Прогрессивный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Прогрессивный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)резидент РФ - по основной или специальной прогрессивной ставке. По специальной прогрессивной налоговой ставке, в частности, начисляйте НДФЛ с части доходов работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей (п. п. 1, 1.2 ст. 224 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)резидент РФ - по основной или специальной прогрессивной ставке. По специальной прогрессивной налоговой ставке, в частности, начисляйте НДФЛ с части доходов работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей (п. п. 1, 1.2 ст. 224 НК РФ);
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2026)Налог рассчитайте по прогрессивной шкале ставки, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, в зависимости от величины выплаченного такому работнику дохода.
(КонсультантПлюс, 2026)Налог рассчитайте по прогрессивной шкале ставки, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, в зависимости от величины выплаченного такому работнику дохода.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)При установлении прогрессивной шкалы налога учли особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Так, ставку 15% к доходам работников в этих местностях нужно применять при превышении 5 млн руб. в год.
(КонсультантПлюс, 2025)При установлении прогрессивной шкалы налога учли особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Так, ставку 15% к доходам работников в этих местностях нужно применять при превышении 5 млн руб. в год.
Статья: Право на достойное существование в дореволюционной философии права в контексте обоснования социально-экономических прав человека и гражданина
(Шавеко Н.А.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2024, N 2)И.А. Покровский, характеризуя сложившиеся развитые правопорядки, сетовал на то, что забота государства о нуждающихся вызвана вниманием не к интересам личности, а к государственным интересам, среди которых автор называет "опасение развития преступлений, болезней, умножения народного недовольства" [8, с. 26]. Следовательно, хотя государство и устанавливает для себя обязанность общественного призрения, у отдельного индивида нет субъективного права требовать соответствующей помощи. Значит, объем общественного призрения фактически определяется, скорее, не действительной нуждой, а состоянием финансов и благотворительными намерениями государства. Считая сложившуюся ситуацию несправедливой, Покровский утверждал, что современные ему общества объективно характеризуются тесной духовной и экономической взаимосвязанностью своих членов, поэтому в принципе невозможно выделить ту долю общественного продукта, которую создал отдельный индивид; нераздельность вкладов в свою очередь влечет нераздельность ответственности: в условиях круговой поруки каждый вправе требовать от всего общества поддержки в критическую минуту [8, с. 33]. Но чтобы данное субъективное право было обеспечено, каждый член общества должен нести соответствующие расходы пропорционально выгодам, которые он получает от своего членства (т.е. должен быть введен прогрессивный налог) [8, с. 37]. Покровский критикует Новгородцева за нечеткость формулировок и полагает, что правильнее говорить не о праве на достойное существование, а просто о праве на существование, поскольку необходимые для простого выживания условия являются более четким и общепризнанным критерием. Только относительно условий, необходимых для простого выживания, по мнению Покровского, индивид имеет оплаченное обществом субъективное право и связанные с ним притязания по отношению к государству [1, с. 104 - 105]. Право на помощь в целях выживания, согласно ученому, должны иметь как нетрудоспособные, так и трудоспособные, но безработные лица (последних государство должно обеспечить либо минимальным содержанием, либо работой, размер оплаты которой всегда бывает выше, чем пособие по безработице) [8, с. 37 - 39]. Действительные труженики, таким образом, при всей скудости их жизни, по мысли Покровского, не являются субъектами права на существование. Ситуация, при которой их заработок оказывается недостаточным для выживания, кажется Покровскому немыслимой, поэтому он не называет в качестве субъектов права на существование малоимущих рабочих. Легко заметить, что ученый фактически рассматривает совершенно не тот вопрос, который интересовал Соловьева и Новгородцева, поскольку выживание работника еще не делает его жизнь достойной того, чтобы быть прожитой. Это и приводит к тому, что Покровский не связывает право на труд и право на существование. Но данный автор, по крайней мере, верно отмечает, что раз установление права на достойное существование в том виде, в котором его отстаивает Новгородцев, было бы решением социального вопроса в целом, то оно подразумевает полное уничтожение частной собственности на капитал, и в этом смысле Новгородцев мог бы быть последовательнее.
