Пример акта инвентаризации дебиторской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Пример акта инвентаризации дебиторской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Приказ о списании дебиторской задолженности (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)См. Образец приказа в MS Word
(КонсультантПлюс, 2026)См. Образец приказа в MS Word
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Как составить пояснение в налоговую к декларации по налогу на прибыль о списании дебиторской задолженности, с примером
(КонсультантПлюс, 2026)Как составить пояснение в налоговую к декларации по налогу на прибыль о списании дебиторской задолженности, с примером
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Однако ситуация иная, если ваш директор подписал акт, в котором зафиксирована задолженность перед вашей организацией (а не ваш долг перед контрагентом), то есть дебиторская задолженность. Такой акт, если он не подписан уполномоченным лицом контрагента, не может продлевать срок исковой давности по долгу перед вами. Ведь должник не вы, а контрагент. И только если со стороны контрагента под таким актом будет стоять подпись уполномоченного лица, к примеру руководителя, то по такой дебиторке надо заново считать трехлетний срок исковой давности.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Однако ситуация иная, если ваш директор подписал акт, в котором зафиксирована задолженность перед вашей организацией (а не ваш долг перед контрагентом), то есть дебиторская задолженность. Такой акт, если он не подписан уполномоченным лицом контрагента, не может продлевать срок исковой давности по долгу перед вами. Ведь должник не вы, а контрагент. И только если со стороны контрагента под таким актом будет стоять подпись уполномоченного лица, к примеру руководителя, то по такой дебиторке надо заново считать трехлетний срок исковой давности.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 30.11.2023 N 02-06-07/115365
"Методические рекомендации по реализации электронного документооборота, сформированные по итогам второго этапа "пилотного" внедрения"в графе 3 - наименование случая (ситуации, основного критерия) признания задолженности по доходам в качестве сомнительной. Графа заполняется при наличии информации в исходном документе или ответственным лицом из справочника (в примере, "Признать задолженность неплатежеспособного дебитора сомнительной").
"Методические рекомендации по реализации электронного документооборота, сформированные по итогам второго этапа "пилотного" внедрения"в графе 3 - наименование случая (ситуации, основного критерия) признания задолженности по доходам в качестве сомнительной. Графа заполняется при наличии информации в исходном документе или ответственным лицом из справочника (в примере, "Признать задолженность неплатежеспособного дебитора сомнительной").
<Письмо> Минфина России от 01.12.2021 N 02-07-07/98091
"О Методических рекомендациях по переходу на применение в 2022 году унифицированных форм электронных первичных документов"В качестве примера Акта (ф. 0510436) рассматривается порядок заполнения документа в бюджетном учреждении при условии признания безнадежной к взысканию дебиторской задолженности по доходам по результатам проведенной инвентаризации расчетов по доходам.
"О Методических рекомендациях по переходу на применение в 2022 году унифицированных форм электронных первичных документов"В качестве примера Акта (ф. 0510436) рассматривается порядок заполнения документа в бюджетном учреждении при условии признания безнадежной к взысканию дебиторской задолженности по доходам по результатам проведенной инвентаризации расчетов по доходам.
Статья: Безнадежную "дебиторку" - в расходы
(Тимофеева Л.Е.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 11)Первое - списание производится в период выявления безнадежной задолженности. В арбитражной практике можно найти массу тому примеров. Так, ФАС ПО в Постановлении от 29.01.2009 N А65-4857/2008 отметил: документом, свидетельствующим о признании долга безнадежным, является акт инвентаризации. Следовательно, дебиторская задолженность подлежит списанию в том периоде, в котором она установлена актом инвентаризации и признана нереальной для взыскания. Действующее законодательство не ограничивает право налогоплательщика на списание нереальной для взыскания задолженности после периода, в котором истек срок исковой давности <6>.
(Тимофеева Л.Е.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 11)Первое - списание производится в период выявления безнадежной задолженности. В арбитражной практике можно найти массу тому примеров. Так, ФАС ПО в Постановлении от 29.01.2009 N А65-4857/2008 отметил: документом, свидетельствующим о признании долга безнадежным, является акт инвентаризации. Следовательно, дебиторская задолженность подлежит списанию в том периоде, в котором она установлена актом инвентаризации и признана нереальной для взыскания. Действующее законодательство не ограничивает право налогоплательщика на списание нереальной для взыскания задолженности после периода, в котором истек срок исковой давности <6>.
Статья: Реорганизация в форме преобразования. Что необходимо знать "вмененщику"?
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)- первичные учетные документы по материальным ценностям (к примеру, акты (накладные) приемки-передачи основных средств), перечни (описи) иного имущества, подлежащего приемке-передаче при реорганизации;
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)- первичные учетные документы по материальным ценностям (к примеру, акты (накладные) приемки-передачи основных средств), перечни (описи) иного имущества, подлежащего приемке-передаче при реорганизации;
Статья: В конце года проверьте "дебиторку" на "безнадежность"
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 11)Таким образом, исчисление срока исковой давности должно осуществляться от даты подписания последнего из актов сверки: этот вывод, к примеру, был сделан в Постановлении ФАС УО от 01.02.2013 N Ф09-150/13 по делу N А71-4334/2012.
