Признание прямых расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание прямых расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- или в порядке, установленном для признания прямых расходов, - если отремонтированное ОС непосредственно участвует в производстве продукции и, соответственно, амортизация по нему относится к прямым расходам;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- или в порядке, установленном для признания прямых расходов, - если отремонтированное ОС непосредственно участвует в производстве продукции и, соответственно, амортизация по нему относится к прямым расходам;
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Признание доходов по длительному договору по окончании каждого отчетного (налогового) периода предполагает одновременное признание прямых расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Признание доходов по длительному договору по окончании каждого отчетного (налогового) периода предполагает одновременное признание прямых расходов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и налог на прибыль, посчитав, что он неправомерно учел в расходах арендные платежи за земельный участок. Суд признал доначисление налогов неправомерным, указав, что законодательство (подп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) прямо допускает признание расходов при оплате векселем третьего лица на дату его передачи и сама по себе такая форма расчетов не является нарушением. Также суд отметил, что сама по себе взаимозависимость лиц не свидетельствует об отсутствии реальной предпринимательской деятельности и экономической цели. Суд принял во внимание, что векселя в дальнейшем были предъявлены к погашению и оплачены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и налог на прибыль, посчитав, что он неправомерно учел в расходах арендные платежи за земельный участок. Суд признал доначисление налогов неправомерным, указав, что законодательство (подп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) прямо допускает признание расходов при оплате векселем третьего лица на дату его передачи и сама по себе такая форма расчетов не является нарушением. Также суд отметил, что сама по себе взаимозависимость лиц не свидетельствует об отсутствии реальной предпринимательской деятельности и экономической цели. Суд принял во внимание, что векселя в дальнейшем были предъявлены к погашению и оплачены.
Готовое решение: Как поставщику учитывать невозвратную тару при применении ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2026)В производственных организациях затраты на затаривание, как правило, признают прямыми расходами, так как есть реальная возможность их отнесения на конкретный вид продукции с использованием экономически обоснованных показателей (Письма ФНС России от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613, Минфина России от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428, Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О).
(КонсультантПлюс, 2026)В производственных организациях затраты на затаривание, как правило, признают прямыми расходами, так как есть реальная возможность их отнесения на конкретный вид продукции с использованием экономически обоснованных показателей (Письма ФНС России от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613, Минфина России от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428, Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О).
Статья: Особенности рассмотрения дел о взыскании расходов, понесенных сетевыми организациями на исполнение договора об осуществлении технологического присоединения к электрическим сетям, в случаях его досрочного прекращения
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Сложилась устойчивая судебная практика, указывающая, что если произведенные работы преследовали цель улучшения имущества сетевой организации для его дальнейшего использования не только в отношении объектов заявителя, а также если результат работ, оставшийся в собственности сетевой организации, может быть использован не для договора ТП конкретного заявителя, то такие расходы признаются не имеющими прямого отношения к договору ТП.
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Сложилась устойчивая судебная практика, указывающая, что если произведенные работы преследовали цель улучшения имущества сетевой организации для его дальнейшего использования не только в отношении объектов заявителя, а также если результат работ, оставшийся в собственности сетевой организации, может быть использован не для договора ТП конкретного заявителя, то такие расходы признаются не имеющими прямого отношения к договору ТП.
Готовое решение: Как учесть расходы, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность учесть расходы при отсутствии доходов зависит от вида расходов. Не получится признать прямые расходы в налоговом учете (за исключением прямых расходов на оказание услуг) и затраты, которые формируют стоимость активов в бухгалтерском учете, до момента включения в расходы стоимости этих активов.
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность учесть расходы при отсутствии доходов зависит от вида расходов. Не получится признать прямые расходы в налоговом учете (за исключением прямых расходов на оказание услуг) и затраты, которые формируют стоимость активов в бухгалтерском учете, до момента включения в расходы стоимости этих активов.
Статья: Допускается ли единовременное списание прямых расходов?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Единовременно в текущем периоде списывают косвенные расходы, признанные в налоговом учете. Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Но есть случаи, когда выделять прямые расходы и учитывать их отдельно по мере продажи не нужно. О таких случаях расскажем далее.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Единовременно в текущем периоде списывают косвенные расходы, признанные в налоговом учете. Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Но есть случаи, когда выделять прямые расходы и учитывать их отдельно по мере продажи не нужно. О таких случаях расскажем далее.
Готовое решение: Как исполнителю учитывать операции по договору аутсорсинга
(КонсультантПлюс, 2026)В зависимости от того, являются они прямыми или косвенными, учитывайте их при расчете налоговой базы либо по мере признания выручки (если расходы прямые), либо в расходах периода, в котором они понесены (если расходы косвенные) (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В зависимости от того, являются они прямыми или косвенными, учитывайте их при расчете налоговой базы либо по мере признания выручки (если расходы прямые), либо в расходах периода, в котором они понесены (если расходы косвенные) (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Однако никакого ретроспективного пересчета в налоговом учете нет. При изменении учетной политики в отношении порядка признания расходов (прямые/косвенные, новая методика распределения прямых расходов и т.д.) нельзя применить такое изменение, сделав пересчет остатков НЗП и готовой продукции, сформировавшихся в прошлые годы <19>. Входные данные в налоговом учете надо брать как есть: безо всяких пересчетов.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Однако никакого ретроспективного пересчета в налоговом учете нет. При изменении учетной политики в отношении порядка признания расходов (прямые/косвенные, новая методика распределения прямых расходов и т.д.) нельзя применить такое изменение, сделав пересчет остатков НЗП и готовой продукции, сформировавшихся в прошлые годы <19>. Входные данные в налоговом учете надо брать как есть: безо всяких пересчетов.
Вопрос: О критериях признания расходов и отнесении их к прямым или косвенным в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.02.2026 N 03-03-06/1/12108)Вопрос: О критериях признания расходов и отнесении их к прямым или косвенным в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.02.2026 N 03-03-06/1/12108)Вопрос: О критериях признания расходов и отнесении их к прямым или косвенным в целях налога на прибыль.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Признание доходов по длительному договору по окончании каждого отчетного (налогового) периода предполагает одновременное признание прямых расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Признание доходов по длительному договору по окончании каждого отчетного (налогового) периода предполагает одновременное признание прямых расходов.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Признание доходов по длительному договору по окончании каждого отчетного (налогового) периода предполагает одновременное признание прямых расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Признание доходов по длительному договору по окончании каждого отчетного (налогового) периода предполагает одновременное признание прямых расходов.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если же амортизацию по основным средствам вы относите к прямым расходам, то признавать такие расходы нужно по мере реализации товаров, работ и услуг, в стоимости которых учитывается амортизация (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же амортизацию по основным средствам вы относите к прямым расходам, то признавать такие расходы нужно по мере реализации товаров, работ и услуг, в стоимости которых учитывается амортизация (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).