Принцип вытянутой руки
Подборка наиболее важных документов по запросу Принцип вытянутой руки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые основы выбора метода трансфертного ценообразования
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)МСР основан не на сравнении показателей анализируемой и сопоставимой сделки, а на сравнении анализируемого лица и сопоставимых организаций. Анализируемым лицом или тестируемой стороной, согласно налоговому законодательству РФ, будет являться участник сделки, имеющий наименьший объем функций и принимаемых рисков, а также использующий меньшее количество активов. Это обусловлено тем, что вклад такого участника является менее значительным, соответственно, он обладает более простым функциональным профилем, и корректировка его показателей будет соответствовать принципу вытянутой руки в наибольшей степени. В международной практике возможен иной подход, при котором в качестве тестируемой стороны принимается тот участник сделки, в отношении которого имеется наиболее полный объем информации.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)МСР основан не на сравнении показателей анализируемой и сопоставимой сделки, а на сравнении анализируемого лица и сопоставимых организаций. Анализируемым лицом или тестируемой стороной, согласно налоговому законодательству РФ, будет являться участник сделки, имеющий наименьший объем функций и принимаемых рисков, а также использующий меньшее количество активов. Это обусловлено тем, что вклад такого участника является менее значительным, соответственно, он обладает более простым функциональным профилем, и корректировка его показателей будет соответствовать принципу вытянутой руки в наибольшей степени. В международной практике возможен иной подход, при котором в качестве тестируемой стороны принимается тот участник сделки, в отношении которого имеется наиболее полный объем информации.
Статья: Налоговый контроль при совершении сделок между взаимозависимыми лицами
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)В статье 105.3 НК РФ закреплен общепринятый принцип "вытянутой руки", в соответствии с которым цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать ценам в сопоставимых сделках между независимыми лицами, которые признаются рыночными для целей налогообложения.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)В статье 105.3 НК РФ закреплен общепринятый принцип "вытянутой руки", в соответствии с которым цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать ценам в сопоставимых сделках между независимыми лицами, которые признаются рыночными для целей налогообложения.
Нормативные акты
<Разъяснения> Минфина РФ
<По вопросам применения раздела V.1 Налогового кодекса РФ>Материнская компания, формируя цену услуги, оказанной дочерним компаниям, по принципу "вытянутой руки", применяет определенные методы, предусмотренные локальным законодательством. Можно ли данный метод и прилагаемые документы использовать дочерней компании для подтверждения рыночного уровня услуг, при условии, что такой метод контроля цен предусмотрен Законом N 227-ФЗ?
<По вопросам применения раздела V.1 Налогового кодекса РФ>Материнская компания, формируя цену услуги, оказанной дочерним компаниям, по принципу "вытянутой руки", применяет определенные методы, предусмотренные локальным законодательством. Можно ли данный метод и прилагаемые документы использовать дочерней компании для подтверждения рыночного уровня услуг, при условии, что такой метод контроля цен предусмотрен Законом N 227-ФЗ?
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
(Заключено в г. Москве 13.10.2014)
(ред. от 08.05.2015)
(вместе с Протоколом (Подписан в г. Москве 13.10.2014))ii) менее 50% валового дохода лица в налоговом году выплачено или начислено прямо или косвенно лицам, которые не являются резидентами любого из Договаривающихся Государств, в форме платежей, подлежащих вычету для целей обложения налогами, на которые распространяется настоящее Соглашение, в Государстве, резидентом которого является это лицо (за исключением платежей за оказанные услуги или нематериальные активы, осуществляемых по "принципу вытянутой руки" при обычном ведении предпринимательской деятельности, и платежей по финансовым обязательствам перед банком, при условии что если этот банк не является резидентом Договаривающегося Государства, такие платежи причитаются постоянному представительству этого банка в одном из Договаривающихся Государств).
(Заключено в г. Москве 13.10.2014)
(ред. от 08.05.2015)
(вместе с Протоколом (Подписан в г. Москве 13.10.2014))ii) менее 50% валового дохода лица в налоговом году выплачено или начислено прямо или косвенно лицам, которые не являются резидентами любого из Договаривающихся Государств, в форме платежей, подлежащих вычету для целей обложения налогами, на которые распространяется настоящее Соглашение, в Государстве, резидентом которого является это лицо (за исключением платежей за оказанные услуги или нематериальные активы, осуществляемых по "принципу вытянутой руки" при обычном ведении предпринимательской деятельности, и платежей по финансовым обязательствам перед банком, при условии что если этот банк не является резидентом Договаривающегося Государства, такие платежи причитаются постоянному представительству этого банка в одном из Договаривающихся Государств).
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)По общему правилу цены в сделках между взаимозависимыми лицами признаются рыночными для целей налогообложения в случае, если такая цена соответствует общепринятому в мировой практике принципу "вытянутой руки", то есть соответствуют ценам в сделках между невзаимозависимыми лицами <11>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)По общему правилу цены в сделках между взаимозависимыми лицами признаются рыночными для целей налогообложения в случае, если такая цена соответствует общепринятому в мировой практике принципу "вытянутой руки", то есть соответствуют ценам в сделках между невзаимозависимыми лицами <11>.
Статья: Интерес бенефициара как источник внутригруппового интереса
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)В ходе контроля применяется принцип "вытянутой руки", т.е. сопоставление цен по внутригрупповым сделкам с ценами между независимыми компаниями. Такой контроль важен, в частности, для препятствования образованию центров прибыли и убытков, которые негативно сказываются не только на должном исполнении налоговых обязательств членами группы, но и на правах миноритарных участников (неполучение дивидендов в убыточных обществах), а также кредиторов центров убытков.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)В ходе контроля применяется принцип "вытянутой руки", т.е. сопоставление цен по внутригрупповым сделкам с ценами между независимыми компаниями. Такой контроль важен, в частности, для препятствования образованию центров прибыли и убытков, которые негативно сказываются не только на должном исполнении налоговых обязательств членами группы, но и на правах миноритарных участников (неполучение дивидендов в убыточных обществах), а также кредиторов центров убытков.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, при совершении сделки по реализации ОС между взаимозависимыми лицами нужно учесть требования к цене. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312). Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Одним из таких признаков является установление при продаже ОС цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня. Если проверяющие докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). При этом если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку налога на прибыль исходя из рыночной цены, чтобы избежать занижения налога (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, при совершении сделки по реализации ОС между взаимозависимыми лицами нужно учесть требования к цене. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312). Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Одним из таких признаков является установление при продаже ОС цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня. Если проверяющие докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). При этом если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку налога на прибыль исходя из рыночной цены, чтобы избежать занижения налога (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Суд апелляционной инстанции предлагал обществу указать конечного бенефициара по хозяйственным операциям, с которым налоговый орган связывает возникновение у заявителя необоснованной налоговой выгоды, однако такие сведения общество не представило. Кроме этого, суды указали, что в рассматриваемой ситуации был нарушен принцип "вытянутой руки", под которым понимается сделка по приобретению акций компании при использовании рыночных цен между независимыми участниками при аналогичных сделках и на аналогичных условиях.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Суд апелляционной инстанции предлагал обществу указать конечного бенефициара по хозяйственным операциям, с которым налоговый орган связывает возникновение у заявителя необоснованной налоговой выгоды, однако такие сведения общество не представило. Кроме этого, суды указали, что в рассматриваемой ситуации был нарушен принцип "вытянутой руки", под которым понимается сделка по приобретению акций компании при использовании рыночных цен между независимыми участниками при аналогичных сделках и на аналогичных условиях.
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности исчисления НДС связаны с тем, что в данном случае безвозмездная передача имущества осуществляется между взаимозависимыми лицами. По общему правилу налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества (п. 3 ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ). Однако, учитывая, что в данном случае передача имущества осуществляется между взаимозависимыми лицами, цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки", то есть должны признаваться рыночными для целей налогообложения. Признание цен рыночными для целей налогообложения осуществляется в том числе с применением методов, предусмотренных гл. 14.3 НК РФ, посредством сопоставления сделок между взаимозависимыми лицами со сделками, сторонами которых не являются взаимозависимые лица (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 105.1, п. 1 ст. 105.3 НК РФ, п. 1 ст. 67.3 ГК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312).
