Применение усн если учредитель иностранная организация
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение усн если учредитель иностранная организация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 19.07.2012 N ВАС-9236/12 по делу N А40-60726/10-111-333
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Основанием для принятия решения инспекции в оспариваемой части послужил ее вывод о неправомерном применении обществом в 2007 году упрощенной системы налогообложения,
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Основанием для принятия решения инспекции в оспариваемой части послужил ее вывод о неправомерном применении обществом в 2007 году упрощенной системы налогообложения,
Определение ВАС РФ от 25.03.2011 N ВАС-2027/11 по делу N А40-60722/10-107-327
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, так как судом сделан необоснованный вывод о правомерном применении обществом УСН, не установлен размер налоговых обязательств с учетом уплаты единого налога, не рассмотрены доводы о необоснованности взыскания налоговых санкций, кроме того, не были запрошены у налогового органа материалы налоговой проверки одного из учредителей общества по вопросу уплаты им налога на имущество.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.По эпизоду, связанному с применением обществом в 2007 году упрощенной системы налогообложения, судами установлено, что изначально, при создании открытого акционерного общества "Контактинвест", его учредителями являлись три юридических лица, двое из которых - иностранные юридические лица с долей участия по 38 процентов. Впоследствии указанные иностранные организации продали свои доли физическим лицам, в связи с чем в реестре акционеров акционерного общества была произведена перерегистрация ценных бумаг на новых владельцев.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, так как судом сделан необоснованный вывод о правомерном применении обществом УСН, не установлен размер налоговых обязательств с учетом уплаты единого налога, не рассмотрены доводы о необоснованности взыскания налоговых санкций, кроме того, не были запрошены у налогового органа материалы налоговой проверки одного из учредителей общества по вопросу уплаты им налога на имущество.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.По эпизоду, связанному с применением обществом в 2007 году упрощенной системы налогообложения, судами установлено, что изначально, при создании открытого акционерного общества "Контактинвест", его учредителями являлись три юридических лица, двое из которых - иностранные юридические лица с долей участия по 38 процентов. Впоследствии указанные иностранные организации продали свои доли физическим лицам, в связи с чем в реестре акционеров акционерного общества была произведена перерегистрация ценных бумаг на новых владельцев.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие особенности создания ООО юридическим лицом?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При подаче заявления юридическим лицом - учредителем помимо стандартного комплекта документов прилагаются документы на учредителя: свидетельство о регистрации и присвоении ОГРН, свидетельство о постановке на налоговый учет; выписка из ЕГРЮЛ; устав; приказ или иной документ о полномочиях единоличного органа. Если учредителем выступает иностранное юридическое лицо, предоставляется выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя (п. "г" ст. 12 Закона о госрегистрации).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При подаче заявления юридическим лицом - учредителем помимо стандартного комплекта документов прилагаются документы на учредителя: свидетельство о регистрации и присвоении ОГРН, свидетельство о постановке на налоговый учет; выписка из ЕГРЮЛ; устав; приказ или иной документ о полномочиях единоличного органа. Если учредителем выступает иностранное юридическое лицо, предоставляется выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя (п. "г" ст. 12 Закона о госрегистрации).
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если дивиденды получены "упрощенцем" от иностранной организации, то сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется организацией-учредителем самостоятельно и, соответственно, представляется в налоговый орган налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. На это указывают как пункт 2 статьи 275 НК РФ, так и Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если дивиденды получены "упрощенцем" от иностранной организации, то сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется организацией-учредителем самостоятельно и, соответственно, представляется в налоговый орган налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. На это указывают как пункт 2 статьи 275 НК РФ, так и Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.09.2015 N 3790-У
"О перечне документов, подтверждающих выполнение требований к уставному капиталу страховщика, и перечне документов, подтверждающих источники происхождения денежных средств, вносимых учредителями соискателя лицензии на осуществление страхования и (или) на осуществление перестрахования - физическими лицами в уставный капитал"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.12.2015 N 39961)1.4.4. Копии публикаций в периодическом печатном издании указанной в подпункте 1.4.1 пункта 1.4 настоящего Указания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности учредителей (акционеров, участников) страховщика с указанием даты и источника публикации, если в соответствии с законодательством Российской Федерации (личным законом иностранного юридического лица) они обязаны публиковать указанную отчетность и срок публикации наступил, или составленные учредителями (акционерами, участниками) страховщика справки об отсутствии такой обязанности, заверенные подписями лиц, осуществляющих функции единоличного исполнительного органа учредителя (акционера, участника) страховщика и печатью (при наличии) учредителя (акционера, участника) страховщика.