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 11)Таким образом, исчисление срока исковой давности должно осуществляться от даты подписания последнего из актов сверки: этот вывод, к примеру, был сделан в Постановлении ФАС УО от 01.02.2013 N Ф09-150/13 по делу N А71-4334/2012.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 15.08.2011 N 03-03-06/1/484 <Налог на прибыль: подтверждение дебиторской задолженности>
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 17)Напомним, что хранение первичных документов является обязанностью, а не правом организации. Поэтому в случае, если компания не сохранила первичные учетные документы по дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, налоговые инспекторы вправе исключить данные суммы из состава внереализационных расходов. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 22.04.2010 по делу N А27-18504/2009 указано, что представленные налогоплательщиком акты инвентаризации, приказ о списании дебиторской задолженности, акты сверки не являются документами, на основании которых можно подтвердить факт дебиторской задолженности. Другие документы, которые подтверждали бы возникновение и наличие дебиторской задолженности в заявленном размере по указанному контрагенту, представлены не были (к примеру, счета-фактуры, счета, акты выполненных работ, оказанных услуг, платежные поручения). Таким образом, суд сделал вывод об исключении указанных сумм из состава внереализационных расходов по налогу на прибыль. Аналогичной позиции придерживаются судьи в Постановлении ФАС Уральского округа от 08.07.2010 N Ф09-5115/10-С3.
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 17)Напомним, что хранение первичных документов является обязанностью, а не правом организации. Поэтому в случае, если компания не сохранила первичные учетные документы по дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, налоговые инспекторы вправе исключить данные суммы из состава внереализационных расходов. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 22.04.2010 по делу N А27-18504/2009 указано, что представленные налогоплательщиком акты инвентаризации, приказ о списании дебиторской задолженности, акты сверки не являются документами, на основании которых можно подтвердить факт дебиторской задолженности. Другие документы, которые подтверждали бы возникновение и наличие дебиторской задолженности в заявленном размере по указанному контрагенту, представлены не были (к примеру, счета-фактуры, счета, акты выполненных работ, оказанных услуг, платежные поручения). Таким образом, суд сделал вывод об исключении указанных сумм из состава внереализационных расходов по налогу на прибыль. Аналогичной позиции придерживаются судьи в Постановлении ФАС Уральского округа от 08.07.2010 N Ф09-5115/10-С3.
Статья: Резервы по сомнительным долгам
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2003, N 1)Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается во взаимной сверке расчетов с соответствующими предприятиями, организациями или физическими лицами. По данным аналитического учета определяются суммы долга по каждому дебитору и сверяются с данными их кредиторской задолженности, отраженными в бухгалтерском учете по соответствующим договорам поставки товаров или выполнения работ и оказания услуг. Взаимная сверка расчетов оформляется актом, который содержит результаты инвентаризации дебиторской задолженности.
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2003, N 1)Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается во взаимной сверке расчетов с соответствующими предприятиями, организациями или физическими лицами. По данным аналитического учета определяются суммы долга по каждому дебитору и сверяются с данными их кредиторской задолженности, отраженными в бухгалтерском учете по соответствующим договорам поставки товаров или выполнения работ и оказания услуг. Взаимная сверка расчетов оформляется актом, который содержит результаты инвентаризации дебиторской задолженности.
Статья: Резерв по сомнительным долгам: спорных моментов становится меньше
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 9)Как следует из п. 4 ст. 266 НК РФ, сумма РСД определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. Значит, в резерв включается имеющаяся у налогоплательщика задолженность, которая вытекает из договорных отношений и выявлена в рамках проведения инвентаризации. Никаких других подтверждений наличия "дебиторки" Налоговый кодекс не требует.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 9)Как следует из п. 4 ст. 266 НК РФ, сумма РСД определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. Значит, в резерв включается имеющаяся у налогоплательщика задолженность, которая вытекает из договорных отношений и выявлена в рамках проведения инвентаризации. Никаких других подтверждений наличия "дебиторки" Налоговый кодекс не требует.
Статья: Инвентаризация расчетов с контрагентами медучреждения
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Списана дебиторская задолженность с баланса на основании решения комиссии
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Списана дебиторская задолженность с баланса на основании решения комиссии
Статья: Списание просроченной задолженности в бухгалтерском учете
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 12)Пример 5. Воспользуемся условиями примера 4. Предположим, что ООО "Надежда" формирует резервы сомнительных долгов по расчетам с организациями и физическими лицами. На 30 июня 2007 г. по кредиту бухгалтерского счета 63 числится резерв по задолженности ООО "Рассвет" в размере 300 000 руб. Согласно акту проведенной инвентаризации дебиторской задолженности эта сумма была зарезервирована после того, как контрагент просрочил оплату товара.
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 12)Пример 5. Воспользуемся условиями примера 4. Предположим, что ООО "Надежда" формирует резервы сомнительных долгов по расчетам с организациями и физическими лицами. На 30 июня 2007 г. по кредиту бухгалтерского счета 63 числится резерв по задолженности ООО "Рассвет" в размере 300 000 руб. Согласно акту проведенной инвентаризации дебиторской задолженности эта сумма была зарезервирована после того, как контрагент просрочил оплату товара.
Статья: Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Это могут быть, к примеру <14>:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Это могут быть, к примеру <14>:
Статья: Основания списания дебиторской задолженности
(Романова М.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2012, N 6)Пример 8. Произведено списание дебиторской задолженности по авансированным услугам аварийного комиссара в связи с истечением срока исковой давности. Первичные документы, подтверждающие задолженность, утеряны. На отчетную дату проведена инвентаризация расчетов, подготовлен приказ о списании задолженности. Расходы от списания приняты в бухгалтерском и налоговом учете.
(Романова М.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2012, N 6)Пример 8. Произведено списание дебиторской задолженности по авансированным услугам аварийного комиссара в связи с истечением срока исковой давности. Первичные документы, подтверждающие задолженность, утеряны. На отчетную дату проведена инвентаризация расчетов, подготовлен приказ о списании задолженности. Расходы от списания приняты в бухгалтерском и налоговом учете.