Проверка кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Применение вышеперечисленных ограничений в Российской Федерации имеет свою особенность. С одной стороны, в целях соблюдения рекомендаций ОЭСР все они нашли свое отражение в российском налоговом законодательстве, но в мировой практике вышеуказанные условия ограничивают возникновение у налогоплательщиков обязанностей (как основной, так и производных). А в нашей стране налогоплательщикам предоставляется право на налоговую льготу в форме освобождения от налогообложения прибыли КИК при соблюдении ряда условий, но при этом сохраняются процессуальные обязанности по представлению документов, подтверждающих право на освобождение, подлежащих проверке налоговыми органами. По мнению автора, все вышеуказанные ограничения норм о КИК должны быть отражены в российском законодательстве о налогах и сборах не в форме налоговой льготы, а в качестве исключения из правил гл. 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Применение вышеперечисленных ограничений в Российской Федерации имеет свою особенность. С одной стороны, в целях соблюдения рекомендаций ОЭСР все они нашли свое отражение в российском налоговом законодательстве, но в мировой практике вышеуказанные условия ограничивают возникновение у налогоплательщиков обязанностей (как основной, так и производных). А в нашей стране налогоплательщикам предоставляется право на налоговую льготу в форме освобождения от налогообложения прибыли КИК при соблюдении ряда условий, но при этом сохраняются процессуальные обязанности по представлению документов, подтверждающих право на освобождение, подлежащих проверке налоговыми органами. По мнению автора, все вышеуказанные ограничения норм о КИК должны быть отражены в российском законодательстве о налогах и сборах не в форме налоговой льготы, а в качестве исключения из правил гл. 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Декларация о доходах Абызова и причины его ареста
(Гайдин Д.)
("Административное право", 2021, N 3)Суд отверг позицию ответчиков о том, что для декларирования не имеет значения тот контролирующий орган, в который государственным служащим направляются сведения о его имущественном положении, поскольку все эти органы представляют государство и последнее имеет возможность осуществить его проверку. Как посчитал суд, из действующего нормативного регулирования следует, что направление Абызовым уведомлений о контролируемых иностранных компаниях не имеет отношения к государственной службе и не является формой отчетности для служащего о своем имущественном положении, предусмотренной антикоррупционным законодательством. Более того, в соответствии со статьей 10 Конституции Российской Федерации государственная власть осуществляется на основе разделения на законодательную, исполнительную и судебную. Органы законодательной, исполнительной и судебной власти самостоятельны. В компетенцию налоговых органов не входит проведение в отношении налогоплательщиков антикоррупционных проверок, оценка обстоятельств прохождения ими государственной службы и соблюдение возложенных на них запретов, ограничений и других обязанностей. Такую функцию в отношении лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, осуществляет Управление Президента Российской Федерации по вопросам противодействия коррупции.
(Гайдин Д.)
("Административное право", 2021, N 3)Суд отверг позицию ответчиков о том, что для декларирования не имеет значения тот контролирующий орган, в который государственным служащим направляются сведения о его имущественном положении, поскольку все эти органы представляют государство и последнее имеет возможность осуществить его проверку. Как посчитал суд, из действующего нормативного регулирования следует, что направление Абызовым уведомлений о контролируемых иностранных компаниях не имеет отношения к государственной службе и не является формой отчетности для служащего о своем имущественном положении, предусмотренной антикоррупционным законодательством. Более того, в соответствии со статьей 10 Конституции Российской Федерации государственная власть осуществляется на основе разделения на законодательную, исполнительную и судебную. Органы законодательной, исполнительной и судебной власти самостоятельны. В компетенцию налоговых органов не входит проведение в отношении налогоплательщиков антикоррупционных проверок, оценка обстоятельств прохождения ими государственной службы и соблюдение возложенных на них запретов, ограничений и других обязанностей. Такую функцию в отношении лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, осуществляет Управление Президента Российской Федерации по вопросам противодействия коррупции.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой компании, об участии в иностранной организации (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2026)совершенное нарушение не привело к вредным последствиям, т.к. в отчетный период у контролируемой иностранной компании отсутствовала прибыль или она освобождена от ее налогообложения (например, бухотчетностью за проверяемый период) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)совершенное нарушение не привело к вредным последствиям, т.к. в отчетный период у контролируемой иностранной компании отсутствовала прибыль или она освобождена от ее налогообложения (например, бухотчетностью за проверяемый период) >>>
