Куда платить налог по закрытому ОП
Подборка наиболее важных документов по запросу Куда платить налог по закрытому ОП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В случае лишения обособленного подразделения полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, в том числе закрытия обособленного подразделения, наделенного такими полномочиями, уточненные РСВ за расчетные (отчетные) периоды, в которых обособленное подразделение было наделено полномочиями, представляются организацией в налоговый орган по месту нахождения организации. В этом случае в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения" указывают соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения/ИНН и КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В случае лишения обособленного подразделения полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, в том числе закрытия обособленного подразделения, наделенного такими полномочиями, уточненные РСВ за расчетные (отчетные) периоды, в которых обособленное подразделение было наделено полномочиями, представляются организацией в налоговый орган по месту нахождения организации. В этом случае в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения" указывают соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения/ИНН и КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения.
Готовое решение: Как снять организацию с налогового учета
(КонсультантПлюс, 2026)организация перестала быть плательщиком НДПИ.
(КонсультантПлюс, 2026)организация перестала быть плательщиком НДПИ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 84 "Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика" НК РФ"По смыслу статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с другими нормами Кодекса при закрытии обособленного подразделения организация так же, как и при ликвидации юридического лица, обязана представить декларацию за тот налоговый период, в котором подразделение (юридическое лицо) закрыто, однако при ликвидации организации исчезает налогоплательщик как таковой, все его обязанности как плательщика налога на прибыль прекращаются, тогда как при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать, и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается."
Важнейшая практика по ст. 288 НК РФПосле закрытия обособленного подразделения доля прибыли по другим обособленным подразделениям и головной организации в последующие отчетные периоды и в текущем налоговом периоде определяется без учета показателей этого подразделения >>>
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)При отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизацией организации) в состав Декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) в реквизите "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)".
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)При отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизацией организации) в состав Декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) в реквизите "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)".
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2026)Например, при выплате заработной платы работникам за переходный период, в котором они переведены из закрытого обособленного подразделения в другое (действующее) подразделение, налог зачисляется в бюджет по месту учета действующего обособленного подразделения, выплачивающего доход. Порядок сдачи отчетности при закрытии подразделения отличается от ее представления по действующему обособленному подразделению.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, при выплате заработной платы работникам за переходный период, в котором они переведены из закрытого обособленного подразделения в другое (действующее) подразделение, налог зачисляется в бюджет по месту учета действующего обособленного подразделения, выплачивающего доход. Порядок сдачи отчетности при закрытии подразделения отличается от ее представления по действующему обособленному подразделению.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Код квартала в строке 001 указывайте в следующих случаях (п. 65 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2026)Код квартала в строке 001 указывайте в следующих случаях (п. 65 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Последние изменения: Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2026)При закрытии обособленного подразделения налог за текущий налоговый период и авансовые платежи за последующие отчетные периоды по его бывшему месту нахождения платить не нужно. Последний отчетный период, за который организация исчисляет авансовые платежи по такому обособленному подразделению, - период, предшествующий его закрытию.
(КонсультантПлюс, 2026)При закрытии обособленного подразделения налог за текущий налоговый период и авансовые платежи за последующие отчетные периоды по его бывшему месту нахождения платить не нужно. Последний отчетный период, за который организация исчисляет авансовые платежи по такому обособленному подразделению, - период, предшествующий его закрытию.
Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваше подразделение не отчитывалось в налоговый орган самостоятельно (то есть у него не было счета в банке и полномочий по выплате физлицам доходов), то закрытие ОП на порядок подачи сведений не повлияет. Это следует из п. 7 ст. 431 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваше подразделение не отчитывалось в налоговый орган самостоятельно (то есть у него не было счета в банке и полномочий по выплате физлицам доходов), то закрытие ОП на порядок подачи сведений не повлияет. Это следует из п. 7 ст. 431 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы закрыли ответственное подразделение в регионе, где осталось хотя бы одно обособленное подразделение, уведомьте налоговый орган о том, как будете платить налог в региональный бюджет и сдавать отчетность (Письма ФНС России от 13.09.2017 N СД-4-3/18247, от 30.12.2009 N ШС-22-3/990@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы закрыли ответственное подразделение в регионе, где осталось хотя бы одно обособленное подразделение, уведомьте налоговый орган о том, как будете платить налог в региональный бюджет и сдавать отчетность (Письма ФНС России от 13.09.2017 N СД-4-3/18247, от 30.12.2009 N ШС-22-3/990@).
"Гражданское право. Общая часть: учебник"
(под ред. Е.С. Болтановой)
("ИНФРА-М", 2023)Кроме того, в российском законодательстве выделяют иные обособленные подразделения юридического лица, не относящиеся к филиалам или представительствам. Это понятие предусмотрено НК РФ (ст. 11, 19, подп. 3 п. 2 ст. 23) и означает любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Сведения о создании, закрытии таких подразделений должны передаваться в налоговые органы, поскольку эти подразделения в предусмотренных законом случаях исполняют обязанности организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения обособленных подразделений. Таким образом, эти подразделения создаются организацией при наличии на иной территории рабочих мест и необходимы с точки зрения налогового учета и исполнения налоговых обязанностей юридического лица. Данные подразделения не приобретают каких-либо гражданско-правовых полномочий, которыми могут обладать филиалы и представительства.
(под ред. Е.С. Болтановой)
("ИНФРА-М", 2023)Кроме того, в российском законодательстве выделяют иные обособленные подразделения юридического лица, не относящиеся к филиалам или представительствам. Это понятие предусмотрено НК РФ (ст. 11, 19, подп. 3 п. 2 ст. 23) и означает любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Сведения о создании, закрытии таких подразделений должны передаваться в налоговые органы, поскольку эти подразделения в предусмотренных законом случаях исполняют обязанности организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения обособленных подразделений. Таким образом, эти подразделения создаются организацией при наличии на иной территории рабочих мест и необходимы с точки зрения налогового учета и исполнения налоговых обязанностей юридического лица. Данные подразделения не приобретают каких-либо гражданско-правовых полномочий, которыми могут обладать филиалы и представительства.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях строки 320 - 340 листа 02 могут не совпадать со строками 290 - 310 листа 02 декларации за 9 месяцев, например, если вы закрываете обособленное подразделение (п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях строки 320 - 340 листа 02 могут не совпадать со строками 290 - 310 листа 02 декларации за 9 месяцев, например, если вы закрываете обособленное подразделение (п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).