Протокол камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Протокол камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)3) в случае необходимости вручения либо ознакомления руководителя организации, индивидуального предпринимателя, физического лица или их представителя с документами, составляемыми при проведении выездной налоговой проверки (решение о проведении выездной налоговой проверки, решение о продлении срока проведения выездной налоговой проверки; решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки, решение о возобновлении проведения выездной налоговой проверки; постановление о производстве выемки документов и предметов; постановление о назначении экспертизы; требование о представлении документов (информации); справка о проведенной выездной налоговой проверке; акт налоговой проверки; извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки; иные документы). Необходимость явки может усматриваться, если необходимо вручить значительный объем документов, когда при этом согласно Кодексу налогоплательщику необходимо подписать документ, составить протокол об ознакомлении с документами и т.д. При этом в уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) рекомендуется включать сведения о том, что явка в налоговый орган необходима в связи с проведением камеральной или выездной налоговой проверки;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)3) в случае необходимости вручения либо ознакомления руководителя организации, индивидуального предпринимателя, физического лица или их представителя с документами, составляемыми при проведении выездной налоговой проверки (решение о проведении выездной налоговой проверки, решение о продлении срока проведения выездной налоговой проверки; решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки, решение о возобновлении проведения выездной налоговой проверки; постановление о производстве выемки документов и предметов; постановление о назначении экспертизы; требование о представлении документов (информации); справка о проведенной выездной налоговой проверке; акт налоговой проверки; извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки; иные документы). Необходимость явки может усматриваться, если необходимо вручить значительный объем документов, когда при этом согласно Кодексу налогоплательщику необходимо подписать документ, составить протокол об ознакомлении с документами и т.д. При этом в уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) рекомендуется включать сведения о том, что явка в налоговый орган необходима в связи с проведением камеральной или выездной налоговой проверки;
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)К декларации, в которой вы отразили экспортную операцию, вы должны приложить документы, подтверждающие нулевую ставку (п. п. 1.3, 9, 10 ст. 165 НК РФ, п. п. 4, 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)К декларации, в которой вы отразили экспортную операцию, вы должны приложить документы, подтверждающие нулевую ставку (п. п. 1.3, 9, 10 ст. 165 НК РФ, п. п. 4, 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ"Таким образом, отражение в оспариваемом решении и использование в качестве доказательств протоколов допросов, ответов и информации, полученной по предыдущим налоговым проверкам налоговых деклараций по НДС за более ранние периоды в отношении ООО "Антикор-М" является правомерным, так как из положений статей 82, 87, 89, 101 и 108 НК РФ не следует, что налоговый орган не может использовать при проведении выездных и камеральных налоговых проверок, а также при принятии решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности данные, полученные в ходе осуществления им иных мероприятий налогового контроля."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик по предложению налогового органа подал уточненную декларацию по НДС, исключив из нее ряд счетов-фактур по сделкам с проблемным контрагентом, доплатил НДС в бюджет. В дальнейшем налогоплательщик направил контрагенту претензию с требованием возместить убытки в размере НДС, от принятия к вычету которого налогоплательщик вынужден был отказаться. В связи с отказом контрагента добровольно удовлетворить претензию налогоплательщик обратился в суд с иском о взыскании с контрагента убытков в размере НДС. Суд в удовлетворении требований отказал, поскольку налогоплательщик не представил доказательств нарушения его контрагентом норм налогового законодательства, которые повлекли доначисление уплаченных сумм НДС, а также наличия причинной связи между действиями контрагента и заявленными к взысканию убытками. Само по себе выявление налоговым органом у контрагента налогоплательщика критериев налогового риска не означает установления налоговым органом фактов нарушения ими законодательства о налогах и сборах. Выводы налогового органа о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, доначисления недоимок по налогам, пеней, налоговых санкций должны фиксироваться налоговым органом в решениях по результатам камеральных или выездных проверок. В данном случае решение по результатам налоговой проверки не принималось, актов, носящих обязательный характер и предписывающих доплатить НДС, налоговый орган не выносил. Выводы в протоколе заседания рабочей группы носят рекомендательный характер. Также суд отметил, что работы по договору были приняты налогоплательщиком без замечаний, а сам договор не содержит положений о расширенной ответственности контрагента за ненадлежащее оформление документов либо указание в них недостоверных сведений, либо о расширенной ответственности в случае отказа налоговым органом в возмещении НДС заказчику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик по предложению налогового органа подал уточненную декларацию по НДС, исключив из нее ряд счетов-фактур по сделкам с проблемным контрагентом, доплатил НДС в бюджет. В дальнейшем налогоплательщик направил контрагенту претензию с требованием возместить убытки в размере НДС, от принятия к вычету которого налогоплательщик вынужден был отказаться. В связи с отказом