Переквалификация договора займа в дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация договора займа в дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, она переквалифицировала договор займа в выплату дивидендов. При этом обязанность по уплате НДФЛ возникла у физического лица - получателя дивидендов (со статусом ИП), а не у общества. Суд отметил, что установить, являются ли спорные выплаты займом либо дивидендами, невозможно без надлежащей налоговой проверки плательщика НДФЛ, притом что учредитель настаивает на получении именно займа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, она переквалифицировала договор займа в выплату дивидендов. При этом обязанность по уплате НДФЛ возникла у физического лица - получателя дивидендов (со статусом ИП), а не у общества. Суд отметил, что установить, являются ли спорные выплаты займом либо дивидендами, невозможно без надлежащей налоговой проверки плательщика НДФЛ, притом что учредитель настаивает на получении именно займа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 18.11.2021 N СД-4-3/16135@ <О возврате излишне уплаченного налога на прибыль в отношении выплат иностранной организации с учетом переквалификации доходов в виде процентов, полученных от нее, в дивиденды; о "сквозном" подходе>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)МИФНС усматриваются причины для отказа в удовлетворении заявления. Ведь не соблюдены требования п. п. 1.1 и 1.6 ст. 312 НК РФ о статусе доходов организации (в виде процентов по договору займа, а не дивидендов), поводов же для переквалификации нет. Плюс к тому в части налога за 2017 год заявителем не соблюдены условия 3-летнего срока (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 312 Кодекса). Не стоит сбрасывать со счетов и изменения в НК РФ, внесенные Федеральными законами от 27.11.2018 N 424-ФЗ и от 25.12.2018 N 493-ФЗ. Они последовательно уточняют отдельные правила налогообложения контролируемых иностранных компаний, в частности применение концепции фактического права на доход.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)МИФНС усматриваются причины для отказа в удовлетворении заявления. Ведь не соблюдены требования п. п. 1.1 и 1.6 ст. 312 НК РФ о статусе доходов организации (в виде процентов по договору займа, а не дивидендов), поводов же для переквалификации нет. Плюс к тому в части налога за 2017 год заявителем не соблюдены условия 3-летнего срока (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 312 Кодекса). Не стоит сбрасывать со счетов и изменения в НК РФ, внесенные Федеральными законами от 27.11.2018 N 424-ФЗ и от 25.12.2018 N 493-ФЗ. Они последовательно уточняют отдельные правила налогообложения контролируемых иностранных компаний, в частности применение концепции фактического права на доход.
Вопрос: О возврате излишне уплаченного налога на прибыль в отношении выплат иностранной организации с учетом переквалификации доходов в виде процентов, полученных от нее, в дивиденды; о "сквозном" подходе.
(Письмо ФНС России от 18.11.2021 N СД-4-3/16135@)При этом Инспекцией указано, что из представленных материалов усматриваются формальные основания для отказа в удовлетворении заявления в связи с несоблюдением требований пунктов 1.1, 1.6 статьи 312 НК РФ о статусе доходов Общества (в виде процентов по договору займа, а не дивидендов) и одновременным отсутствием поводов для их переквалификации в дивиденды. Кроме того, в части сумм налога за 2017 год заявителем не соблюдены условия трехлетнего срока (пункт 7 статьи 78, абзац 6 пункта 2 статьи 312 НК РФ).
(Письмо ФНС России от 18.11.2021 N СД-4-3/16135@)При этом Инспекцией указано, что из представленных материалов усматриваются формальные основания для отказа в удовлетворении заявления в связи с несоблюдением требований пунктов 1.1, 1.6 статьи 312 НК РФ о статусе доходов Общества (в виде процентов по договору займа, а не дивидендов) и одновременным отсутствием поводов для их переквалификации в дивиденды. Кроме того, в части сумм налога за 2017 год заявителем не соблюдены условия трехлетнего срока (пункт 7 статьи 78, абзац 6 пункта 2 статьи 312 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)6. Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу, указанному в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, и облагается налогом в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 224 или пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)6. Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу, указанному в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, и облагается налогом в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 224 или пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.