"О перечне документов, подтверждающих выполнение требований к уставному капиталу страховщика, и перечне документов, подтверждающих источники происхождения денежных средств, вносимых учредителями соискателя лицензии на осуществление страхования и (или) на осуществление перестрахования - физическими лицами в уставный капитал"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.12.2015 N 39961)1.4.4. Копии публикаций в периодическом печатном издании указанной в подпункте 1.4.1 пункта 1.4 настоящего Указания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности учредителей (акционеров, участников) страховщика с указанием даты и источника публикации, если в соответствии с законодательством Российской Федерации (личным законом иностранного юридического лица) они обязаны публиковать указанную отчетность и срок публикации наступил, или составленные учредителями (акционерами, участниками) страховщика справки об отсутствии такой обязанности, заверенные подписями лиц, осуществляющих функции единоличного исполнительного органа учредителя (акционера, участника) страховщика и печатью (при наличии) учредителя (акционера, участника) страховщика.
Приказ ФАС РФ от 20.05.2005 N 96
"Об утверждении Перечня информации, представляемой в антимонопольный орган при представлении заявления хозяйствующими субъектами, имеющими намерение заключить соглашение или осуществить согласованные действия, либо уполномоченным из их числа"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.07.2005 N 6807)3.1. По каждому из предполагаемых участников соглашения или согласованных действий следует представить копии учредительных документов и свидетельства о регистрации, заверенные в установленном порядке, а также финансовую отчетность (бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую году обращения в антимонопольный орган, и за отчетный период текущего года отдельно или налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения).
"Об утверждении Перечня информации, представляемой в антимонопольный орган при представлении заявления хозяйствующими субъектами, имеющими намерение заключить соглашение или осуществить согласованные действия, либо уполномоченным из их числа"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.07.2005 N 6807)3.1. По каждому из предполагаемых участников соглашения или согласованных действий следует представить копии учредительных документов и свидетельства о регистрации, заверенные в установленном порядке, а также финансовую отчетность (бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую году обращения в антимонопольный орган, и за отчетный период текущего года отдельно или налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения).
Вопрос: Может ли организация, в уставном капитале которой доля иностранного капитала составляет 100%, являться субъектом малого предпринимательства и, следовательно, применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)В соответствии со ст.4 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" субъект малого предпринимательства получает соответствующий статус с момента его государственной регистрации в органах исполнительной власти. При этом данное положение в равной степени относится и к малым предприятиям - учредителям других малых предприятий, и к вновь создаваемым малым предприятиям.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)В соответствии со ст.4 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" субъект малого предпринимательства получает соответствующий статус с момента его государственной регистрации в органах исполнительной власти. При этом данное положение в равной степени относится и к малым предприятиям - учредителям других малых предприятий, и к вновь создаваемым малым предприятиям.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.06.2019 N 03-11-11/41778 <Покупка 100% доли в УК другой фирмы не лишает права на УСН>
(Абрамова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 15)Перечень субъектов, которые не имеют права применять "упрощенку", закрытый. Например, в нем не указываются индивидуальные предприниматели - налоговые нерезиденты РФ. Значит, такие ИП могут применять УСН на общих основаниях. Такие же пояснения Минфин России дает и в отношении компаний, в которых учредитель - иностранный гражданин. Таким фирмам не запрещено работать на УСН (Письмо Минфина России от 21.03.2018 N 03-11-11/17853).