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности исчисления НДС связаны с тем, что в данном случае безвозмездная передача имущества осуществляется между взаимозависимыми лицами. По общему правилу налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества (п. 3 ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ). Однако, учитывая, что в данном случае передача имущества осуществляется между взаимозависимыми лицами, цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки", то есть должны признаваться рыночными для целей налогообложения. Признание цен рыночными для целей налогообложения осуществляется в том числе с применением методов, предусмотренных гл. 14.3 НК РФ, посредством сопоставления сделок между взаимозависимыми лицами со сделками, сторонами которых не являются взаимозависимые лица (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 105.1, п. 1 ст. 105.3 НК РФ, п. 1 ст. 67.3 ГК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312).
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В статье 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплен общепринятый принцип "вытянутой руки" <1>. Для определения цены используются определенные методики и формулы, позволяющие обозначить соответствующую цену, но она не всегда будет равняться рыночной.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В статье 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплен общепринятый принцип "вытянутой руки" <1>. Для определения цены используются определенные методики и формулы, позволяющие обозначить соответствующую цену, но она не всегда будет равняться рыночной.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Цена в контракте между взаимозависимыми лицами признается рыночной в случае, если такая цена соответствует общепринятому в мировой практике принципу "вытянутой руки" (Письмо ФНС России от 20.01.2021 N ШЮ-4-13/536@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Цена в контракте между взаимозависимыми лицами признается рыночной в случае, если такая цена соответствует общепринятому в мировой практике принципу "вытянутой руки" (Письмо ФНС России от 20.01.2021 N ШЮ-4-13/536@).
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Проект ОЭСР развивался с поправками на условия пандемии, однако 8 октября 2021 г. было опубликовано заявление о двухкомпонентном решении налоговых проблем, возникающих в связи с цифровизацией экономики <7>. Работа идет по двум направлениям: компонент 1 (pillar 1) и компонент 2 (pillar 2). Pillar 1 предполагает введение трехкомпонентного механизма распределения прибыли. Это позволит частично отойти от принципа "вытянутой руки", а также поможет создать новые правила налогообложения, не привязанные к физическому присутствию налогоплательщика в юрисдикции [10].
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Проект ОЭСР развивался с поправками на условия пандемии, однако 8 октября 2021 г. было опубликовано заявление о двухкомпонентном решении налоговых проблем, возникающих в связи с цифровизацией экономики <7>. Работа идет по двум направлениям: компонент 1 (pillar 1) и компонент 2 (pillar 2). Pillar 1 предполагает введение трехкомпонентного механизма распределения прибыли. Это позволит частично отойти от принципа "вытянутой руки", а также поможет создать новые правила налогообложения, не привязанные к физическому присутствию налогоплательщика в юрисдикции [10].
Статья: Борьба государства с агрессивным налоговым планированием транснациональных корпораций: кризис традиционных инструментов
(Мачехин В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Предложенные США правила трансфертного ценообразования, основанные на принципе "вытянутой руки" (arm's length principle), были призваны противодействовать искажению налоговой информации через манипулирование внутригрупповыми ценами. Согласно этому подходу все сделки между взаимозависимыми лицами должны осуществляться по ценам, которые сформировались бы на рынке между независимыми контрагентами в сопоставимых коммерческих обстоятельствах.
(Мачехин В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Предложенные США правила трансфертного ценообразования, основанные на принципе "вытянутой руки" (arm's length principle), были призваны противодействовать искажению налоговой информации через манипулирование внутригрупповыми ценами. Согласно этому подходу все сделки между взаимозависимыми лицами должны осуществляться по ценам, которые сформировались бы на рынке между независимыми контрагентами в сопоставимых коммерческих обстоятельствах.
Статья: Зарубежный опыт имплементации новых правил налогообложения международных групп компаний
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Pillar 1 предполагает введение нового механизма распределения прибыли. Это позволит частично отойти от принципа "вытянутой руки", а также поможет создать новые правила налогообложения, не привязанные к физическому присутствию налогоплательщика в юрисдикции.
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Pillar 1 предполагает введение нового механизма распределения прибыли. Это позволит частично отойти от принципа "вытянутой руки", а также поможет создать новые правила налогообложения, не привязанные к физическому присутствию налогоплательщика в юрисдикции.