(Шавеко Н.А.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2024, N 2)И.А. Покровский, характеризуя сложившиеся развитые правопорядки, сетовал на то, что забота государства о нуждающихся вызвана вниманием не к интересам личности, а к государственным интересам, среди которых автор называет "опасение развития преступлений, болезней, умножения народного недовольства" [8, с. 26]. Следовательно, хотя государство и устанавливает для себя обязанность общественного призрения, у отдельного индивида нет субъективного права требовать соответствующей помощи. Значит, объем общественного призрения фактически определяется, скорее, не действительной нуждой, а состоянием финансов и благотворительными намерениями государства. Считая сложившуюся ситуацию несправедливой, Покровский утверждал, что современные ему общества объективно характеризуются тесной духовной и экономической взаимосвязанностью своих членов, поэтому в принципе невозможно выделить ту долю общественного продукта, которую создал отдельный индивид; нераздельность вкладов в свою очередь влечет нераздельность ответственности: в условиях круговой поруки каждый вправе требовать от всего общества поддержки в критическую минуту [8, с. 33]. Но чтобы данное субъективное право было обеспечено, каждый член общества должен нести соответствующие расходы пропорционально выгодам, которые он получает от своего членства (т.е. должен быть введен прогрессивный налог) [8, с. 37]. Покровский критикует Новгородцева за нечеткость формулировок и полагает, что правильнее говорить не о праве на достойное существование, а просто о праве на существование, поскольку необходимые для простого выживания условия являются более четким и общепризнанным критерием. Только относительно условий, необходимых для простого выживания, по мнению Покровского, индивид имеет оплаченное обществом субъективное право и связанные с ним притязания по отношению к государству [1, с. 104 - 105]. Право на помощь в целях выживания, согласно ученому, должны иметь как нетрудоспособные, так и трудоспособные, но безработные лица (последних государство должно обеспечить либо минимальным содержанием, либо работой, размер оплаты которой всегда бывает выше, чем пособие по безработице) [8, с. 37 - 39]. Действительные труженики, таким образом, при всей скудости их жизни, по мысли Покровского, не являются субъектами права на существование. Ситуация, при которой их заработок оказывается недостаточным для выживания, кажется Покровскому немыслимой, поэтому он не называет в качестве субъектов права на существование малоимущих рабочих. Легко заметить, что ученый фактически рассматривает совершенно не тот вопрос, который интересовал Соловьева и Новгородцева, поскольку выживание работника еще не делает его жизнь достойной того, чтобы быть прожитой. Это и приводит к тому, что Покровский не связывает право на труд и право на существование. Но данный автор, по крайней мере, верно отмечает, что раз установление права на достойное существование в том виде, в котором его отстаивает Новгородцев, было бы решением социального вопроса в целом, то оно подразумевает полное уничтожение частной собственности на капитал, и в этом смысле Новгородцев мог бы быть последовательнее.
"Право и виртуальное пространство: монография"
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)Переход налогообложения доходов физических лиц с использованием прогрессивной шкалы налогообложения и ее последующей дифференциацией также был обусловлен возможностями, предоставляемыми цифровыми технологиями <1>. Развитие цифровых технологий в налоговой и бюджетной сферах способствовало изменению подходов к оказанию мер социальной поддержки, поскольку привело к появлению новой формы социального пособия для семей с детьми - ежегодной семейной выплате, позволяющей налогоплательщикам получать возврат части уплаченных налогов на доходы физических лиц, но не в традиционном режиме налоговых вычетов <2>.
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)Переход налогообложения доходов физических лиц с использованием прогрессивной шкалы налогообложения и ее последующей дифференциацией также был обусловлен возможностями, предоставляемыми цифровыми технологиями <1>. Развитие цифровых технологий в налоговой и бюджетной сферах способствовало изменению подходов к оказанию мер социальной поддержки, поскольку привело к появлению новой формы социального пособия для семей с детьми - ежегодной семейной выплате, позволяющей налогоплательщикам получать возврат части уплаченных налогов на доходы физических лиц, но не в традиционном режиме налоговых вычетов <2>.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В таблице второго подраздела разд. 3 рекомендуем предусмотреть отдельные строки для отражения по соответствующей ставке основной прогрессивной шкалы сумм налога, удержанных налоговым агентом, а также возвращенных им налогоплательщику.
(КонсультантПлюс, 2026)В таблице второго подраздела разд. 3 рекомендуем предусмотреть отдельные строки для отражения по соответствующей ставке основной прогрессивной шкалы сумм налога, удержанных налоговым агентом, а также возвращенных им налогоплательщику.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете закрепить в договоре подряда, что возмещаете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, на проезд, проживание, мобильную связь). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664). В отношении налогоплательщиков-резидентов сумма компенсации вместе с вознаграждением по договору включается в основную налоговую базу по НДФЛ и облагается по прогрессивной налоговой ставке. Налог следует удержать из дохода подрядчика при его выплате и уплатить в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете закрепить в договоре подряда, что возмещаете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, на проезд, проживание, мобильную связь). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664). В отношении налогоплательщиков-резидентов сумма компенсации вместе с вознаграждением по договору включается в основную налоговую базу по НДФЛ и облагается по прогрессивной налоговой ставке. Налог следует удержать из дохода подрядчика при его выплате и уплатить в общем порядке.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)Если такой иностранный работник не является резидентом РФ, НДФЛ с сумм оплаты его труда рассчитывайте нарастающим итогом с начала года без предоставления стандартных, имущественных, социальных вычетов. В общем случае исчисляйте налог по прогрессивной шкале ставки, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ. Есть исключение: если иностранец в течение хотя бы одного дня года, в котором получен доход, признавался иностранным агентом, ставка НДФЛ - 30% (ст. 216, п. п. 3, 3.1, 6 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если такой иностранный работник не является резидентом РФ, НДФЛ с сумм оплаты его труда рассчитывайте нарастающим итогом с начала года без предоставления стандартных, имущественных, социальных вычетов. В общем случае исчисляйте налог по прогрессивной шкале ставки, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ. Есть исключение: если иностранец в течение хотя бы одного дня года, в котором получен доход, признавался иностранным агентом, ставка НДФЛ - 30% (ст. 216, п. п. 3, 3.1, 6 ст. 224 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)По другому критерию выделяют налоги пропорциональные и прогрессивные (регрессивные). В основном налоги, взимаемые в России, являются пропорциональными, т.е. размер налоговых начислений пропорционален величине налоговой базы, однако при увеличении налоговой базы сама налоговая ставка не увеличивается (не уменьшается). Если же налоговая ставка увеличивается при возрастании налоговой базы, налог является прогрессивным (во многих современных странах подоходный налог является прогрессивным и взимается по сложной шкале возрастающих ставок; в Российской Федерации к числу прогрессивных можно отнести транспортный налог). В тех случаях, когда ставка уменьшается при возрастании налоговой базы, налог признается регрессивным (к таким налогам можно было отнести единый социальный налог, который в настоящее время заменен соответствующей системой страховых платежей (взносов)).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)По другому критерию выделяют налоги пропорциональные и прогрессивные (регрессивные). В основном налоги, взимаемые в России, являются пропорциональными, т.е. размер налоговых начислений пропорционален величине налоговой базы, однако при увеличении налоговой базы сама налоговая ставка не увеличивается (не уменьшается). Если же налоговая ставка увеличивается при возрастании налоговой базы, налог является прогрессивным (во многих современных странах подоходный налог является прогрессивным и взимается по сложной шкале возрастающих ставок; в Российской Федерации к числу прогрессивных можно отнести транспортный налог). В тех случаях, когда ставка уменьшается при возрастании налоговой базы, налог признается регрессивным (к таким налогам можно было отнести единый социальный налог, который в настоящее время заменен соответствующей системой страховых платежей (взносов)).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если применяется прогрессивная налоговая ставка
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если применяется прогрессивная налоговая ставка
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение года работник-ВКС станет резидентом РФ, пересчитайте НДФЛ исходя из его нового статуса. Исчислите налог нарастающим итогом с применением прогрессивной шкалы налоговой ставки, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. При расчете можно применить вычеты (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение года работник-ВКС станет резидентом РФ, пересчитайте НДФЛ исходя из его нового статуса. Исчислите налог нарастающим итогом с применением прогрессивной шкалы налоговой ставки, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. При расчете можно применить вычеты (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Налог, рассчитываемый по основной прогрессивной ставке, установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, нужно исчислять нарастающим итогом. Налог рассчитывается на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Например, датой фактического получения дохода в виде зарплаты является день ее выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Это касается и выплаты аванса - зарплаты за первую половину месяца (п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог, рассчитываемый по основной прогрессивной ставке, установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, нужно исчислять нарастающим итогом. Налог рассчитывается на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Например, датой фактического получения дохода в виде зарплаты является день ее выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Это касается и выплаты аванса - зарплаты за первую половину месяца (п. 1 ст. 223 НК РФ).