Привлечение к налоговой ответственности обособленное подразделение
Подборка наиболее важных документов по запросу Привлечение к налоговой ответственности обособленное подразделение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 53 "Органы юридического лица" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о взыскании убытков с генерального директора организации-должника. Суд установил, что в отношении общества в разные периоды были проведены выездные налоговые проверки, по результатам каждой из которых налогоплательщик был привлечен к ответственности с доначислением сумм налогов, пеней и штрафов. В отношении генерального директора суд установил, что данное лицо не участвовало во взаимоотношениях со спорными контрагентами, договоры заключались руководителями обособленных подразделений общества. В материалы дела не представлено доказательств того, что руководитель общества был осведомлен об обстоятельствах, послуживших основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, а равно доказательств того, что в должностные обязанности генерального директора должника входила проверка всех его контрагентов, привлекаемых в процессе осуществления хозяйственной деятельности, в том числе в обособленных подразделениях. Суд сделал вывод об отсутствии доказательств того, что директор знал или мог узнать о фиктивности правоотношений с контрагентами, послуживших основанием для доначислений. Следовательно, отсутствуют правовые основания для взыскания с генерального директора понесенных обществом убытков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о взыскании убытков с генерального директора организации-должника. Суд установил, что в отношении общества в разные периоды были проведены выездные налоговые проверки, по результатам каждой из которых налогоплательщик был привлечен к ответственности с доначислением сумм налогов, пеней и штрафов. В отношении генерального директора суд установил, что данное лицо не участвовало во взаимоотношениях со спорными контрагентами, договоры заключались руководителями обособленных подразделений общества. В материалы дела не представлено доказательств того, что руководитель общества был осведомлен об обстоятельствах, послуживших основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, а равно доказательств того, что в должностные обязанности генерального директора должника входила проверка всех его контрагентов, привлекаемых в процессе осуществления хозяйственной деятельности, в том числе в обособленных подразделениях. Суд сделал вывод об отсутствии доказательств того, что директор знал или мог узнать о фиктивности правоотношений с контрагентами, послуживших основанием для доначислений. Следовательно, отсутствуют правовые основания для взыскания с генерального директора понесенных обществом убытков.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Ответственность филиала юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)"...ОАО... (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения...
(КонсультантПлюс, 2025)"...ОАО... (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)На основании вышеизложенного можно предположить, что в случае уплаты НДФЛ филиалом за обособленное подразделение налоговый агент не будет привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ, однако в силу того, что, как было указано выше, для осуществления уплаты НДФЛ через ответственное обособленное подразделение организацией предварительно должно быть принято соответствующее решение, со стороны налоговых органов могут поступить какие-либо возражения, а организации придется отстаивать свои интересы в судебном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)На основании вышеизложенного можно предположить, что в случае уплаты НДФЛ филиалом за обособленное подразделение налоговый агент не будет привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ, однако в силу того, что, как было указано выше, для осуществления уплаты НДФЛ через ответственное обособленное подразделение организацией предварительно должно быть принято соответствующее решение, со стороны налоговых органов могут поступить какие-либо возражения, а организации придется отстаивать свои интересы в судебном порядке.
Вопрос: Можно ли привлечь организацию к ответственности за непредставление сведений о создании ОП, если она фактически находится по адресу, отличному от адреса госрегистрации и постановки на учет?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Факт осуществления организацией деятельности не по адресу государственной регистрации, указанному в ЕГРЮЛ, может привести к созданию обособленного подразделения и привлечению организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Факт осуществления организацией деятельности не по адресу государственной регистрации, указанному в ЕГРЮЛ, может привести к созданию обособленного подразделения и привлечению организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В рамках налоговой проверки инспекция установила величину доходов, полученных налогоплательщиком через обособленные подразделения, при этом обществом не было допущено неполной уплаты налогов от деятельности, осуществляемой через названные обособленные подразделения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В рамках налоговой проверки инспекция установила величину доходов, полученных налогоплательщиком через обособленные подразделения, при этом обществом не было допущено неполной уплаты налогов от деятельности, осуществляемой через названные обособленные подразделения.
<Письмо> МНС РФ от 29.12.2003 N ШС-6-14/1377
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.07.2003 по делу N 2235/03, от 22.07.2003 по делу N 2635/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 08.07.2003 N 2235/03, от 22.07.2003 N 2635/03)Суд кассационной инстанции, согласившись с выводами суда апелляционной инстанции, пришел, кроме того, к выводу о том, что налоговая инспекция, принимая решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за несвоевременную постановку на учет по месту обособленного подразделения, должна была убедиться в его создании на основе документов, предусмотренных законом (положение об обособленном подразделении, распоряжение (приказ) о его создании и т.п.).
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.07.2003 по делу N 2235/03, от 22.07.2003 по делу N 2635/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 08.07.2003 N 2235/03, от 22.07.2003 N 2635/03)Суд кассационной инстанции, согласившись с выводами суда апелляционной инстанции, пришел, кроме того, к выводу о том, что налоговая инспекция, принимая решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за несвоевременную постановку на учет по месту обособленного подразделения, должна была убедиться в его создании на основе документов, предусмотренных законом (положение об обособленном подразделении, распоряжение (приказ) о его создании и т.п.).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Возможен ли штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за отчетный период
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что инспекция правомерно привлекла налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление в срок по месту учета обособленного подразделения налоговой декларации за отчетный период.
Возможен ли штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за отчетный период
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что инспекция правомерно привлекла налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление в срок по месту учета обособленного подразделения налоговой декларации за отчетный период.
Статья: Последствия уплаты НДФЛ обособленного подразделения по месту головной организации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Указанный в расчете налог вместе с суммами НДФЛ по головной организации был перечислен в бюджет Астраханской области. Через три месяца компания в целях приведения расчетов по НДФЛ с налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения с налоговой отчетностью по форме 6-НДФЛ перечислила указанный в расчете налог в бюджет Волгоградской области.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Указанный в расчете налог вместе с суммами НДФЛ по головной организации был перечислен в бюджет Астраханской области. Через три месяца компания в целях приведения расчетов по НДФЛ с налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения с налоговой отчетностью по форме 6-НДФЛ перечислила указанный в расчете налог в бюджет Волгоградской области.
Статья: Как ликвидировать обособленное подразделение?
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)До момента получения уведомления налогового органа о снятии обособленного подразделения с учета важно соблюдать соответствующие требования действующего законодательства, если до даты снятия с учета подразделение полностью или частично продолжает работу.
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)До момента получения уведомления налогового органа о снятии обособленного подразделения с учета важно соблюдать соответствующие требования действующего законодательства, если до даты снятия с учета подразделение полностью или частично продолжает работу.
Вопрос: У работника из заработной платы ошибочно не был удержан НДФЛ за январь и февраль, затем в марте ошибка обнаружена, также вручен подарок. В каком порядке надо удержать НДФЛ? В каком периоде отражать суммы налога в расчете 6-НДФЛ? Надо ли уплатить пени и могут ли быть применены меры ответственности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: НДФЛ следует удержать при ближайших выплатах дохода физическому лицу с учетом установленных ограничений. Суммы налога отражаются в расчете 6-НДФЛ в зависимости от периода их удержания. Возможно привлечение к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ, также начисляются пени.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: НДФЛ следует удержать при ближайших выплатах дохода физическому лицу с учетом установленных ограничений. Суммы налога отражаются в расчете 6-НДФЛ в зависимости от периода их удержания. Возможно привлечение к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ, также начисляются пени.
Вопрос: Обязательно ли оформлять договор аренды на жилое помещение, если организация зарегистрирована по месту жительства единственного учредителя (генерального директора)?
(Консультация эксперта, 2024)- привлечения к ответственности по ст. 126 НК РФ, поскольку налоговый орган может посчитать, что организация ведет деятельность через обособленное подразделение, о котором не уведомила налоговый орган (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 13 Обзора, направленного для использования в работе Письмом ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@);
(Консультация эксперта, 2024)- привлечения к ответственности по ст. 126 НК РФ, поскольку налоговый орган может посчитать, что организация ведет деятельность через обособленное подразделение, о котором не уведомила налоговый орган (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 13 Обзора, направленного для использования в работе Письмом ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@);
Вопрос: Правомерно ли привлечение к ответственности за непредставление документов о контрагенте по требованию налогового органа, если уведомление о невозможности их представления направлено по почте в последний день срока?
(Консультация эксперта, 2024)Организации при подготовке возражений к акту, которым предлагается привлечь организацию к ответственности по ст. 126 НК РФ, рекомендуется заявить о наличии смягчающих обстоятельств. Перечень смягчающих обстоятельств носит открытый характер, к ним относятся любые обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (ст. 112 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Организации при подготовке возражений к акту, которым предлагается привлечь организацию к ответственности по ст. 126 НК РФ, рекомендуется заявить о наличии смягчающих обстоятельств. Перечень смягчающих обстоятельств носит открытый характер, к ним относятся любые обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (ст. 112 НК РФ).
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Например, ст. 116 НК РФ также предусматривает ответственность за правонарушения в области воспрепятствования налоговому контролю. Однако Коллегия приходила к выводу, что даже создание обособленных подразделений без постановки на налоговый учет на территории иных муниципальных образований не всегда означает воспрепятствование налоговому контролю. В том случае, когда у налогового органа имеется возможность определить размер налоговой обязанности организации или индивидуального предпринимателя, соответствующее лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122, а не ст. 116 НК РФ <3>.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Например, ст. 116 НК РФ также предусматривает ответственность за правонарушения в области воспрепятствования налоговому контролю. Однако Коллегия приходила к выводу, что даже создание обособленных подразделений без постановки на налоговый учет на территории иных муниципальных образований не всегда означает воспрепятствование налоговому контролю. В том случае, когда у налогового органа имеется возможность определить размер налоговой обязанности организации или индивидуального предпринимателя, соответствующее лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122, а не ст. 116 НК РФ <3>.
Вопрос: Каковы обстоятельства, смягчающие штраф за непредставление документов по встречной проверке (например, при командировках ответственных лиц)?
(Консультация эксперта, 2025)Организации при подготовке возражений к акту, которым предлагается привлечь ее к ответственности за непредставление документов по требованию, при отсутствии обстоятельств, исключающих ответственность, рекомендуется заявлять о наличии смягчающих обстоятельств.
(Консультация эксперта, 2025)Организации при подготовке возражений к акту, которым предлагается привлечь ее к ответственности за непредставление документов по требованию, при отсутствии обстоятельств, исключающих ответственность, рекомендуется заявлять о наличии смягчающих обстоятельств.
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату административного штрафа
(КонсультантПлюс, 2025)в поле 8 приведите полное или сокращенное название организации (обособленного подразделения), если к административной ответственности привлекли ее.
(КонсультантПлюс, 2025)в поле 8 приведите полное или сокращенное название организации (обособленного подразделения), если к административной ответственности привлекли ее.
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за недостоверные сведения в расчете по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).