контрагента добровольно удовлетворить претензию налогоплательщик обратился в суд с иском о взыскании с контрагента убытков в размере НДС. Суд в удовлетворении требований отказал, поскольку налогоплательщик не представил доказательств нарушения его контрагентом норм налогового законодательства, которые повлекли доначисление уплаченных сумм НДС, а также наличия причинной связи между действиями контрагента и заявленными к взысканию убытками. Само по себе выявление налоговым органом у контрагента налогоплательщика критериев налогового риска не означает установления налоговым органом фактов нарушения ими законодательства о налогах и сборах. Выводы налогового органа о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, доначисления недоимок по налогам, пеней, налоговых санкций должны фиксироваться налоговым органом в решениях по результатам камеральных или выездных проверок. В данном случае решение по результатам налоговой проверки не принималось, актов, носящих обязательный характер и предписывающих доплатить НДС, налоговый орган не выносил. Выводы в протоколе заседания рабочей группы носят рекомендательный характер. Также суд отметил, что работы по договору были приняты налогоплательщиком без замечаний, а сам договор не содержит положений о расширенной ответственности контрагента за ненадлежащее оформление документов либо указание в них недостоверных сведений, либо о расширенной ответственности в случае отказа налоговым органом в возмещении НДС заказчику.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 08.07.2019 N ГД-4-14/13317@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2019)>18.04.2017 государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок N 1 Межрайонной инспекции К.С.В. проведен допрос Б.Г.И., о чем составлены протоколы допроса. При этом от Б.Г.И. принято заявление физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц, составленное по форме N Р34001.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2019)>18.04.2017 государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок N 1 Межрайонной инспекции К.С.В. проведен допрос Б.Г.И., о чем составлены протоколы допроса. При этом от Б.Г.И. принято заявление физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц, составленное по форме N Р34001.
Статья: Комментарий к Постановлению Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2023 N 18АП-8806/2023 <О признании недействительным поручения, а также признании незаконными действий налогового органа по его исполнению>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Мысли служителей Фемиды из комментируемого вердикта по поводу широких возможностей инспекторов в части допроса свидетелей вписываются в тенденцию последних лет. Яркий пример судебного акта со схожими суждениями - Постановление АС Московского округа от 12.12.2022 N Ф05-30236/2022, оставленное в силе Определением ВС РФ от 21.03.2023 N 305-ЭС23-2809. Отклонен довод предприятия, что допросы являются недопустимыми доказательствами, поскольку протоколы составлены уже после окончания выездной проверки и допмероприятий налогового контроля. Ведь повестки о вызове свидетелей составлены в период ВНП. Плюс к тому арбитры, приняв во внимание судебную практику, отметили: Кодекс не содержит ограничений на проведение допроса свидетеля вне рамок камеральной и выездной налоговых проверок. Допрос может рассматриваться как самостоятельная форма налогового контроля.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Мысли служителей Фемиды из комментируемого вердикта по поводу широких возможностей инспекторов в части допроса свидетелей вписываются в тенденцию последних лет. Яркий пример судебного акта со схожими суждениями - Постановление АС Московского округа от 12.12.2022 N Ф05-30236/2022, оставленное в силе Определением ВС РФ от 21.03.2023 N 305-ЭС23-2809. Отклонен довод предприятия, что допросы являются недопустимыми доказательствами, поскольку протоколы составлены уже после окончания выездной проверки и допмероприятий налогового контроля. Ведь повестки о вызове свидетелей составлены в период ВНП. Плюс к тому арбитры, приняв во внимание судебную практику, отметили: Кодекс не содержит ограничений на проведение допроса свидетеля вне рамок камеральной и выездной налоговых проверок. Допрос может рассматриваться как самостоятельная форма налогового контроля.
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотрение материалов камеральной проверки в порядке, установленном п. 1.1 ст. 101 НК РФ, протоколом не оформляется (п. 1.1 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотрение материалов камеральной проверки в порядке, установленном п. 1.1 ст. 101 НК РФ, протоколом не оформляется (п. 1.1 ст. 101 НК РФ).
Вопрос: Как ведется протокол рассмотрения материалов налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2026)При рассмотрении материалов проверки налоговым органом составляется протокол по установленной форме, которым фиксируется основной ход их рассмотрения. При этом налогоплательщик вправе представлять свои замечания, а копия протокола вручается налогоплательщику под подпись.
(Консультация эксперта, 2026)При рассмотрении материалов проверки налоговым органом составляется протокол по установленной форме, которым фиксируется основной ход их рассмотрения. При этом налогоплательщик вправе представлять свои замечания, а копия протокола вручается налогоплательщику под подпись.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Вправе ли налоговый орган использовать в ходе камеральной проверки документы, полученные до ее начала
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая служба рассмотрела вопросы применения Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. В частности, по п. 24 Постановления она указала следующее. Если осмотр помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли), произведен до начала камеральной налоговой проверки, то налоговый орган может использовать протокол, полученный в ходе осмотра, в качестве доказательства нарушения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.
Вправе ли налоговый орган использовать в ходе камеральной проверки документы, полученные до ее начала
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая служба рассмотрела вопросы применения Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. В частности, по п. 24 Постановления она указала следующее. Если осмотр помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли), произведен до начала камеральной налоговой проверки, то налоговый орган может использовать протокол, полученный в ходе осмотра, в качестве доказательства нарушения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.
Статья: Предпроверочный анализ в налоговом контроле: проблемы правового регулирования
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Значение и количество критериев риска отнесения налогоплательщика к категории неблагонадежных постоянно изменяются. В настоящее время таких рисков более 50. Основными критериями являются факт установления нереальности деятельности данной компании в ходе проведения выездной или камеральной налоговой проверки либо правопреемство компании, ранее имеющей статус технической или однодневки, а также наличие данных о лице в ресурсе "Схемы уклонения". В числе существенных критериев отмечено наличие протокола допроса руководителя либо учредителя, где они отказываются от участия и управления данным лицом либо формально подтверждают участие, но не обладают информацией о деятельности компании, дисквалификация либо смерть руководителя, наличие записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителе либо учредителе.
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Значение и количество критериев риска отнесения налогоплательщика к категории неблагонадежных постоянно изменяются. В настоящее время таких рисков более 50. Основными критериями являются факт установления нереальности деятельности данной компании в ходе проведения выездной или камеральной налоговой проверки либо правопреемство компании, ранее имеющей статус технической или однодневки, а также наличие данных о лице в ресурсе "Схемы уклонения". В числе существенных критериев отмечено наличие протокола допроса руководителя либо учредителя, где они отказываются от участия и управления данным лицом либо формально подтверждают участие, но не обладают информацией о деятельности компании, дисквалификация либо смерть руководителя, наличие записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителе либо учредителе.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамОднако отметим, что в Налоговом кодексе РФ нет запрета на подобные действия налоговых органов. На это указывают и Минфин России (Письмо от 30.11.2011 N 03-02-07/1-411), и ФНС России (Письмо от 09.08.2019 N ЕД-4-15/15859@). В Рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок налоговая служба допускает, что при камеральной проверке может проходить допрос свидетеля. Такого же мнения придерживаются и некоторые суды, когда принимают протоколы допросов свидетелей в качестве доказательств, которые налоговики могли учесть при принятии решений по камеральным проверкам (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 03.08.2009 N КА-А40/7052-09, от 23.07.2009 N КА-А40/5922-09).
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)привлечь переводчика или специалиста, который обладает специальными знаниями и навыками, если это нужно. Эти лица не должны быть заинтересованы в исходе проверки, их привлекают на договорной основе (п. п. 2.6.5, 2.6.6 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, направленных Письмом ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@, ст. ст. 96, 97 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)привлечь переводчика или специалиста, который обладает специальными знаниями и навыками, если это нужно. Эти лица не должны быть заинтересованы в исходе проверки, их привлекают на договорной основе (п. п. 2.6.5, 2.6.6 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, направленных Письмом ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@, ст. ст. 96, 97 НК РФ);
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Вторым современным примером поиска справедливости, результатом которого становится возможное досудебное урегулирование спора между хозяйствующим субъектом и налоговым органом, является подписание протоколов совместных совещаний, направленных на урегулирование налоговых споров вне суда, которые носят характер соглашений о применении примирительных процедур. Такие протоколы подписываются между налоговым органом и налогоплательщиком в случаях, когда в ходе анализа представленных документов в рамках камеральных проверок между сторонами возникают разногласия, например:
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Вторым современным примером поиска справедливости, результатом которого становится возможное досудебное урегулирование спора между хозяйствующим субъектом и налоговым органом, является подписание протоколов совместных совещаний, направленных на урегулирование налоговых споров вне суда, которые носят характер соглашений о применении примирительных процедур. Такие протоколы подписываются между налоговым органом и налогоплательщиком в случаях, когда в ходе анализа представленных документов в рамках камеральных проверок между сторонами возникают разногласия, например:
Готовое решение: Как составить и подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа
(КонсультантПлюс, 2026)если нарушение зафиксировано в акте камеральной или выездной проверки - в течение месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если нарушение зафиксировано в акте камеральной или выездной проверки - в течение месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Статья: НДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)- копий товарно-транспортных накладных, подтверждающих вывоз товаров из России в другую страну ЕАЭС, например CMR-накладной. Напомним, что документы, подтверждающие вывоз, можно не подавать в ИФНС вместе с НДС-декларацией, если подали электронный перечень заявлений о ввозе. Однако у вас могут их выборочно истребовать в ходе камеральной проверки <18>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)- копий товарно-транспортных накладных, подтверждающих вывоз товаров из России в другую страну ЕАЭС, например CMR-накладной. Напомним, что документы, подтверждающие вывоз, можно не подавать в ИФНС вместе с НДС-декларацией, если подали электронный перечень заявлений о ввозе. Однако у вас могут их выборочно истребовать в ходе камеральной проверки <18>.