Нарушение сроков оплаты нерезиденту
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение сроков оплаты нерезиденту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.04.2025 N 03-04-05/42915 "Об НДФЛ с выплат директорам, членам органа управления организации - резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, и дистанционным работникам, в том числе нерезидентам РФ"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)К выплатам дистанционного работника также относятся:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)К выплатам дистанционного работника также относятся:
Статья: Обзор ВС: ответственность за валютные нарушения (комментарий к Обзору судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, утв. Президиумом ВС 26.06.2024)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Заметим, что такие выводы суды делали и прежде, когда ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ была предусмотрена ответственность не только за несвоевременное представление отчета о движении средств по зарубежным счетам (как сейчас), но еще и за нарушение срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям в уполномоченные банки (теперь за это штрафуют по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ). Обосновывалось это тем, что размер штрафа должен определяться с учетом дней, в которые обязанность по представлению отчетов была исполнимой <22>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Заметим, что такие выводы суды делали и прежде, когда ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ была предусмотрена ответственность не только за несвоевременное представление отчета о движении средств по зарубежным счетам (как сейчас), но еще и за нарушение срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям в уполномоченные банки (теперь за это штрафуют по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ). Обосновывалось это тем, что размер штрафа должен определяться с учетом дней, в которые обязанность по представлению отчетов была исполнимой <22>.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов и страхования: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за несоблюдение порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение сроков их представления и пр.
(КонсультантПлюс, 2026)2. Если отсутствует обязанность представлять отчетность, поскольку операция не является валютной, - документами, подтверждающими, в частности, что нерезидент произвел оплату в российских рублях со своего счета на счет Организации в банках РФ. Такими документами могут быть, например, ведомость банковского контроля, платежные поручения, коммерческие документы >>>
(КонсультантПлюс, 2026)2. Если отсутствует обязанность представлять отчетность, поскольку операция не является валютной, - документами, подтверждающими, в частности, что нерезидент произвел оплату в российских рублях со своего счета на счет Организации в банках РФ. Такими документами могут быть, например, ведомость банковского контроля, платежные поручения, коммерческие документы >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов и страхования: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за нарушение правил и сроков репатриации валюты
(КонсультантПлюс, 2026)незначительное нарушение срока получения денежных средств за переданные нерезиденту товары.
(КонсультантПлюс, 2026)незначительное нарушение срока получения денежных средств за переданные нерезиденту товары.
Нормативные акты
Указание Банка России от 16.02.2023 N 6363-У
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)погашение краткосрочных и долгосрочных долговых ценных бумаг, в том числе погашение просроченной задолженности по основному долгу;
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)погашение краткосрочных и долгосрочных долговых ценных бумаг, в том числе погашение просроченной задолженности по основному долгу;
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)поступления (перечисления) для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)поступления (перечисления) для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
Статья: Расчет процентов по статье 395 Гражданского кодекса РФ в иностранной валюте
(Сегалова Е.А., Шихамиров И.С.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)Договорная неустойка. Полагаем, что самым благоприятным и разумным на сегодняшний день будет предусмотреть заранее договорную неустойку в размере около 0,1% за каждый день просрочки.
(Сегалова Е.А., Шихамиров И.С.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)Договорная неустойка. Полагаем, что самым благоприятным и разумным на сегодняшний день будет предусмотреть заранее договорную неустойку в размере около 0,1% за каждый день просрочки.
Статья: Свидетели в спорах о найме по-новому
(Хлебников П., Иванова Ю., Корнев Е., Пауль А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Если ФНС обнаружит доход от сдачи квартиры, не включенный в декларацию, то начислит налог 13% - обычный налог на доходы физлиц, если собственник является налоговым резидентом (то есть проводит в России более 183 дней в году). Если годовой доход более 5 млн рублей, то сумма, превышающая 5 млн рублей, будет облагаться по ставке не 13%, а 15%. Если же собственник - нерезидент, ставка в этом случае составит 30%. Кроме того, неплательщикам будет начислен штраф в размере 20% суммы недоплаченных налогов, а также пени за несвоевременную уплату налогов.
(Хлебников П., Иванова Ю., Корнев Е., Пауль А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Если ФНС обнаружит доход от сдачи квартиры, не включенный в декларацию, то начислит налог 13% - обычный налог на доходы физлиц, если собственник является налоговым резидентом (то есть проводит в России более 183 дней в году). Если годовой доход более 5 млн рублей, то сумма, превышающая 5 млн рублей, будет облагаться по ставке не 13%, а 15%. Если же собственник - нерезидент, ставка в этом случае составит 30%. Кроме того, неплательщикам будет начислен штраф в размере 20% суммы недоплаченных налогов, а также пени за несвоевременную уплату налогов.
Последние изменения: Административная ответственность единоличного исполнительного органа юридического лица
(КонсультантПлюс, 2026)по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ - 1/150 ключевой ставки Банка России от суммы денежных средств, возвращенных в РФ с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата, и (или) от 3 до 10% суммы невозвращенных денежных средств в валюте РФ, уплаченных нерезиденту по внешнеторговому договору (контракту) с обязательствами в рублях и условиями которого предусмотрена оплата в рублях, и (или) от 5 до 30% суммы невозвращенных в установленный срок в РФ, уплаченных нерезиденту по внешнеторговому договору (контракту) в иностранной валюте, но не более 30 тыс. руб. (ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ - 1/150 ключевой ставки Банка России от суммы денежных средств, возвращенных в РФ с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата, и (или) от 3 до 10% суммы невозвращенных денежных средств в валюте РФ, уплаченных нерезиденту по внешнеторговому договору (контракту) с обязательствами в рублях и условиями которого предусмотрена оплата в рублях, и (или) от 5 до 30% суммы невозвращенных в установленный срок в РФ, уплаченных нерезиденту по внешнеторговому договору (контракту) в иностранной валюте, но не более 30 тыс. руб. (ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.02.2024 N 03-04-06/11428 "Об НДФЛ с вознаграждения и иных выплат при выполнении нерезидентом трудовой функции дистанционно по договору с российской организацией"
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)К облагаемым выплатам в этом случае относится не только зарплата, состоящая из платы за труд, стимулирующих выплат, доплат и надбавок, но и другие выплаты в рамках трудовых отношений. Это, например, денежное возмещение за использование работником собственного либо арендованного имущества, а также компенсация за задержку выдачи зарплаты (ч. 2 ст. 312.6 ТК РФ, Письмо ФНС России от 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)К облагаемым выплатам в этом случае относится не только зарплата, состоящая из платы за труд, стимулирующих выплат, доплат и надбавок, но и другие выплаты в рамках трудовых отношений. Это, например, денежное возмещение за использование работником собственного либо арендованного имущества, а также компенсация за задержку выдачи зарплаты (ч. 2 ст. 312.6 ТК РФ, Письмо ФНС России от 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@).
Статья: Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Вариант 1. Вернуть доход, получившийся в результате корректировки, не позднее установленного НК РФ срока уплаты налога за налоговый период, в котором совершена сделка между взаимозависимыми лицами. Нерезидент должен перечислить сумму корректировки на счет своего взаимозависимого контрагента в банке, находящемся на территории России.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Вариант 1. Вернуть доход, получившийся в результате корректировки, не позднее установленного НК РФ срока уплаты налога за налоговый период, в котором совершена сделка между взаимозависимыми лицами. Нерезидент должен перечислить сумму корректировки на счет своего взаимозависимого контрагента в банке, находящемся на территории России.
Вопрос: По какой ставке облагается НДФЛ компенсация за задержку выплаты заработной платы работнику-нерезиденту, работающему на основании патента?
(Консультация эксперта, 2023)С учетом вышеизложенного компенсация за задержку выплаты заработной платы работнику-нерезиденту, работающему по патенту, облагается НДФЛ по ставке 30%.
(Консультация эксперта, 2023)С учетом вышеизложенного компенсация за задержку выплаты заработной платы работнику-нерезиденту, работающему по патенту, облагается НДФЛ по ставке 30%.
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению валютной выручки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки Банка России от не зачисленной вовремя суммы за каждый день просрочки, и (или) в размере от 3% до 5% не зачисленной вовремя суммы, если с нерезидентом заключен внешнеторговый контракт в рублях, условиями которого предусмотрена оплата в рублях, за исключением внешнеторговых договоров (контрактов), предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в ТН ВЭД под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, и (или) в размере от 3% до 10% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый контракт, предусматривающий передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в ТН ВЭД под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, заключенного в рублях и условиями которого предусмотрена оплата в рублях, и (или) в размере от 5% до 30%, если контракт предусматривает оплату в валюте, и (или) в размере от 5% до 30%, если с нерезидентом заключен договор займа;
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки Банка России от не зачисленной вовремя суммы за каждый день просрочки, и (или) в размере от 3% до 5% не зачисленной вовремя суммы, если с нерезидентом заключен внешнеторговый контракт в рублях, условиями которого предусмотрена оплата в рублях, за исключением внешнеторговых договоров (контрактов), предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в ТН ВЭД под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, и (или) в размере от 3% до 10% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый контракт, предусматривающий передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в ТН ВЭД под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, заключенного в рублях и условиями которого предусмотрена оплата в рублях, и (или) в размере от 5% до 30%, если контракт предусматривает оплату в валюте, и (или) в размере от 5% до 30%, если с нерезидентом заключен договор займа;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)По общему правилу вышеуказанные положения не применяются в случае, если лицо - нерезидент РФ вернуло доход, полученный в результате корректировки налоговой базы, осуществившему такую корректировку налогоплательщику путем перечисления суммы денежных средств, соответствующей размеру такой корректировки, на счет налогоплательщика в банке, находящемся на территории РФ, не позднее установленного НК РФ срока уплаты соответствующего налога за налоговый период, в котором совершена сделка.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)По общему правилу вышеуказанные положения не применяются в случае, если лицо - нерезидент РФ вернуло доход, полученный в результате корректировки налоговой базы, осуществившему такую корректировку налогоплательщику путем перечисления суммы денежных средств, соответствующей размеру такой корректировки, на счет налогоплательщика в банке, находящемся на территории РФ, не позднее установленного НК РФ срока уплаты соответствующего налога за налоговый период, в котором совершена сделка.
Статья: Правительственные поправки в НК РФ прошли второе чтение
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Вышеприведенные положения не будут применяться, если нерезидент РФ вернул полученный в результате корректировки налоговой базы доход налогоплательщику, осуществившему такую корректировку. Сделать это нужно будет не позднее установленного срока для уплаты соответствующего налога за налоговый период, в котором совершена сделка между взаимозависимыми лицами.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Вышеприведенные положения не будут применяться, если нерезидент РФ вернул полученный в результате корректировки налоговой базы доход налогоплательщику, осуществившему такую корректировку. Сделать это нужно будет не позднее установленного срока для уплаты соответствующего налога за налоговый период, в котором совершена сделка между взаимозависимыми лицами.