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)суммы корректировок цен сделок, произведенных с целью доначисления налога по результатам проверок налогоплательщиков по вопросам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проведенных в отношении контролируемых сделок, совершенных контролируемой иностранной компанией и указанными налогоплательщиками. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)суммы корректировок цен сделок, произведенных с целью доначисления налога по результатам проверок налогоплательщиков по вопросам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проведенных в отношении контролируемых сделок, совершенных контролируемой иностранной компанией и указанными налогоплательщиками. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"9. В случае, если доходы контролируемой иностранной компании, учитываемые при определении налоговой базы, получены в результате совершения контролируемой сделки с налогоплательщиком, в отношении которой была проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами и в соответствии со вступившим в силу решением, принятым по результатам указанной проверки, цена сделки была скорректирована с целью доначисления налога, в целях определения налоговой базы соответствующие доходы контролируемой иностранной компании определяются с учетом указанной корректировки.
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"9. В случае, если доходы контролируемой иностранной компании, учитываемые при определении налоговой базы, получены в результате совершения контролируемой сделки с налогоплательщиком, в отношении которой была проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами и в соответствии со вступившим в силу решением, принятым по результатам указанной проверки, цена сделки была скорректирована с целью доначисления налога, в целях определения налоговой базы соответствующие доходы контролируемой иностранной компании определяются с учетом указанной корректировки.
Вопрос: Должна ли российская организация - контролирующее лицо при подтверждении размера прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании представлять налоговую отчетность контролируемой иностранной компании?
(Консультация эксперта, 2026)Понятие "финансовая отчетность" по своему смыслу совпадает с содержанием понятия "бухгалтерская отчетность" и означает систематизированную по установленным применимым законодательством требованиям информацию о финансовом положении отдельного экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. При этом такая финансовая (бухгалтерская) отчетность может подлежать обязательному или добровольному аудиту (независимой проверке достоверности).
(Консультация эксперта, 2026)Понятие "финансовая отчетность" по своему смыслу совпадает с содержанием понятия "бухгалтерская отчетность" и означает систематизированную по установленным применимым законодательством требованиям информацию о финансовом положении отдельного экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. При этом такая финансовая (бухгалтерская) отчетность может подлежать обязательному или добровольному аудиту (независимой проверке достоверности).
Статья: Вопросы Председателю Счетной палаты в рамках представления Отчета о работе Счетной палаты в 2025 году
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2026, N 3)Ответ: Мы проводили соответствующую проверку. С 2021 года более триллиона рублей было направлено регионам на развитие инфраструктуры. Основной механизм - это, конечно, инфраструктурные бюджетные кредиты (ИБК), на них приходится более 60%. Еще одну часть составляли специальные казначейские кредиты (СКК), но они действовали всего один год. И с 2025 года действуют казначейские инфраструктурные кредиты (КИК). По итогам проверки мы фиксируем, что значительная часть проектов постоянно меняется в процессе работы, идет регулярный перенос сроков проектов, профинансированных с использованием ИБК, увеличивается стоимость. Это стандартные проблемы. Второй момент - нет санкций за невыполнение проектов. При этом есть регионы, которые не выполнили ни один из четырех основных показателей проектов, но никаких санкций не последовало, это тоже вызывает вопросы. Если говорить о различиях ИБК и КИК, то в КИК есть дисциплинарная ответственность и ответственность в виде дополнительных 3%, которые прибавляются к плате за пользование деньгами. В ИБК такого нет. Поэтому мы как раз предлагали законодательно ввести хотя бы минимальную ответственность. Мы не просим дисциплинарную ответственность, но финансовую было бы неплохо. Последнее, что хотелось бы отметить, - в конце прошлого года мы вместе с сенаторами смогли продвинуть инициативу о том, чтобы эти кредиты (ИБК, СКК и КИК) учитывались при расчете долговой устойчивости регионов. Соответствующие изменения были внесены в Бюджетный кодекс.
