Процедура налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Процедура налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Допустимость мирового соглашения в публично-правовых спорах: в поисках универсального критерия
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)Подобное двоякое положение дел не могло быть признано удовлетворительным. Критерием дифференциации двух подходов являлась исключительно подсудность дела суду общей юрисдикции или арбитражному суду, которая, в свою очередь, определяется исключительно фигурой заявителя (лицо, осуществляющее предпринимательскую и иную экономическую деятельность). Так, догматически невозможно обосновать, почему в отношении решений, вынесенных одним и тем же субъектом (налоговым органом) в рамках одной и той же юрисдикционной процедуры (налоговой проверки), возможность заключения мирового соглашения определялась наличием у проверяемого лица статуса индивидуального предпринимателя, в то время как применительно к решению, вынесенному в отношении того же лица, но по "непредпринимательскому" налогу на доходы физических лиц, окончить дело мировым соглашением было нельзя. По справедливому замечанию А.Т. Боннера, "природа <...> производства по делам, возникающим из публичных правоотношений, по ГПК и по АПК должна быть признана единой" <6>.
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)Подобное двоякое положение дел не могло быть признано удовлетворительным. Критерием дифференциации двух подходов являлась исключительно подсудность дела суду общей юрисдикции или арбитражному суду, которая, в свою очередь, определяется исключительно фигурой заявителя (лицо, осуществляющее предпринимательскую и иную экономическую деятельность). Так, догматически невозможно обосновать, почему в отношении решений, вынесенных одним и тем же субъектом (налоговым органом) в рамках одной и той же юрисдикционной процедуры (налоговой проверки), возможность заключения мирового соглашения определялась наличием у проверяемого лица статуса индивидуального предпринимателя, в то время как применительно к решению, вынесенному в отношении того же лица, но по "непредпринимательскому" налогу на доходы физических лиц, окончить дело мировым соглашением было нельзя. По справедливому замечанию А.Т. Боннера, "природа <...> производства по делам, возникающим из публичных правоотношений, по ГПК и по АПК должна быть признана единой" <6>.
Готовое решение: Какие ошибки в ходе налоговой проверки, в том числе при составлении акта, могут стать основанием для отмены решения
(КонсультантПлюс, 2026)Безусловным основанием для отмены итогового решения по проверке является нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 73 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2026)Безусловным основанием для отмены итогового решения по проверке является нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 73 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налоговым органом не допущены существенные нарушения процедуры налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налоговым органом не допущены существенные нарушения процедуры налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что невручение налогоплательщику бумажного решения не является существенным нарушением процедуры налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что невручение налогоплательщику бумажного решения не является существенным нарушением процедуры налоговой проверки.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Проведение камеральных проверок: ФНС направила новые рекомендации (16.06.2026)
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"Проведение камеральных проверок: ФНС направила новые рекомендации (16.06.2026)
Статья: Возмещение потерь и заверения об обстоятельствах в контексте налогового права: вопросы теории и практики
(Шепенко Р.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 1)Вопросы налогообложения, с которыми сталкиваются в своей деятельности практикующие юристы, можно сгруппировать по двум основным направлениям. Первое - это налоговое законодательство и практика его применения. В этом направлении обычно превалируют вопросы, связанные с процедурами налоговых проверок и применением норм налогового законодательства о расходах, вычетах и иных подобных категориях. Второе направление - это гражданское законодательство и договорная практика. Практически в любой сделке есть условия о налогообложении. Их можно разделить на прямые и косвенные. Примером прямых условий могут служить положения договоров об НДС. Косвенными условиями являются отдельные положения договоров о гарантиях и возмещениях. Эти условия не имели до 2015 г. нормативной поддержки, но использовались на практике. В статье с учетом опыта заключения и сопровождения различных сделок, представления интересов организаций при проведении налоговых проверок, на основе академического и нормативного материала рассмотрены категории warranty и indemnity, а также практика включения в договоры положений о налогообложении.
(Шепенко Р.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 1)Вопросы налогообложения, с которыми сталкиваются в своей деятельности практикующие юристы, можно сгруппировать по двум основным направлениям. Первое - это налоговое законодательство и практика его применения. В этом направлении обычно превалируют вопросы, связанные с процедурами налоговых проверок и применением норм налогового законодательства о расходах, вычетах и иных подобных категориях. Второе направление - это гражданское законодательство и договорная практика. Практически в любой сделке есть условия о налогообложении. Их можно разделить на прямые и косвенные. Примером прямых условий могут служить положения договоров об НДС. Косвенными условиями являются отдельные положения договоров о гарантиях и возмещениях. Эти условия не имели до 2015 г. нормативной поддержки, но использовались на практике. В статье с учетом опыта заключения и сопровождения различных сделок, представления интересов организаций при проведении налоговых проверок, на основе академического и нормативного материала рассмотрены категории warranty и indemnity, а также практика включения в договоры положений о налогообложении.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Аналогичный подход встречается и в практике арбитражных судов: сведения, отсутствующие в материалах проверки, не принимаются судом в качестве доказательств налогового правонарушения <1>. Суды признают недопустимыми доказательства налогового правонарушения налогоплательщика, полученные за рамками налоговой проверки и вне процедур, установленных в НК РФ <2>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Аналогичный подход встречается и в практике арбитражных судов: сведения, отсутствующие в материалах проверки, не принимаются судом в качестве доказательств налогового правонарушения <1>. Суды признают недопустимыми доказательства налогового правонарушения налогоплательщика, полученные за рамками налоговой проверки и вне процедур, установленных в НК РФ <2>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Достаточных доказательств того, что вывод ИФНС по итогам проверки основан исключительно на сведениях из полной банковской выписки, не представлено. Поэтому отсутствует нарушение прав налогоплательщика при осуществлении процедуры налоговой проверки (Постановление АС СКО от 03.08.2023 N Ф08-7207/2023 по делу N А63-19428/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Достаточных доказательств того, что вывод ИФНС по итогам проверки основан исключительно на сведениях из полной банковской выписки, не представлено. Поэтому отсутствует нарушение прав налогоплательщика при осуществлении процедуры налоговой проверки (Постановление АС СКО от 03.08.2023 N Ф08-7207/2023 по делу N А63-19428/2022).
Готовое решение: Какие регламенты используют налоговые органы при проведении выездных проверок
(КонсультантПлюс, 2026)по процедуре выездной налоговой проверки:
(КонсультантПлюс, 2026)по процедуре выездной налоговой проверки:
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)НК РФ предусматривает и иные, помимо налоговых проверок, процедуры налогового контроля. Разберем некоторые из них.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)НК РФ предусматривает и иные, помимо налоговых проверок, процедуры налогового контроля. Разберем некоторые из них.
Статья: Судебный контроль наличия законных оснований для проведения повторных/неоднократных выездных налоговых проверок
(Коновалов А.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Подобное законодательное регулирование видится тем более логичным, поскольку правовая система многих государств (в том числе и России) допускает возможность пересмотра даже вступивших в законную силу судебных актов с целью устранения существенных ошибок, допущенных ранее при рассмотрении дела, если без их устранения правосудие как таковое не может считаться состоявшимся. Это означает, что закон вполне может в ряде случаев допускать и пересмотр результатов таких процедур, как налоговая проверка, в том числе путем инициирования еще одной аналогичной процедуры, что даже при возможном ухудшении в итоге положения налогоплательщика не всегда будет рассматриваться как нарушение принципа правовой определенности. Аналогичным образом не должна полностью блокироваться и возможность проведения нескольких проверок в течение одного года по вопросам уплаты разных налогов, однако основания к этому также не должны быть произвольными.
(Коновалов А.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Подобное законодательное регулирование видится тем более логичным, поскольку правовая система многих государств (в том числе и России) допускает возможность пересмотра даже вступивших в законную силу судебных актов с целью устранения существенных ошибок, допущенных ранее при рассмотрении дела, если без их устранения правосудие как таковое не может считаться состоявшимся. Это означает, что закон вполне может в ряде случаев допускать и пересмотр результатов таких процедур, как налоговая проверка, в том числе путем инициирования еще одной аналогичной процедуры, что даже при возможном ухудшении в итоге положения налогоплательщика не всегда будет рассматриваться как нарушение принципа правовой определенности. Аналогичным образом не должна полностью блокироваться и возможность проведения нескольких проверок в течение одного года по вопросам уплаты разных налогов, однако основания к этому также не должны быть произвольными.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФКАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА (ПО СТ. 88 НК РФ)
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Суд пришел к выводу о том, что невручение налогоплательщику бумажного решения не является существенным нарушением процедуры налоговой проверки (Постановление АС ВВО от 01.08.2025 N Ф01-2375/2025 по делу N А43-1966/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Суд пришел к выводу о том, что невручение налогоплательщику бумажного решения не является существенным нарушением процедуры налоговой проверки (Постановление АС ВВО от 01.08.2025 N Ф01-2375/2025 по делу N А43-1966/2023).