Списание дебиторской задолженности на расходы по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебиторской задолженности на расходы по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном учете во внереализационных расходах дебиторской задолженности, списанной как безнадежная к взысканию, которая увеличила непокрытый убыток налогоплательщика, и доначислил налог на прибыль организаций. Суд установил, что учредитель, передав налогоплательщику в качестве средств в уставной капитал векселя, не имел возможности осуществить их оплату денежными средствами и передал налогоплательщику по договору цессии право требования к другому взаимозависимому лицу. При этом документы, подтверждающие реальность задолженности взаимозависимого лица, не представлены, какие-либо меры по взысканию дебиторской задолженности налогоплательщик не предпринимал, взаимоотношения между налогоплательщиком и взаимозависимым лицом не подтверждены. Признавая доначисление правомерным на основании ст. 252, 265 и 266 НК РФ, суд указал, что сделки по передаче вексельного долга носили формальный характер, поскольку расчеты между участниками сделок по переуступке требований производились собственными векселями, при этом расходов по оплате векселей организации не несли. Руководствуясь п. 8 ст. 274 НК РФ, суд также отметил, что убыток налогоплательщика, полученный в результате списания им безнадежной дебиторской задолженности в виде вексельного долга, не подлежит учету для целей налога на прибыль, поскольку не является финансовым результатом хозяйственной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном учете во внереализационных расходах дебиторской задолженности, списанной как безнадежная к взысканию, которая увеличила непокрытый убыток налогоплательщика, и доначислил налог на прибыль организаций. Суд установил, что учредитель, передав налогоплательщику в качестве средств в уставной капитал векселя, не имел возможности осуществить их оплату денежными средствами и передал налогоплательщику по договору цессии право требования к другому взаимозависимому лицу. При этом документы, подтверждающие реальность задолженности взаимозависимого лица, не представлены, какие-либо меры по взысканию дебиторской задолженности налогоплательщик не предпринимал, взаимоотношения между налогоплательщиком и взаимозависимым лицом не подтверждены. Признавая доначисление правомерным на основании ст. 252, 265 и 266 НК РФ, суд указал, что сделки по передаче вексельного долга носили формальный характер, поскольку расчеты между участниками сделок по переуступке требований производились собственными векселями, при этом расходов по оплате векселей организации не несли. Руководствуясь п. 8 ст. 274 НК РФ, суд также отметил, что убыток налогоплательщика, полученный в результате списания им безнадежной дебиторской задолженности в виде вексельного долга, не подлежит учету для целей налога на прибыль, поскольку не является финансовым результатом хозяйственной деятельности.
Определение Верховного Суда РФ от 24.02.2021 N 306-ЭС20-24054 по делу N А06-3521/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку нарушение подтверждено, вывод налогового органа признан верным.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Кроме того, судами учтено установленное инспекцией в ходе налоговой проверки завышение обществом внереализационных расходов, сформированное за счет неправомерного включения при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций дебиторской задолженности и суммы списанных материалов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку нарушение подтверждено, вывод налогового органа признан верным.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Кроме того, судами учтено установленное инспекцией в ходе налоговой проверки завышение обществом внереализационных расходов, сформированное за счет неправомерного включения при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций дебиторской задолженности и суммы списанных материалов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль15.4. Можно ли для целей налога на прибыль учесть в расходах часть дебиторской задолженности, списанной по соглашению о прощении долга (п. 2 ст. 265 НК РФ)?
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2024)3. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность в расходы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)3. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность в расходы по налогу на прибыль