(Абрамова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 15)Перечень субъектов, которые не имеют права применять "упрощенку", закрытый. Например, в нем не указываются индивидуальные предприниматели - налоговые нерезиденты РФ. Значит, такие ИП могут применять УСН на общих основаниях. Такие же пояснения Минфин России дает и в отношении компаний, в которых учредитель - иностранный гражданин. Таким фирмам не запрещено работать на УСН (Письмо Минфина России от 21.03.2018 N 03-11-11/17853).
Вопрос: Когда участникам ООО нужно делать проводку при распределении части чистой прибыли - на дату выплаты дивидендов или на дату принятия решения о выплате дивидендов?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)
Статья: Упрощение бухгалтерского учета для малых предприятий
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Согласно же Федеральному закону N 209-ФЗ ограничение в 25% уставного капитала распространяется еще на ряд лиц, например иностранных граждан, иностранных юридических лиц. Исходя из этого "упрощенцы", которые имеют такие категории учредителей, должны еще раз посмотреть, соответствуют ли они требованиям Федерального закона N 209-ФЗ при отнесении к малым предприятиям.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Согласно же Федеральному закону N 209-ФЗ ограничение в 25% уставного капитала распространяется еще на ряд лиц, например иностранных граждан, иностранных юридических лиц. Исходя из этого "упрощенцы", которые имеют такие категории учредителей, должны еще раз посмотреть, соответствуют ли они требованиям Федерального закона N 209-ФЗ при отнесении к малым предприятиям.
Статья: Упрощенный режим налогообложения - 2011
(Сазонова В.)
("Консультант", 2010, N 23)- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом;
(Сазонова В.)
("Консультант", 2010, N 23)- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом;
Статья: В каких случаях с упрощенной системой придется распрощаться
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 8)Для бюджетных учреждений и иностранных компаний упрощенная система тоже невозможна, в этом случае решающую роль играет не вид бизнеса, а статус организации. Заметим, речь идет именно об иностранных компаниях (компаниях, зарегистрированных за границей РФ). Иными словами, российские фирмы, учредителями которых являются иностранные граждане или юридические лица (с долей не более 25% уставного капитала), вправе работать на упрощенной системе, если соответствуют иным требованиям гл. 26.2 НК РФ.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 8)Для бюджетных учреждений и иностранных компаний упрощенная система тоже невозможна, в этом случае решающую роль играет не вид бизнеса, а статус организации. Заметим, речь идет именно об иностранных компаниях (компаниях, зарегистрированных за границей РФ). Иными словами, российские фирмы, учредителями которых являются иностранные граждане или юридические лица (с долей не более 25% уставного капитала), вправе работать на упрощенной системе, если соответствуют иным требованиям гл. 26.2 НК РФ.
Вопрос: ...В соответствии с пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица. Согласно ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом. Вправе ли ООО, весь уставный капитал которого входит в состав активов паевого инвестиционного фонда, применять УСН?
(Письмо Минфина РФ от 29.02.2012 N 03-11-06/2/36)Вопрос: В соответствии с пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица.
(Письмо Минфина РФ от 29.02.2012 N 03-11-06/2/36)Вопрос: В соответствии с пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица.
"Новое в налоговом законодательстве"
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Изменения в упрощенной системе налогообложения и системе
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Изменения в упрощенной системе налогообложения и системе
Тематический выпуск: Упрощенная и патентная системы налогообложения
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 8)17. Иностранные организации (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ иностранные организации - это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 8)17. Иностранные организации (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ иностранные организации - это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Статья: ООО, филиал, представительство с иностранными инвестициями: правовые аспекты и налогообложение
(Гаврилова С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 35)Налогообложение юридических лиц, учредителями которых являются иностранные организации, производится в соответствии с требованиями НК РФ в порядке, аналогичном налогообложению доходов юридических лиц, учредителями которых являются российские организации и граждане. Юридические лица в зависимости от видов деятельности, объема производства и величины выручки могут применять общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход.
(Гаврилова С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 35)Налогообложение юридических лиц, учредителями которых являются иностранные организации, производится в соответствии с требованиями НК РФ в порядке, аналогичном налогообложению доходов юридических лиц, учредителями которых являются российские организации и граждане. Юридические лица в зависимости от видов деятельности, объема производства и величины выручки могут применять общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход.