Привлечение к налоговой ответственности несовершеннолетнего
Подборка наиболее важных документов по запросу Привлечение к налоговой ответственности несовершеннолетнего (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2023 N 07АП-7361/2016(115), 07АП-7361/2016(119) по делу N А45-5702/2016
Требование: Об отмене определения об отказе в отмене обеспечительных мер.
Решение: Определение оставлено без изменения.Заявление мотивировано тем, что из-за длительности рассмотрения заявления о привлечении ответчиков к субсидиарной ответственности, Магакелян С.В. и Магакелян Э.Г. не могут исполнять свои обязательства по оплате налогов и сборов, оплате расходов на содержание несовершеннолетних детей, находящихся на иждивении. Заявители ссылались на поступление в конкурсную массу дорогостоящего актива (акции АО "КрЭВРЗ"). Несовершеннолетние дети не могут являться контролирующими должника лицами; отсутствие оснований для привлечения Магакелянов к субсидиарной ответственности.
Требование: Об отмене определения об отказе в отмене обеспечительных мер.
Решение: Определение оставлено без изменения.Заявление мотивировано тем, что из-за длительности рассмотрения заявления о привлечении ответчиков к субсидиарной ответственности, Магакелян С.В. и Магакелян Э.Г. не могут исполнять свои обязательства по оплате налогов и сборов, оплате расходов на содержание несовершеннолетних детей, находящихся на иждивении. Заявители ссылались на поступление в конкурсную массу дорогостоящего актива (акции АО "КрЭВРЗ"). Несовершеннолетние дети не могут являться контролирующими должника лицами; отсутствие оснований для привлечения Магакелянов к субсидиарной ответственности.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 22.05.2025 по делу N 33а-6742/2025 (УИД 66RS0001-01-2024-010744-48)
Категория: Споры с МВД России.
Требования заявителя: О признании незаконными решений о неразрешении въезда в РФ, сокращении срока пребывания в РФ.
Обстоятельства: Иностранный гражданин сослался на то, что штрафы по делам об административных правонарушениях им уплачены, в связи с чем он не являлся лицом, дважды привлеченным к административной ответственности, оспариваемые решения приняты неуполномоченным лицом с нарушением установленного срока, а также без учета семейного положения иностранного гражданина.
Решение: Отказано.Также суд обоснованно принял во внимание, что административный истец, зная о наличии решения о сокращении срока его пребывания в Российской Федерации до 16 августа 2022 года, вместе с тем территорию России не покинул, а более двух лет (до 18 августа 2024 года) незаконно находился на территории Российской Федерации, официального трудоустройства не имел, налоги не уплачивал, продолжая совершать правонарушения, посягающие на общественный порядок, за что 31 января 2024 года был привлечен к административной ответственности по статье 20.20 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что не свидетельствует о его лояльности к правопорядку страны пребывания.
Категория: Споры с МВД России.
Требования заявителя: О признании незаконными решений о неразрешении въезда в РФ, сокращении срока пребывания в РФ.
Обстоятельства: Иностранный гражданин сослался на то, что штрафы по делам об административных правонарушениях им уплачены, в связи с чем он не являлся лицом, дважды привлеченным к административной ответственности, оспариваемые решения приняты неуполномоченным лицом с нарушением установленного срока, а также без учета семейного положения иностранного гражданина.
Решение: Отказано.Также суд обоснованно принял во внимание, что административный истец, зная о наличии решения о сокращении срока его пребывания в Российской Федерации до 16 августа 2022 года, вместе с тем территорию России не покинул, а более двух лет (до 18 августа 2024 года) незаконно находился на территории Российской Федерации, официального трудоустройства не имел, налоги не уплачивал, продолжая совершать правонарушения, посягающие на общественный порядок, за что 31 января 2024 года был привлечен к административной ответственности по статье 20.20 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что не свидетельствует о его лояльности к правопорядку страны пребывания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каковы особенности дееспособности несовершеннолетних?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Привлечь несовершеннолетнего к налоговой ответственности, например, за неуплату налога, непредставление декларации могут, только если он достиг возраста 16 лет. За налоговое правонарушение накладывается штраф. Его могут взыскать с законных представителей несовершеннолетнего, если ему исполнилось 16 лет, но он не приобрел полную дееспособность. Если же несовершеннолетний приобрел полную дееспособность, то налоговый орган взыскивает штрафы непосредственно с него (п. 2 ст. 107, пп. 3 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 114, п. 1 ст. 119, ст. 122 НК РФ; Письмо ФНС России от 24.11.2021 N ЕА-4-15/16364@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Привлечь несовершеннолетнего к налоговой ответственности, например, за неуплату налога, непредставление декларации могут, только если он достиг возраста 16 лет. За налоговое правонарушение накладывается штраф. Его могут взыскать с законных представителей несовершеннолетнего, если ему исполнилось 16 лет, но он не приобрел полную дееспособность. Если же несовершеннолетний приобрел полную дееспособность, то налоговый орган взыскивает штрафы непосредственно с него (п. 2 ст. 107, пп. 3 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 114, п. 1 ст. 119, ст. 122 НК РФ; Письмо ФНС России от 24.11.2021 N ЕА-4-15/16364@).
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с доходов ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также необходимо учитывать, что несовершеннолетний налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности только с 16 лет, а возможность привлечения к налоговой ответственности законных представителей ребенка, в частности, за неуплату НДФЛ с его дохода законодательством прямо не предусмотрена (п. 2 ст. 107 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также необходимо учитывать, что несовершеннолетний налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности только с 16 лет, а возможность привлечения к налоговой ответственности законных представителей ребенка, в частности, за неуплату НДФЛ с его дохода законодательством прямо не предусмотрена (п. 2 ст. 107 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок прекращения уголовного дела в связи с примирением сторон?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Обещания, а также различного рода обязательства лица, совершившего преступление, возместить ущерб или загладить вред в будущем не являются обстоятельствами, дающими основание для освобождения этого лица от уголовной ответственности.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Обещания, а также различного рода обязательства лица, совершившего преступление, возместить ущерб или загладить вред в будущем не являются обстоятельствами, дающими основание для освобождения этого лица от уголовной ответственности.
Вопрос: Может ли медицинская организация быть привлечена к ответственности, если она выдала налогоплательщику для получения налогового вычета справку об оплате медицинских услуг за свекровь?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики)"
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 25.04.2019 Постановление арбитражного апелляционного суда отменено, а Определение суда первой инстанции оставлено в силе, т.е. к ответственности привлечен только генеральный директор должника. В качестве обоснования своей позиции суд кассационной инстанции дублирует позицию суда первой инстанции в части невозможности признания контролирующим лицом как супруги генерального директора (только на основании брачно-семейных связей), так и детей (особенно с учетом того обстоятельства, что в период налоговых проверок они являлись несовершеннолетними, а на момент рассмотрения спора - один из них).
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 25.04.2019 Постановление арбитражного апелляционного суда отменено, а Определение суда первой инстанции оставлено в силе, т.е. к ответственности привлечен только генеральный директор должника. В качестве обоснования своей позиции суд кассационной инстанции дублирует позицию суда первой инстанции в части невозможности признания контролирующим лицом как супруги генерального директора (только на основании брачно-семейных связей), так и детей (особенно с учетом того обстоятельства, что в период налоговых проверок они являлись несовершеннолетними, а на момент рассмотрения спора - один из них).
Вопрос: Организация-заказчик привлекает самозанятых исполнителей. Нужно ли удерживать с самозанятых алименты, если выявлено, что самозанятый попал в реестр неплательщиков?
(Консультация эксперта, 2025)В пп. "е" п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908 (далее - Перечень), указано, что алименты могут удерживаться и с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученных физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".
(Консультация эксперта, 2025)В пп. "е" п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908 (далее - Перечень), указано, что алименты могут удерживаться и с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученных физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".
Статья: Несовершеннолетние как должники: сравнительно-правовое исследование
(Останина Е.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Общие контуры проблемы были обозначены в 2019 году в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ (далее также - СКЭС, Коллегия) от 23 декабря 2019 года N 305-ЭС19-13326 по делу Самыловских. Не пересказывая его обстоятельства подробно, напомню суть: гражданин был участником общества с ограниченной ответственностью, общество занижало налогооблагаемую базу за счет мнимых договоров и выводило свои активы через другое общество, в котором участником и директором была жена гражданина. Когда налоговая служба обнаружила занижение налогооблагаемой базы, супруги подарили значительную часть выведенного из общества имущества своим детям, один из которых был совершеннолетним, другой - несовершеннолетним. ФНС потребовала привлечь к субсидиарной ответственности (глава III.2 Закона о банкротстве <11>) гражданина, его супругу, а также детей, принявших дарение.
(Останина Е.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Общие контуры проблемы были обозначены в 2019 году в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ (далее также - СКЭС, Коллегия) от 23 декабря 2019 года N 305-ЭС19-13326 по делу Самыловских. Не пересказывая его обстоятельства подробно, напомню суть: гражданин был участником общества с ограниченной ответственностью, общество занижало налогооблагаемую базу за счет мнимых договоров и выводило свои активы через другое общество, в котором участником и директором была жена гражданина. Когда налоговая служба обнаружила занижение налогооблагаемой базы, супруги подарили значительную часть выведенного из общества имущества своим детям, один из которых был совершеннолетним, другой - несовершеннолетним. ФНС потребовала привлечь к субсидиарной ответственности (глава III.2 Закона о банкротстве <11>) гражданина, его супругу, а также детей, принявших дарение.
Ситуация: Кто является плательщиком транспортного налога?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Какие существуют льготы по транспортному налогу
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Какие существуют льготы по транспортному налогу
Статья: Некоторые аспекты совершенствования налогообложения имущества и доходов несовершеннолетних
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)Следует признать, что несовершеннолетний, являясь гражданином, относится к категории физических лиц и приобретает статус налогоплательщика с момента рождения. Вместе с тем налоговая деликтоспособность в силу прямого указания закона возникает по достижении 16 лет: "Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста" (п. 2 ст. 107 НК РФ).
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)Следует признать, что несовершеннолетний, являясь гражданином, относится к категории физических лиц и приобретает статус налогоплательщика с момента рождения. Вместе с тем налоговая деликтоспособность в силу прямого указания закона возникает по достижении 16 лет: "Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста" (п. 2 ст. 107 НК РФ).
Статья: Некоторые аспекты ведения предпринимательской деятельности несовершеннолетними
(Сердцева Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2022, N 12)Необходимо отметить, что несовершеннолетние лица в возрасте от 14 до 18 лет самостоятельно несут имущественную ответственность по совершенным ими сделкам. За причиненный ими вред они отвечают в соответствии со ст. 1074 ГК РФ. По обязательствам эмансипированных лиц родители ответственности не несут.
(Сердцева Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2022, N 12)Необходимо отметить, что несовершеннолетние лица в возрасте от 14 до 18 лет самостоятельно несут имущественную ответственность по совершенным ими сделкам. За причиненный ими вред они отвечают в соответствии со ст. 1074 ГК РФ. По обязательствам эмансипированных лиц родители ответственности не несут.
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 6 февраля 2018 года N 6-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "ТАИФ"
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 6 февраля 2018 года N 6-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "ТАИФ"
Статья: Пранки, треш-стримы и другие новые формы девиантных действий, совершаемых в погоне за популярностью: проблемы квалификации
(Капитонова Е.А.)
("Уголовное право", 2024, N 2)2023 г. показал <13>, что одним из эффективных средств воздействия на популярных блогеров может стать привлечение к ответственности за неуплату налогов (ст. 198 УК РФ) и легализацию полученных посредством такой экономии денежных средств (ст. 174 УК РФ). Сокрытие доходов от монетизации своей популярности, как напрямую (полный уход от декларирования и уплаты налогов), так и посредством использования обходных схем (в частности, при дроблении бизнеса с целью снижения налоговых издержек), относительно легко доказуемо в случае с крупными фигурами и продажей ими конкретного продукта - например, услуг по коучингу или доступа к фитнес-марафонам. Более мелкие деятели блогосферы, чьи доходы складываются в основном из разовых рекламных интеграций и донатов поклонников, в поле зрения правоохранительных органов по-прежнему не попадают, в том числе по причине крупного размера ущерба, служащего минимальным порогом для привлечения к уголовной ответственности (примечание 2 к ст. 198 УК РФ). Однако это не означает, что от такой идеи следует полностью отказаться. Весьма удачным мог бы стать опыт рассмотрения уголовных дел в отношении организаторов тренингов по пикапу: наличие различных уровней обучения за разную стоимость, высокая цена и популярность таких курсов практически гарантируют необходимый уровень дохода.
(Капитонова Е.А.)
("Уголовное право", 2024, N 2)2023 г. показал <13>, что одним из эффективных средств воздействия на популярных блогеров может стать привлечение к ответственности за неуплату налогов (ст. 198 УК РФ) и легализацию полученных посредством такой экономии денежных средств (ст. 174 УК РФ). Сокрытие доходов от монетизации своей популярности, как напрямую (полный уход от декларирования и уплаты налогов), так и посредством использования обходных схем (в частности, при дроблении бизнеса с целью снижения налоговых издержек), относительно легко доказуемо в случае с крупными фигурами и продажей ими конкретного продукта - например, услуг по коучингу или доступа к фитнес-марафонам. Более мелкие деятели блогосферы, чьи доходы складываются в основном из разовых рекламных интеграций и донатов поклонников, в поле зрения правоохранительных органов по-прежнему не попадают, в том числе по причине крупного размера ущерба, служащего минимальным порогом для привлечения к уголовной ответственности (примечание 2 к ст. 198 УК РФ). Однако это не означает, что от такой идеи следует полностью отказаться. Весьма удачным мог бы стать опыт рассмотрения уголовных дел в отношении организаторов тренингов по пикапу: наличие различных уровней обучения за разную стоимость, высокая цена и популярность таких курсов практически гарантируют необходимый уровень дохода.