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2026, N 3)Ответ: Мы проводили соответствующую проверку. С 2021 года более триллиона рублей было направлено регионам на развитие инфраструктуры. Основной механизм - это, конечно, инфраструктурные бюджетные кредиты (ИБК), на них приходится более 60%. Еще одну часть составляли специальные казначейские кредиты (СКК), но они действовали всего один год. И с 2025 года действуют казначейские инфраструктурные кредиты (КИК). По итогам проверки мы фиксируем, что значительная часть проектов постоянно меняется в процессе работы, идет регулярный перенос сроков проектов, профинансированных с использованием ИБК, увеличивается стоимость. Это стандартные проблемы. Второй момент - нет санкций за невыполнение проектов. При этом есть регионы, которые не выполнили ни один из четырех основных показателей проектов, но никаких санкций не последовало, это тоже вызывает вопросы. Если говорить о различиях ИБК и КИК, то в КИК есть дисциплинарная ответственность и ответственность в виде дополнительных 3%, которые прибавляются к плате за пользование деньгами. В ИБК такого нет. Поэтому мы как раз предлагали законодательно ввести хотя бы минимальную ответственность. Мы не просим дисциплинарную ответственность, но финансовую было бы неплохо. Последнее, что хотелось бы отметить, - в конце прошлого года мы вместе с сенаторами смогли продвинуть инициативу о том, чтобы эти кредиты (ИБК, СКК и КИК) учитывались при расчете долговой устойчивости регионов. Соответствующие изменения были внесены в Бюджетный кодекс.
Статья: Банкротство иностранных компаний в России: в поисках нового механизма взыскания долгов российскими кредиторами
(Селькова А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 8)- COMI контролирующих лиц иностранной организации находится в Российской Федерации (РФ);
(Селькова А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 8)- COMI контролирующих лиц иностранной организации находится в Российской Федерации (РФ);
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)контролирующие лица контролируемых иностранных компаний;
(КонсультантПлюс, 2026)контролирующие лица контролируемых иностранных компаний;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Дополнительное условие будет применяться к доходам таких КИК за налоговые периоды начиная с 2026 года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Дополнительное условие будет применяться к доходам таких КИК за налоговые периоды начиная с 2026 года.
Вопрос: Как в учете отражаются операции по кэш-пулингу и какие существуют риски по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Так, в частности, контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность российской организации по займу в рамках кэш-пулинга перед взаимозависимым иностранным лицом, если оно прямо или косвенно участвует в деятельности налогоплательщика или с взаимозависимыми лицами иностранной организации. Если размер контролируемой задолженности более чем в 3 раза превышает собственный капитал на последнее число отчетного (налогового) периода, то в расход включается предельная величина процентов. Предельный размер определяется с учетом коэффициента капитализации. Процентные расходы сверх предельного размера приравниваются в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу (п. п. 3 - 6 ст. 269 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Так, в частности, контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность российской организации по займу в рамках кэш-пулинга перед взаимозависимым иностранным лицом, если оно прямо или косвенно участвует в деятельности налогоплательщика или с взаимозависимыми лицами иностранной организации. Если размер контролируемой задолженности более чем в 3 раза превышает собственный капитал на последнее число отчетного (налогового) периода, то в расход включается предельная величина процентов. Предельный размер определяется с учетом коэффициента капитализации. Процентные расходы сверх предельного размера приравниваются в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу (п. п. 3 - 6 ст. 269 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(+) 2. По мнению налогоплательщика, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 1.1 ст. 126 НК РФ за непредставление информации о прибыли (убытках) контролируемой иностранной компании, т.к. не мог этого сделать по объективным причинам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(+) 2. По мнению налогоплательщика, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 1.1 ст. 126 НК РФ за непредставление информации о прибыли (убытках) контролируемой иностранной компании, т.к. не мог этого сделать по объективным причинам.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)по такой сделке проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов;
(КонсультантПлюс, 2026)по такой сделке проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов;