Процедура камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Процедура камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О проведении встречной проверки организации в рамках внеплановой выездной проверки осуществления расходов федерального бюджета на реализацию мероприятий по оборудованию оборонительных позиций.
(Письмо Минфина России от 25.06.2025 N 02-09-10/61895)Необходимо учитывать, что встречная проверка (в случае принятия соответствующего решения органа контроля о необходимости ее проведения) является неотъемлемой частью процедуры контрольного мероприятия (камеральной проверки или выездной проверки (ревизии)), в рамках которого она проводится.
(Письмо Минфина России от 25.06.2025 N 02-09-10/61895)Необходимо учитывать, что встречная проверка (в случае принятия соответствующего решения органа контроля о необходимости ее проведения) является неотъемлемой частью процедуры контрольного мероприятия (камеральной проверки или выездной проверки (ревизии)), в рамках которого она проводится.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)3 - 5. В пунктах 3 - 5 комментируемой статьи в точности аналогично ч. 3 - 5 указанной выше ст. 34 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС предусмотрены и регламентированы процедуры, осуществляемые в рамках камеральной проверки в случаях, когда проверкой выявлены ошибки в сведениях о начисленных страховых взносах и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных страхователем, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у территориального органа СФР, и полученным в ходе контроля:
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)3 - 5. В пунктах 3 - 5 комментируемой статьи в точности аналогично ч. 3 - 5 указанной выше ст. 34 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС предусмотрены и регламентированы процедуры, осуществляемые в рамках камеральной проверки в случаях, когда проверкой выявлены ошибки в сведениях о начисленных страховых взносах и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных страхователем, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у территориального органа СФР, и полученным в ходе контроля:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало решение налогового органа о доначислении НДС и штрафа, указывая на существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов камеральной проверки. Налогоплательщик ссылался на то, что акт проверки был вручен с нарушением установленного срока, а документы, полученные от третьих лиц в рамках дополнительных мероприятий, были представлены ему только вместе с итоговым решением, что, по мнению общества, лишило его возможности заблаговременно подготовить возражения. Суд указал, что несвоевременное вручение акта проверки и предоставление документов на стадии вынесения решения само по себе не относится к существенным нарушениям процедуры, предусмотренным п. 14 ст. 101 НК РФ. Суд отметил, что эти обстоятельства не лишили налогоплательщика права на участие в рассмотрении материалов проверки и представление объяснений, поскольку все значимые обстоятельства были отражены в решении, а общество, получив документы, имело возможность представить свои возражения как в вышестоящий налоговый орган, так и в суд. Основания для безусловной отмены решения по процедурным мотивам отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало решение налогового органа о доначислении НДС и штрафа, указывая на существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов камеральной проверки. Налогоплательщик ссылался на то, что акт проверки был вручен с нарушением установленного срока, а документы, полученные от третьих лиц в рамках дополнительных мероприятий, были представлены ему только вместе с итоговым решением, что, по мнению общества, лишило его возможности заблаговременно подготовить возражения. Суд указал, что несвоевременное вручение акта проверки и предоставление документов на стадии вынесения решения само по себе не относится к существенным нарушениям процедуры, предусмотренным п. 14 ст. 101 НК РФ. Суд отметил, что эти обстоятельства не лишили налогоплательщика права на участие в рассмотрении материалов проверки и представление объяснений, поскольку все значимые обстоятельства были отражены в решении, а общество, получив документы, имело возможность представить свои возражения как в вышестоящий налоговый орган, так и в суд. Основания для безусловной отмены решения по процедурным мотивам отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС допущено существенное нарушение процедуры рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, поскольку вместе с актом были вручены не все документы (п. 3.1 ст. 100 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС допущено существенное нарушение процедуры рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, поскольку вместе с актом были вручены не все документы (п. 3.1 ст. 100 НК РФ).
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Генезис принципа добросовестности в налоговом праве
(Кукушкин Д.С.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Известный налоговед Д.М. Щекин приводит характерный для российской налоговой практики пример такого злоупотребления: "Широко известна ситуация, когда налоговый орган под видом камеральной налоговой проверки проводит фактически полную проверку всех первичных документов налогоплательщика, что свойственно выездной налоговой проверке. Первичных документов у налогоплательщика может быть сотни тысяч, и они в виде копий истребуются в налоговый орган при камеральной проверке, что делает эту процедуру весьма обременительной для налогоплательщика" <28>.
(Кукушкин Д.С.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Известный налоговед Д.М. Щекин приводит характерный для российской налоговой практики пример такого злоупотребления: "Широко известна ситуация, когда налоговый орган под видом камеральной налоговой проверки проводит фактически полную проверку всех первичных документов налогоплательщика, что свойственно выездной налоговой проверке. Первичных документов у налогоплательщика может быть сотни тысяч, и они в виде копий истребуются в налоговый орган при камеральной проверке, что делает эту процедуру весьма обременительной для налогоплательщика" <28>.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Сам ход камеральной проверки и процедура принятия решения о возврате остаются прежними.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Сам ход камеральной проверки и процедура принятия решения о возврате остаются прежними.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФКАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА (ПО СТ. 88 НК РФ)
Готовое решение: Какие проверки проводит Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)
(КонсультантПлюс, 2026)2. Какие камеральные проверки проводит Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)
(КонсультантПлюс, 2026)2. Какие камеральные проверки проводит Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)
Готовое решение: Какая ответственность (штрафы, пени) за налоговые правонарушения предусмотрена для учреждений
(КонсультантПлюс, 2026)Если успеете сдать их до завершения камеральной проверки или до вручения акта налоговой проверки, проверяющие не будут инициировать процедуру привлечения вас к ответственности по ст. 119 НК РФ. Если налоговый орган уже вручил вам акт проверки, составьте ходатайство о неприменении штрафных санкций и приложите к нему подтверждающие документы. Тогда вас не привлекут к ответственности (Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@ (выпущено до внесения изменений в п. 3 ст. 80 НК РФ, но, полагаем, это не повлияло на его актуальность)).
(КонсультантПлюс, 2026)Если успеете сдать их до завершения камеральной проверки или до вручения акта налоговой проверки, проверяющие не будут инициировать процедуру привлечения вас к ответственности по ст. 119 НК РФ. Если налоговый орган уже вручил вам акт проверки, составьте ходатайство о неприменении штрафных санкций и приложите к нему подтверждающие документы. Тогда вас не привлекут к ответственности (Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@ (выпущено до внесения изменений в п. 3 ст. 80 НК РФ, но, полагаем, это не повлияло на его актуальность)).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамЧАСТЬ I. КАМЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
Путеводитель: Что нужно знать о проверках СФР
(КонсультантПлюс, 2026)2. Камеральные проверки СФР
(КонсультантПлюс, 2026)2. Камеральные проверки СФР
Вопрос: Каков порядок проведения камеральной и выездной таможенных проверок? Как осуществляется проверка документов, начатая после выпуска товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Порядок проведения камеральной таможенной проверки
(Консультация эксперта, 2026)Порядок проведения камеральной таможенной проверки
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2026)Камеральные проверки - все декларации и расчеты проверяют по контрольным соотношениям и сопоставляют с данными другой вашей отчетности и отчетности ваших контрагентов. Если есть несоответствия, истребуют документы или пояснения. Отдельные декларации проверяют углубленно, например, с убытком или при использовании льгот.
(Издательство "Главная книга", 2026)Камеральные проверки - все декларации и расчеты проверяют по контрольным соотношениям и сопоставляют с данными другой вашей отчетности и отчетности ваших контрагентов. Если есть несоответствия, истребуют документы или пояснения. Отдельные декларации проверяют углубленно, например, с убытком или при использовании льгот.
Статья: Особенности истребования налоговым органом у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности вне рамок налоговой проверки
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Недопустимо проведение документальной проверки деятельности налогоплательщика без назначения выездной (камеральной) налоговой проверки и с применением незаконных процедур, не отвечающих принципам гласности, законности, срочности, полноты и объективности, защиты от повторных проверок, защиты от незаконных актов и действий налоговых органов.
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Недопустимо проведение документальной проверки деятельности налогоплательщика без назначения выездной (камеральной) налоговой проверки и с применением незаконных процедур, не отвечающих принципам гласности, законности, срочности, полноты и объективности, защиты от повторных проверок, защиты от незаконных актов и действий налоговых органов.