Приобретение права требования усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение права требования усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет приобретенного долга при переходе с УСН на общую систему налогообложения
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Компания в период применения УСН приобрела право требования долга. С 2022 г. она перешла на общую систему налогообложения. Переход осуществлялся по правилам п. 2 ст. 346.25 НК РФ. Согласно этой норме в составе доходов признаются доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН, оплата которых не произведена до даты перехода. А в составе расходов признаются расходы на приобретение в период применения УСН (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены налогоплательщиком до даты перехода. Указанные доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Компания в период применения УСН приобрела право требования долга. С 2022 г. она перешла на общую систему налогообложения. Переход осуществлялся по правилам п. 2 ст. 346.25 НК РФ. Согласно этой норме в составе доходов признаются доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН, оплата которых не произведена до даты перехода. А в составе расходов признаются расходы на приобретение в период применения УСН (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены налогоплательщиком до даты перехода. Указанные доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Что касается расходов на приобретение права требования для цессионария, который применяет УСН, то согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ, они не будут включены в число расходов, которые могут уменьшить доход, так как не поименованы. Поэтому, как и в предыдущих случаях, они не смогут уменьшить налоговую базу.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Что касается расходов на приобретение права требования для цессионария, который применяет УСН, то согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ, они не будут включены в число расходов, которые могут уменьшить доход, так как не поименованы. Поэтому, как и в предыдущих случаях, они не смогут уменьшить налоговую базу.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, на основании договора цессии налогоплательщик приобрел право требования к должнику. Поскольку долг не был погашен, в период применения УСН налогоплательщик не учитывал спорную задолженность в составе доходов. Впоследствии при переходе на ОСН он также не отразил указанную сумму в составе внереализационных доходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, на основании договора цессии налогоплательщик приобрел право требования к должнику. Поскольку долг не был погашен, в период применения УСН налогоплательщик не учитывал спорную задолженность в составе доходов. Впоследствии при переходе на ОСН он также не отразил указанную сумму в составе внереализационных доходов.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не включил в налоговую базу денежные средства, полученные по договорам уступки права требования (цессии), полагая, что они подпадают под подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ (поступления в счет возврата займов). Суд поддержал вывод налогового органа о том, что полученные суммы являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при УСН. Перечень расходов при УСН закрытый, поэтому расходы на приобретение права требования долга не уменьшают налоговую базу. Оснований для применения ст. 251 НК РФ не имеется, поскольку спорные поступления получены не в счет погашения заимствований, а за реализованные имущественные права. Доначисление налога признано правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не включил в налоговую базу денежные средства, полученные по договорам уступки права требования (цессии), полагая, что они подпадают под подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ (поступления в счет возврата займов). Суд поддержал вывод налогового органа о том, что полученные суммы являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при УСН. Перечень расходов при УСН закрытый, поэтому расходы на приобретение права требования долга не уменьшают налоговую базу. Оснований для применения ст. 251 НК РФ не имеется, поскольку спорные поступления получены не в счет погашения заимствований, а за реализованные имущественные права. Доначисление налога признано правомерным.
Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, подлежащих погашению по приобретенному праву требования по договору займа.
(Письмо Минфина России от 20.08.2025 N 03-11-11/81396)Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, подлежащих погашению по приобретенному праву требования по договору займа.
(Письмо Минфина России от 20.08.2025 N 03-11-11/81396)Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, подлежащих погашению по приобретенному праву требования по договору займа.
Вопрос: Организация на УСН приобрела права требования долга и процентов по договору займа. Должник начал погашать свое обязательство. Включается ли в доходы по УСН у цессионария полученная от должника сумма, если долг перед первоначальным кредитором возник из договора займа?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация на УСН приобрела права требования долга и процентов по договору займа. Должник начал погашать свое обязательство.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация на УСН приобрела права требования долга и процентов по договору займа. Должник начал погашать свое обязательство.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору цессии при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Приобретение права требования по договору уступки не влияет на налоговую базу у цессионария, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы".
(КонсультантПлюс, 2026)Приобретение права требования по договору уступки не влияет на налоговую базу у цессионария, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы".
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете особенности налогового учета на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)Всю сумму, поступившую от должника, новый кредитор-упрощенец должен учесть в составе доходов. Включить в расходы сумму, уплаченную цеденту при приобретении права требования, нельзя: в закрытом перечне УСН-расходов такой позиции нет <20>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)Всю сумму, поступившую от должника, новый кредитор-упрощенец должен учесть в составе доходов. Включить в расходы сумму, уплаченную цеденту при приобретении права требования, нельзя: в закрытом перечне УСН-расходов такой позиции нет <20>.