Признание задолженности просроченной
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание задолженности просроченной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Безнадежная задолженность: как правильно списать и учесть в расходах
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Минфин России считает, что поскольку сумма долга по сделке по приобретению права требования не связана с реализацией товаров (работ, услуг), то она не может быть признана безнадежным долгом и учтена в составе внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ (письма от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45488, от 23.03.2009 N 03-03-06/1/176). Данную позицию он объясняет тем, что в ст. 279 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке (переуступке) права требования, речь идет об убытке при уступке по договору реализации товара (работ, услуг) и согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается просроченная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Минфин России считает, что поскольку сумма долга по сделке по приобретению права требования не связана с реализацией товаров (работ, услуг), то она не может быть признана безнадежным долгом и учтена в составе внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ (письма от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45488, от 23.03.2009 N 03-03-06/1/176). Данную позицию он объясняет тем, что в ст. 279 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке (переуступке) права требования, речь идет об убытке при уступке по договору реализации товара (работ, услуг) и согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается просроченная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)Спорным является вопрос о возможности отказа в заключении договора с контрагентом, который систематически не соблюдал ранее заключенные договоры. Так, имеются судебные решения, в соответствии с которыми отказ в заключении договора по данному основанию является неправомерным <848>, равно как имеется практика, признающая недопустимой ссылку на наличие просроченной задолженности как основание для отказа <849>.
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)Спорным является вопрос о возможности отказа в заключении договора с контрагентом, который систематически не соблюдал ранее заключенные договоры. Так, имеются судебные решения, в соответствии с которыми отказ в заключении договора по данному основанию является неправомерным <848>, равно как имеется практика, признающая недопустимой ссылку на наличие просроченной задолженности как основание для отказа <849>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности, образовавшейся по результатам налоговой проверки, поскольку нарушение срока проведения проверки превысило 2 года. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что нарушение инспекцией указанных сроков составило в совокупности 1 год 8 месяцев и 11 дней, в связи с чем двухлетний срок, предусмотренный абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, инспекцией не превышен, до истечения предельного двухлетнего срока налоговым органом реализована процедура принудительного взыскания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности, образовавшейся по результатам налоговой проверки, поскольку нарушение срока проведения проверки превысило 2 года. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что нарушение инспекцией указанных сроков составило в совокупности 1 год 8 месяцев и 11 дней, в связи с чем двухлетний срок, предусмотренный абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, инспекцией не превышен, до истечения предельного двухлетнего срока налоговым органом реализована процедура принудительного взыскания.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов задолженности по налогам. Общество возражало против удовлетворения заявленных требований, указывая на систематическое нарушение инспекцией процедуры принудительного взыскания и пропуск пресекательных сроков. Налоговый орган настаивал на правомерности включения всей суммы долга, ссылаясь на наличие сформированной и непогашенной недоимки. Суд отказал во включении спорной части задолженности в реестр, установил, что инспекция направляла документы по неверным адресам, пропускала установленные ст. ст. 46, 47 и 70 НК РФ сроки вынесения решений о взыскании, а также сроки на повторное предъявление постановлений судебным приставам для исполнения. Суд отметил, что факт выставления требования и принятия решения о принудительном взыскании сам по себе не является достаточным доказательством принятия всех необходимых мер для взыскания задолженности и не свидетельствует о соблюдении пресекательных сроков. Суд признал задолженность безнадежной к взысканию и указал, что утрата возможности принудительного исполнения лишает налоговый орган права претендовать на включение такого долга в реестр требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов задолженности по налогам. Общество возражало против удовлетворения заявленных требований, указывая на систематическое нарушение инспекцией процедуры принудительного взыскания и пропуск пресекательных сроков. Налоговый орган настаивал на правомерности включения всей суммы долга, ссылаясь на наличие сформированной и непогашенной недоимки. Суд отказал во включении спорной части задолженности в реестр, установил, что инспекция направляла документы по неверным адресам, пропускала установленные ст. ст. 46, 47 и 70 НК РФ сроки вынесения решений о взыскании, а также сроки на повторное предъявление постановлений судебным приставам для исполнения. Суд отметил, что факт выставления требования и принятия решения о принудительном взыскании сам по себе не является достаточным доказательством принятия всех необходимых мер для взыскания задолженности и не свидетельствует о соблюдении пресекательных сроков. Суд признал задолженность безнадежной к взысканию и указал, что утрата возможности принудительного исполнения лишает налоговый орган права претендовать на включение такого долга в реестр требований кредиторов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"О потребительском кредите (займе)"22.5. В случае неисполнения заемщиком в срок, установленный частью 22.4 настоящей статьи, обязанности по погашению задолженности заемщика в размере возвращенных денежных средств и начисленных на них процентов такая задолженность признается просроченной со дня, следующего за днем окончания срока, установленного частью 22.4 настоящей статьи для исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа) по уплате задолженности в размере возвращенных по его заявлению денежных средств и начисленных на них процентов.
