Проценты по кредиту капитальные вложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по кредиту капитальные вложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инвестиционные активы: приобретение и создание
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)отражено включение процентов по кредиту в состав капитальных вложений;
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)отражено включение процентов по кредиту в состав капитальных вложений;
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- уплату процентов по кредитам и займам, связанных с осуществлением капвложений;
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- уплату процентов по кредитам и займам, связанных с осуществлением капвложений;
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"81. Учет расчетов по кредитам и займам ведется на счете 66 "Расчеты по кредитам и займам". Этот счет пассивный. Запись по кредиту означает увеличение задолженности по кредитам банка, по дебету - возврат банку кредитов. Начисленные проценты по кредитам (займам) отражаются в учете как операционные расходы (дебет 99 кредит 66). Расходы хозяйства по уплате процентов по кредитам, использованным при осуществлении капитальных вложений, относятся на счет 01 "Основные средства", т.е. включаются в первоначальную стоимость объектов. Проценты по полученным кредитам и займам, используемым хозяйством на приобретение материально-производственных запасов, относят на увеличение их фактической заготовительной себестоимости (до момента оприходования запасов в хозяйство). Начисление процентов отражается по дебету счета 60 "Расчеты с кредиторами" и кредиту счета 66. Затем при их поступлении от поставщиков их относят на стоимость запасов по дебету счета 10 "Производственные запасы и продукция" и кредиту счета 60 "Расчеты с кредиторами". Проценты, уплачиваемые банку после оприходования запасов, являются операционными расходами.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"81. Учет расчетов по кредитам и займам ведется на счете 66 "Расчеты по кредитам и займам". Этот счет пассивный. Запись по кредиту означает увеличение задолженности по кредитам банка, по дебету - возврат банку кредитов. Начисленные проценты по кредитам (займам) отражаются в учете как операционные расходы (дебет 99 кредит 66). Расходы хозяйства по уплате процентов по кредитам, использованным при осуществлении капитальных вложений, относятся на счет 01 "Основные средства", т.е. включаются в первоначальную стоимость объектов. Проценты по полученным кредитам и займам, используемым хозяйством на приобретение материально-производственных запасов, относят на увеличение их фактической заготовительной себестоимости (до момента оприходования запасов в хозяйство). Начисление процентов отражается по дебету счета 60 "Расчеты с кредиторами" и кредиту счета 66. Затем при их поступлении от поставщиков их относят на стоимость запасов по дебету счета 10 "Производственные запасы и продукция" и кредиту счета 60 "Расчеты с кредиторами". Проценты, уплачиваемые банку после оприходования запасов, являются операционными расходами.
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 74
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"Долгосрочные кредиты могут выдаваться поэтапно, по мере осуществления капитальных вложений. Процентные ставки за кредит могут быть фиксированными и плавающими, что предусматривается в кредитном договоре. Долгосрочные займы на указанные цели оформляются договорами займа.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"Долгосрочные кредиты могут выдаваться поэтапно, по мере осуществления капитальных вложений. Процентные ставки за кредит могут быть фиксированными и плавающими, что предусматривается в кредитном договоре. Долгосрочные займы на указанные цели оформляются договорами займа.
Вопрос: Что такое капитализация затрат в РСБУ?
(Консультация эксперта, 2025)связанные с осуществлением капитальных вложений проценты, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива (п. п. 7, 9, 12, 13 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н);
(Консультация эксперта, 2025)связанные с осуществлением капитальных вложений проценты, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива (п. п. 7, 9, 12, 13 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н);
Статья: Как на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средств
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)В общем случае при применении УСН стоимость приобретенных ОС упрощенец учитывает по первоначальной стоимости, которая определяется по правилам бухгалтерского учета: исходя из общей суммы капвложений в сумме фактических затрат на покупку ОС <1>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)В общем случае при применении УСН стоимость приобретенных ОС упрощенец учитывает по первоначальной стоимости, которая определяется по правилам бухгалтерского учета: исходя из общей суммы капвложений в сумме фактических затрат на покупку ОС <1>.
Готовое решение: Как отражать модернизацию, реконструкцию, дооборудование и достройку основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)проценты по кредитам и займам, если есть основания рассматривать улучшения как инвестиционный актив - их осуществление требует длительного времени и существенных затрат. Проценты нужно капитализировать в течение периода фактического проведения мероприятий по улучшению ОС (пп. "е" п. 10 ФСБУ 26/2020, Приложение к Письму Минфина России от 21.01.2019 N 07-04-09/2654, п. п. 1, 2 Рекомендации Р-71/2016-КпР "Долговые затраты в последующие капвложения").
(КонсультантПлюс, 2025)проценты по кредитам и займам, если есть основания рассматривать улучшения как инвестиционный актив - их осуществление требует длительного времени и существенных затрат. Проценты нужно капитализировать в течение периода фактического проведения мероприятий по улучшению ОС (пп. "е" п. 10 ФСБУ 26/2020, Приложение к Письму Минфина России от 21.01.2019 N 07-04-09/2654, п. п. 1, 2 Рекомендации Р-71/2016-КпР "Долговые затраты в последующие капвложения").
Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" приобретает по договору долевого участия нежилое помещение для последующей сдачи в аренду. Можно ли при исчислении единого налога по УСН учитывать проценты по кредиту, полученному для покупки объекта недвижимости, который еще не передан организации?
(Консультация эксперта, 2023)А в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете проценты по займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива, то есть строящегося здания (п. 10 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) (далее - ФСБУ 26/2020)).
(Консультация эксперта, 2023)А в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете проценты по займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива, то есть строящегося здания (п. 10 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) (далее - ФСБУ 26/2020)).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендатора амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности и арендуемого для строительства объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Величина обязательства по аренде после признания увеличивается на начисляемые проценты и уменьшается на фактически уплаченные арендные платежи. В рассматриваемом случае в течение строительства начисленные проценты включаются в состав капитальных вложений. После окончания строительства сумма процентов ежемесячно относится на прочие расходы (п. п. 6, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н, п. п. 18, 19, 20 ФСБУ 25/2018, пп. "е" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 11 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Величина обязательства по аренде после признания увеличивается на начисляемые проценты и уменьшается на фактически уплаченные арендные платежи. В рассматриваемом случае в течение строительства начисленные проценты включаются в состав капитальных вложений. После окончания строительства сумма процентов ежемесячно относится на прочие расходы (п. п. 6, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н, п. п. 18, 19, 20 ФСБУ 25/2018, пп. "е" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 11 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете, а также в бухгалтерской отчетности организации комиссию банка за выдачу кредита? Согласно учетной политике организации в целях бухгалтерского учета дополнительные затраты по займам и кредитам включаются в прочие расходы равномерно в течение срока займа (кредита)...
(Консультация эксперта, 2025)<*> За исключением той части расходов по займам, которая включается в стоимость инвестиционного актива, если есть условия, перечисленные в п. 9 ПБУ 15/2008. Если заемные средства направлены на приобретение (создание) инвестиционного актива, то проценты по займам и кредитам капитализируются (п. п. 7, 9, 12 ПБУ 15/2008). Например, проценты, начисленные за период приобретения (создания) основного средства (ОС), признаваемого инвестиционным активом, включаются в фактические затраты при признании капвложений и соответственно в первоначальную стоимость ОС (пп. "е" п. 10, п. 18 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)<*> За исключением той части расходов по займам, которая включается в стоимость инвестиционного актива, если есть условия, перечисленные в п. 9 ПБУ 15/2008. Если заемные средства направлены на приобретение (создание) инвестиционного актива, то проценты по займам и кредитам капитализируются (п. п. 7, 9, 12 ПБУ 15/2008). Например, проценты, начисленные за период приобретения (создания) основного средства (ОС), признаваемого инвестиционным активом, включаются в фактические затраты при признании капвложений и соответственно в первоначальную стоимость ОС (пп. "е" п. 10, п. 18 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)И есть еще один серьезный момент. Капитализация процентов в стоимости капитальных вложений возможна только тогда, когда речь о создании инвестиционного актива, регулирование которого осуществляется в ПБУ 15/2008, и только тогда, когда реально начаты работы, а не получен кредит.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)И есть еще один серьезный момент. Капитализация процентов в стоимости капитальных вложений возможна только тогда, когда речь о создании инвестиционного актива, регулирование которого осуществляется в ПБУ 15/2008, и только тогда, когда реально начаты работы, а не получен кредит.
Вопрос: Какие льготы предоставляются для технопарков?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Субсидии предоставляются в целях возмещения части фактически произведенных и документально подтвержденных затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях, на осуществление капитальных вложений, направленных на создание (приобретение), модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение объектов инфраструктуры технопарка, индустриального (промышленного) парка, промышленного комплекса, инновационного научно-технологического центра, и (или) на осуществление текущего ремонта указанных объектов (п. 1.2 указанного Порядка).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Субсидии предоставляются в целях возмещения части фактически произведенных и документально подтвержденных затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях, на осуществление капитальных вложений, направленных на создание (приобретение), модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение объектов инфраструктуры технопарка, индустриального (промышленного) парка, промышленного комплекса, инновационного научно-технологического центра, и (или) на осуществление текущего ремонта указанных объектов (п. 1.2 указанного Порядка).
Готовое решение: Как учесть затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень и величину этих затрат определяйте так же, как и при создании ОС. Материальные ценности, необходимые для капитального ремонта, учитывайте как капитальные вложения (пп. "а" п. 5 ФСБУ 26/2020). Если капитальный ремонт требует длительного времени и существенных затрат, то капитализируйте проценты по кредитам и займам, направленным на его финансирование. Проценты нужно капитализировать в течение периода фактического проведения работ (пп. "е" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", п. п. 1, 2 Рекомендации Р-71/2016-КпР "Долговые затраты в последующие капвложения").
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень и величину этих затрат определяйте так же, как и при создании ОС. Материальные ценности, необходимые для капитального ремонта, учитывайте как капитальные вложения (пп. "а" п. 5 ФСБУ 26/2020). Если капитальный ремонт требует длительного времени и существенных затрат, то капитализируйте проценты по кредитам и займам, направленным на его финансирование. Проценты нужно капитализировать в течение периода фактического проведения работ (пп. "е" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", п. п. 1, 2 Рекомендации Р-71/2016-КпР "Долговые затраты в последующие капвложения").