Признание процентов по займам в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание процентов по займам в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщику (не унитарному предприятию) прощен долг по возврату займа, процентов либо он безвозмездно пользуется имуществом, принадлежащим иному лицу. В налоговой базе Налогоплательщик не учел прощенные суммы или экономическую выгоду в размере, не уплаченном за пользование имуществом.
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщику (не унитарному предприятию) прощен долг по возврату займа, процентов либо он безвозмездно пользуется имуществом, принадлежащим иному лицу. В налоговой базе Налогоплательщик не учел прощенные суммы или экономическую выгоду в размере, не уплаченном за пользование имуществом.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что полученные им заемные средства в действительности являются его собственными денежными средствами, проведенными через расчетные счета компаний-трейдеров. В связи с этим внереализационные расходы в виде процентов по займу учтены в составе расходов по налогу на прибыль неправомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что полученные им заемные средства в действительности являются его собственными денежными средствами, проведенными через расчетные счета компаний-трейдеров. В связи с этим внереализационные расходы в виде процентов по займу учтены в составе расходов по налогу на прибыль неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН, уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности заемщика по предоставленным ему денежным средствам и начисленным процентам (срок договора займа не истек, проценты подлежат уплате заемщиком единовременно при возврате суммы займа)?..
(Консультация эксперта, 2024)Причитающаяся организации-заимодавцу сумма процентов по предоставленному займу признается в налоговом учете внереализационным доходом (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При определении объекта налогообложения по УСН доходы учитываются кассовым методом, то есть на дату поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку в данном случае заемщик свою задолженность не гасит и организация продает право требования всей суммы задолженности новому кредитору за установленную договором цессии цену, доход в виде неполученных процентов по займу в целях налогообложения не учитывается.
(Консультация эксперта, 2024)Причитающаяся организации-заимодавцу сумма процентов по предоставленному займу признается в налоговом учете внереализационным доходом (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При определении объекта налогообложения по УСН доходы учитываются кассовым методом, то есть на дату поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку в данном случае заемщик свою задолженность не гасит и организация продает право требования всей суммы задолженности новому кредитору за установленную договором цессии цену, доход в виде неполученных процентов по займу в целях налогообложения не учитывается.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 19.08.2022 N Ф05-15021/2022 <О несогласии фирмы с выводом налоговиков о завышении ею внереализационных расходов>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 23)АС Московского округа в Постановлении от 19.08.2022 N Ф05-15021/2022 согласился с методикой расчета инспекторами предельной величины процентов по договорам займа с инофирмой, признаваемых в налоговом учете.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 23)АС Московского округа в Постановлении от 19.08.2022 N Ф05-15021/2022 согласился с методикой расчета инспекторами предельной величины процентов по договорам займа с инофирмой, признаваемых в налоговом учете.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Проценты, подлежащие уплате заемщиком по договору займа, признаются внереализационным расходом, учитываемым при определении налоговой базы с учетом статей 265, 269 и 272 настоящего Кодекса.
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Проценты, подлежащие уплате заемщиком по договору займа, признаются внереализационным расходом, учитываемым при определении налоговой базы с учетом статей 265, 269 и 272 настоящего Кодекса.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)Учитывая изложенное, налоговый орган пришел к выводу о наличии оснований для применения п. 2 ст. 269 НК РФ, в связи с чем исключил начисленные по спорным займам проценты из состава расходов налогоплательщика, учитываемых для целей налогообложения, что повлекло начисление недоимки, пени и штрафа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)Учитывая изложенное, налоговый орган пришел к выводу о наличии оснований для применения п. 2 ст. 269 НК РФ, в связи с чем исключил начисленные по спорным займам проценты из состава расходов налогоплательщика, учитываемых для целей налогообложения, что повлекло начисление недоимки, пени и штрафа.