(ред. от 29.12.2025)
"О потребительском кредите (займе)"22.5. В случае неисполнения заемщиком в срок, установленный частью 22.4 настоящей статьи, обязанности по погашению задолженности заемщика в размере возвращенных денежных средств и начисленных на них процентов такая задолженность признается просроченной со дня, следующего за днем окончания срока, установленного частью 22.4 настоящей статьи для исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа) по уплате задолженности в размере возвращенных по его заявлению денежных средств и начисленных на них процентов.
Обзор: "Основные меры поддержки бизнеса и граждан из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членов их семей"
(КонсультантПлюс, 2026)Платежи не внесенные заемщиком после льготного периода, могут быть признаны просроченной задолженностью.
(КонсультантПлюс, 2026)Платежи не внесенные заемщиком после льготного периода, могут быть признаны просроченной задолженностью.
Готовое решение: Что такое дебиторская задолженность учреждения, ее состав и виды
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Какую дебиторскую задолженность учреждения отнести к просроченной
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Какую дебиторскую задолженность учреждения отнести к просроченной
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, по нашему мнению, при признании просроченной дебиторской задолженности по авансам, выданным в составе безнадежных долгов, у Общества не появляется обязанность восстановить соответствующий вычет НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, по нашему мнению, при признании просроченной дебиторской задолженности по авансам, выданным в составе безнадежных долгов, у Общества не появляется обязанность восстановить соответствующий вычет НДС.
Статья: Спор о признании гражданина банкротом (на основании практики арбитражных судов города Москвы и Московского округа)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Исходя из недопустимости злоупотребления правом (п. 1 ст. 10 ГК РФ, ч. 2 ст. 41 АПК РФ), суд может отклонить возражения должника на требование конкурсного кредитора или уполномоченного органа, если оно очевидно сделано в целях искусственного затягивания введения процедуры банкротства (например, должник признает факт наличия задолженности и период просрочки, но при этом возражает против возбуждения в отношении него дела о банкротстве).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Исходя из недопустимости злоупотребления правом (п. 1 ст. 10 ГК РФ, ч. 2 ст. 41 АПК РФ), суд может отклонить возражения должника на требование конкурсного кредитора или уполномоченного органа, если оно очевидно сделано в целях искусственного затягивания введения процедуры банкротства (например, должник признает факт наличия задолженности и период просрочки, но при этом возражает против возбуждения в отношении него дела о банкротстве).
Готовое решение: Какие гарантии и льготы положены работникам из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членам их семей
(КонсультантПлюс, 2026)Не внесенные заемщиком после льготного периода платежи могут быть признаны просроченной задолженностью (Письмо Банка России от 24.11.2022 N 59-8-2/52763).
(КонсультантПлюс, 2026)Не внесенные заемщиком после льготного периода платежи могут быть признаны просроченной задолженностью (Письмо Банка России от 24.11.2022 N 59-8-2/52763).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что в последние годы налоговые органы активно отлавливают факты несвоевременного признания кредиторской задолженности в составе доходов в рамках камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что в последние годы налоговые органы активно отлавливают факты несвоевременного признания кредиторской задолженности в составе доходов в рамках камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль.