельный учет). Дебиторская задолженность погашена, получены авансы - отражается в декларации по НДС (не отражается в декларации по налогу на прибыль). Кроме того, доходы от аренды в налоговом учете включаются во внереализационные доходы.
(Смирнова Е.Е.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2009, N 11)7. Различие в выручке, которую определяют при расчете налога на прибыль и НДС, объясняется, например, наличием операций, не облагаемых НДС (но тогда организация должна вести раздельный учет). Дебиторская задолженность погашена, получены авансы - отражается в декларации по НДС (не отражается в декларации по налогу на прибыль). Кроме того, доходы от аренды в налоговом учете включаются во внереализационные доходы.
Вопрос: Доходом микрофинансовой организации являются проценты, полученные от заемщиков, а расходами - проценты, выплаченные заимодавцам. Какие существуют особенности при заполнении декларации по налогу на прибыль микрофинансовой организацией при указанном виде деятельности?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Доходы микрофинансовой организации в виде полученных процентов являются внереализационными доходами. Расходы в виде выплаченных процентов по займам являются внереализационными расходами. При заполнении декларации по налогу на прибыль организаций микрофинансовые организации руководствуются Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденным Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Доходы микрофинансовой организации в виде полученных процентов являются внереализационными доходами. Расходы в виде выплаченных процентов по займам являются внереализационными расходами. При заполнении декларации по налогу на прибыль организаций микрофинансовые организации руководствуются Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденным Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.09.2009 N 03-03-06/2/179 <Налог на прибыль: о праве подачи уточненной налоговой декларации>
(Скрипачева Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 22)Кредитный потребительский кооператив граждан (далее - КПКГ) оказывает услуги по предоставлению займов и сохранению личных сбережений пайщиков под проценты. В учете кооператив применяет метод начисления. Каков порядок учета доходов в виде процентов по договору займа при его досрочном расторжении с пайщиком в целях исчисления налога на прибыль? Необходимо ли пересчитывать доход и подавать уточненные декларации при каждом досрочном расторжении договора?
(Скрипачева Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 22)Кредитный потребительский кооператив граждан (далее - КПКГ) оказывает услуги по предоставлению займов и сохранению личных сбережений пайщиков под проценты. В учете кооператив применяет метод начисления. Каков порядок учета доходов в виде процентов по договору займа при его досрочном расторжении с пайщиком в целях исчисления налога на прибыль? Необходимо ли пересчитывать доход и подавать уточненные декларации при каждом досрочном расторжении договора?
Статья: Берем чужие и на время - отдаем свои и навсегда
(Гаврилюк Л.)
("Московский бухгалтер", 2003, N 7)Пример 1. 19 мая 2003 г. ООО "Приор" получило заем в сумме 20 тыс. долл. США под 15 процентов годовых сроком на один месяц. Заем получен у иностранной компании, находящейся в Великобритании. По договору проценты начисляются и уплачиваются вместе с основной суммой долга по окончании срока договора. Долг по займу и проценты погашены 19 июня.
(Гаврилюк Л.)
("Московский бухгалтер", 2003, N 7)Пример 1. 19 мая 2003 г. ООО "Приор" получило заем в сумме 20 тыс. долл. США под 15 процентов годовых сроком на один месяц. Заем получен у иностранной компании, находящейся в Великобритании. По договору проценты начисляются и уплачиваются вместе с основной суммой долга по окончании срока договора. Долг по займу и проценты погашены 19 июня.
Статья: 2010 год - изменения в налогообложении
(Донин Ю.Л.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2010, N 2)Поскольку этот порядок в соответствии с Законом N 202-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 (п. 6 ст. 6 Закона N 202-ФЗ), то за 2009 г. социальный вычет можно получить или у своего работодателя, либо по декларации в налоговой службе.
(Донин Ю.Л.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2010, N 2)Поскольку этот порядок в соответствии с Законом N 202-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 (п. 6 ст. 6 Закона N 202-ФЗ), то за 2009 г. социальный вычет можно получить или у своего работодателя, либо по декларации в налоговой службе.
Корреспонденция счетов: По договору займа организация получила от транспортной компании денежные средства в размере 300 000 руб. на срок 6 месяцев под 25% годовых. По соглашению об отступном организация уступает компании свою долю в уставном капитале общества. Каким образом данные операции отражаются в учете в соответствии с новым Планом счетов?..
(Консультация эксперта, 2001)<*> Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552), не предусмотрено включение в себестоимость продукции (работ, услуг) процентов по займам, полученным от других организаций. Следовательно, в рассматриваемой ситуации на сумму процентов по договору займа следует скорректировать (увеличить) налогооблагаемую прибыль. Корректировка прибыли производится по строке 4.20 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
(Консультация эксперта, 2001)<*> Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552), не предусмотрено включение в себестоимость продукции (работ, услуг) процентов по займам, полученным от других организаций. Следовательно, в рассматриваемой ситуации на сумму процентов по договору займа следует скорректировать (увеличить) налогооблагаемую прибыль. Корректировка прибыли производится по строке 4.20 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
Статья: Внереализационные расходы в вопросах и ответах
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 8)Что касается заполнения налоговой декларации, как разъяснил Минфин России в Письме от 28.04.2016 N 03-03-06/1/24684, внереализационные расходы в виде сумм начисленных за отчетный (налоговый) период процентов по полученным займам (кредитам) отражаются по строке 201 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (ее форма утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 8)Что касается заполнения налоговой декларации, как разъяснил Минфин России в Письме от 28.04.2016 N 03-03-06/1/24684, внереализационные расходы в виде сумм начисленных за отчетный (налоговый) период процентов по полученным займам (кредитам) отражаются по строке 201 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (ее форма утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отразить проценты при уступке права требования по договору займа (начисленные до и после передачи долга)
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отразить проценты при уступке права требования по договору займа (начисленные до и после передачи долга)
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 2)Иностранная компания заключила договоры субаренды нежилых помещений и оценки предполагаемого к приобретению в РФ недвижимого имущества. Компания полагала, что нежилое помещение приобретается для передачи в будущем в аренду, т.е. для использования в деятельности, направленной на систематическое получение дохода. То обстоятельство, что здание не сдано в аренду, по смыслу ст. 252 НК РФ не препятствует учету доходов и расходов при получении и уплате процентов по займу. Компания представила в инспекцию декларацию по налогу на прибыль, в которой отразила внереализационные доходы (проценты по займу, выданному будущему продавцу недвижимости) и расходы (проценты по полученному займу) и убыток от этих операций. Суд указал, что указанные в декларации данные касаются отдельных разовых операций компании и не могут свидетельствовать о ведении предпринимательской деятельности на территории РФ через постоянное представительство. Компания не считается плательщиком налога на прибыль, и нет оснований отражать в декларации доход, расход и убыток. Под постоянным представительством иностранного лица понимается обособленное подразделение, через которое организация регулярно ведет предпринимательскую деятельность (п. 2 ст. 306 НК РФ). Отдельные подготовительные операции на территории РФ не приводят к образованию постоянного представительства
("Налоговый вестник", 2015, N 2)Иностранная компания заключила договоры субаренды нежилых помещений и оценки предполагаемого к приобретению в РФ недвижимого имущества. Компания полагала, что нежилое помещение приобретается для передачи в будущем в аренду, т.е. для использования в деятельности, направленной на систематическое получение дохода. То обстоятельство, что здание не сдано в аренду, по смыслу ст. 252 НК РФ не препятствует учету доходов и расходов при получении и уплате процентов по займу. Компания представила в инспекцию декларацию по налогу на прибыль, в которой отразила внереализационные доходы (проценты по займу, выданному будущему продавцу недвижимости) и расходы (проценты по полученному займу) и убыток от этих операций. Суд указал, что указанные в декларации данные касаются отдельных разовых операций компании и не могут свидетельствовать о ведении предпринимательской деятельности на территории РФ через постоянное представительство. Компания не считается плательщиком налога на прибыль, и нет оснований отражать в декларации доход, расход и убыток. Под постоянным представительством иностранного лица понимается обособленное подразделение, через которое организация регулярно ведет предпринимательскую деятельность (п. 2 ст. 306 НК РФ). Отдельные подготовительные операции на территории РФ не приводят к образованию постоянного представительства
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по займам (кредитам) и отражении их в налоговой декларации.
(Письмо Минфина России от 28.04.2016 N 03-03-06/1/24684)Внереализационные расходы в виде сумм начисленных за отчетный (налоговый) период процентов по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам отражаются по строке 201 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 7.2 Приложения N 2 к приказу ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме".
(Письмо Минфина России от 28.04.2016 N 03-03-06/1/24684)Внереализационные расходы в виде сумм начисленных за отчетный (налоговый) период процентов по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам отражаются по строке 201 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 7.2 Приложения N 2 к приказу ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме".