Признаки постоянного представительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки постоянного представительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Таким образом, в сфере налогообложения цифровых бизнес-моделей наиболее значимыми являются вопросы, вытекающие из ключевых особенностей указанных моделей. Так, с признаком несоответствия уровня физического и экономического присутствия в государстве корреспондирует проблема налогообложения постоянного представительства. Признак зависимости от нематериальных активов обусловливает проблемы применения специальных налоговых режимов в отношении объектов интеллектуальной собственности, а также ставит вопрос о природе налогообложения товаров или роялти.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Таким образом, в сфере налогообложения цифровых бизнес-моделей наиболее значимыми являются вопросы, вытекающие из ключевых особенностей указанных моделей. Так, с признаком несоответствия уровня физического и экономического присутствия в государстве корреспондирует проблема налогообложения постоянного представительства. Признак зависимости от нематериальных активов обусловливает проблемы применения специальных налоговых режимов в отношении объектов интеллектуальной собственности, а также ставит вопрос о природе налогообложения товаров или роялти.
Статья: Налоговая оговорка. Слабые и сильные стороны
(Кочисова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Другой пример: организация выплачивает резиденту Германии вознаграждение за предоставление неисключительных прав пользования ПО, а также за оказание технических услуг, связанных с этим программным обеспечением. В этом случае оговорка об уплате налога за счет организации противоречит положениям статьи 247 НК РФ, так как организация обязана самостоятельно удерживать налог на прибыль при выплате вознаграждений иностранным лицам. Если же представитель иностранной организации оказывает технические услуги регулярно по месту расположения российской организации, это может рассматриваться как признаки постоянного представительства. В этом случае налогообложение дохода осуществляется иностранной организацией самостоятельно.
(Кочисова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Другой пример: организация выплачивает резиденту Германии вознаграждение за предоставление неисключительных прав пользования ПО, а также за оказание технических услуг, связанных с этим программным обеспечением. В этом случае оговорка об уплате налога за счет организации противоречит положениям статьи 247 НК РФ, так как организация обязана самостоятельно удерживать налог на прибыль при выплате вознаграждений иностранным лицам. Если же представитель иностранной организации оказывает технические услуги регулярно по месту расположения российской организации, это может рассматриваться как признаки постоянного представительства. В этом случае налогообложение дохода осуществляется иностранной организацией самостоятельно.
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996
"Об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество"Однако, если посредник, который оказывает содействие, располагает складом товаров для реализации их на условиях консигнации, понимается, что склад является признаком существования постоянного представительства предприятия.
"Об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество"Однако, если посредник, который оказывает содействие, располагает складом товаров для реализации их на условиях консигнации, понимается, что склад является признаком существования постоянного представительства предприятия.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Факт осуществления иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства. К подготовительной и вспомогательной деятельности, в частности, относятся:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Факт осуществления иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства. К подготовительной и вспомогательной деятельности, в частности, относятся:
Последние изменения: Филиалы и представительства иностранных коммерческих организаций, их аккредитация. Обособленные подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин подтвердил свою позицию о признаках постоянного представительства иностранной организации в РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин подтвердил свою позицию о признаках постоянного представительства иностранной организации в РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.11.2024 N 03-08-05/109957 <Условия льготного налогообложения доходов компаний из недружественных стран>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)- осуществление иных работ, оказанием услуг, ведение иной деятельности, кроме деятельности подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства в РФ (п. 4 ст. 306 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)- осуществление иных работ, оказанием услуг, ведение иной деятельности, кроме деятельности подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства в РФ (п. 4 ст. 306 НК РФ).
Статья: Вопросы обложения НДС при проведении эксперимента по совершению назначенным оператором почтовой связи таможенных операций в отношении товаров трансграничной электронной торговли
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Важно отметить, что, согласно п. 8 ст. 306 НК РФ, осуществление иностранной организацией операций по ввозу в Российскую Федерацию или вывозу из нее товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных п. 2 ст. 306 НК РФ, не может рассматриваться как приводящее к образованию постоянного представительства этой организации в Российской Федерации.
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Важно отметить, что, согласно п. 8 ст. 306 НК РФ, осуществление иностранной организацией операций по ввозу в Российскую Федерацию или вывозу из нее товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных п. 2 ст. 306 НК РФ, не может рассматриваться как приводящее к образованию постоянного представительства этой организации в Российской Федерации.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)НК РФ устанавливает совокупность признаков постоянного представительства, а именно:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)НК РФ устанавливает совокупность признаков постоянного представительства, а именно:
Статья: Применение российских соглашений об избежании двойного налогообложения с КНР и Гонконгом
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)При оценке подобных судебных разбирательств следует отметить, помимо их немногочисленности, еще и то, что они зачастую не связаны с какими-либо проблемами в интерпретации соглашений, которые были бы уникальны именно для этих соглашений. В этом отношении суды выражают правовую позицию в основном по вопросам определения фактического права на доход; констатации наличия или отсутствия признаков постоянного представительства иностранной компании на территории Российской Федерации (через установление наличия строительной площадки и др.); возможности учета выплат (процентов по кредитному договору российско-китайской организацией, действующей в рамках концессионного соглашения) в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль; налогообложения доходов инвесторов - резидентов КНР по государственным и корпоративным ценным бумагам российских эмитентов; налогообложения дохода российской организации - провайдера хостинга в рамках Соглашения с КНР и т.д.
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)При оценке подобных судебных разбирательств следует отметить, помимо их немногочисленности, еще и то, что они зачастую не связаны с какими-либо проблемами в интерпретации соглашений, которые были бы уникальны именно для этих соглашений. В этом отношении суды выражают правовую позицию в основном по вопросам определения фактического права на доход; констатации наличия или отсутствия признаков постоянного представительства иностранной компании на территории Российской Федерации (через установление наличия строительной площадки и др.); возможности учета выплат (процентов по кредитному договору российско-китайской организацией, действующей в рамках концессионного соглашения) в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль; налогообложения доходов инвесторов - резидентов КНР по государственным и корпоративным ценным бумагам российских эмитентов; налогообложения дохода российской организации - провайдера хостинга в рамках Соглашения с КНР и т.д.
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если в международном договоре признаки постоянного представительства и правила уплаты налога отличаются от закрепленных в НК РФ, то применяйте положения этого договора (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 373 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в международном договоре признаки постоянного представительства и правила уплаты налога отличаются от закрепленных в НК РФ, то применяйте положения этого договора (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 373 НК РФ).