Применение усн если учредитель иностранная организация
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение усн если учредитель иностранная организация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 19.07.2012 N ВАС-9236/12 по делу N А40-60726/10-111-333
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Основанием для принятия решения инспекции в оспариваемой части послужил ее вывод о неправомерном применении обществом в 2007 году упрощенной системы налогообложения,
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Основанием для принятия решения инспекции в оспариваемой части послужил ее вывод о неправомерном применении обществом в 2007 году упрощенной системы налогообложения,
Определение ВАС РФ от 25.03.2011 N ВАС-2027/11 по делу N А40-60722/10-107-327
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, так как судом сделан необоснованный вывод о правомерном применении обществом УСН, не установлен размер налоговых обязательств с учетом уплаты единого налога, не рассмотрены доводы о необоснованности взыскания налоговых санкций, кроме того, не были запрошены у налогового органа материалы налоговой проверки одного из учредителей общества по вопросу уплаты им налога на имущество.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.По эпизоду, связанному с применением обществом в 2007 году упрощенной системы налогообложения, судами установлено, что изначально, при создании открытого акционерного общества "Контактинвест", его учредителями являлись три юридических лица, двое из которых - иностранные юридические лица с долей участия по 38 процентов. Впоследствии указанные иностранные организации продали свои доли физическим лицам, в связи с чем в реестре акционеров акционерного общества была произведена перерегистрация ценных бумаг на новых владельцев.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, так как судом сделан необоснованный вывод о правомерном применении обществом УСН, не установлен размер налоговых обязательств с учетом уплаты единого налога, не рассмотрены доводы о необоснованности взыскания налоговых санкций, кроме того, не были запрошены у налогового органа материалы налоговой проверки одного из учредителей общества по вопросу уплаты им налога на имущество.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.По эпизоду, связанному с применением обществом в 2007 году упрощенной системы налогообложения, судами установлено, что изначально, при создании открытого акционерного общества "Контактинвест", его учредителями являлись три юридических лица, двое из которых - иностранные юридические лица с долей участия по 38 процентов. Впоследствии указанные иностранные организации продали свои доли физическим лицам, в связи с чем в реестре акционеров акционерного общества была произведена перерегистрация ценных бумаг на новых владельцев.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие особенности создания ООО юридическим лицом?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При подаче заявления юридическим лицом - учредителем помимо стандартного комплекта документов прилагаются документы на учредителя: свидетельство о регистрации и присвоении ОГРН, свидетельство о постановке на налоговый учет; выписка из ЕГРЮЛ; устав; приказ или иной документ о полномочиях единоличного органа. Если учредителем выступает иностранное юридическое лицо, предоставляется выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя (п. "г" ст. 12 Закона о госрегистрации).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При подаче заявления юридическим лицом - учредителем помимо стандартного комплекта документов прилагаются документы на учредителя: свидетельство о регистрации и присвоении ОГРН, свидетельство о постановке на налоговый учет; выписка из ЕГРЮЛ; устав; приказ или иной документ о полномочиях единоличного органа. Если учредителем выступает иностранное юридическое лицо, предоставляется выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя (п. "г" ст. 12 Закона о госрегистрации).
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если дивиденды получены "упрощенцем" от иностранной организации, то сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется организацией-учредителем самостоятельно и, соответственно, представляется в налоговый орган налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. На это указывают как пункт 2 статьи 275 НК РФ, так и Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если дивиденды получены "упрощенцем" от иностранной организации, то сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется организацией-учредителем самостоятельно и, соответственно, представляется в налоговый орган налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. На это указывают как пункт 2 статьи 275 НК РФ, так и Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.09.2015 N 3790-У
"О перечне документов, подтверждающих выполнение требований к уставному капиталу страховщика, и перечне документов, подтверждающих источники происхождения денежных средств, вносимых учредителями соискателя лицензии на осуществление страхования и (или) на осуществление перестрахования - физическими лицами в уставный капитал"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.12.2015 N 39961)1.4.4. Копии публикаций в периодическом печатном издании указанной в подпункте 1.4.1 пункта 1.4 настоящего Указания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности учредителей (акционеров, участников) страховщика с указанием даты и источника публикации, если в соответствии с законодательством Российской Федерации (личным законом иностранного юридического лица) они обязаны публиковать указанную отчетность и срок публикации наступил, или составленные учредителями (акционерами, участниками) страховщика справки об отсутствии такой обязанности, заверенные подписями лиц, осуществляющих функции единоличного исполнительного органа учредителя (акционера, участника) страховщика и печатью (при наличии) учредителя (акционера, участника) страховщика.
"О перечне документов, подтверждающих выполнение требований к уставному капиталу страховщика, и перечне документов, подтверждающих источники происхождения денежных средств, вносимых учредителями соискателя лицензии на осуществление страхования и (или) на осуществление перестрахования - физическими лицами в уставный капитал"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.12.2015 N 39961)1.4.4. Копии публикаций в периодическом печатном издании указанной в подпункте 1.4.1 пункта 1.4 настоящего Указания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности учредителей (акционеров, участников) страховщика с указанием даты и источника публикации, если в соответствии с законодательством Российской Федерации (личным законом иностранного юридического лица) они обязаны публиковать указанную отчетность и срок публикации наступил, или составленные учредителями (акционерами, участниками) страховщика справки об отсутствии такой обязанности, заверенные подписями лиц, осуществляющих функции единоличного исполнительного органа учредителя (акционера, участника) страховщика и печатью (при наличии) учредителя (акционера, участника) страховщика.
Приказ ФАС РФ от 20.05.2005 N 96
"Об утверждении Перечня информации, представляемой в антимонопольный орган при представлении заявления хозяйствующими субъектами, имеющими намерение заключить соглашение или осуществить согласованные действия, либо уполномоченным из их числа"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.07.2005 N 6807)3.1. По каждому из предполагаемых участников соглашения или согласованных действий следует представить копии учредительных документов и свидетельства о регистрации, заверенные в установленном порядке, а также финансовую отчетность (бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую году обращения в антимонопольный орган, и за отчетный период текущего года отдельно или налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения).
"Об утверждении Перечня информации, представляемой в антимонопольный орган при представлении заявления хозяйствующими субъектами, имеющими намерение заключить соглашение или осуществить согласованные действия, либо уполномоченным из их числа"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.07.2005 N 6807)3.1. По каждому из предполагаемых участников соглашения или согласованных действий следует представить копии учредительных документов и свидетельства о регистрации, заверенные в установленном порядке, а также финансовую отчетность (бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую году обращения в антимонопольный орган, и за отчетный период текущего года отдельно или налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения).
Тематический выпуск: Упрощенная и патентная системы налогообложения
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 8)17. Иностранные организации (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ иностранные организации - это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 8)17. Иностранные организации (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ иностранные организации - это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Тематический выпуск: УСН: от правил до практики
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 12)17. Иностранные организации (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ иностранные организации - это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 12)17. Иностранные организации (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ иностранные организации - это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Вопрос: Может ли организация, в уставном капитале которой доля иностранного капитала составляет 100%, являться субъектом малого предпринимательства и, следовательно, применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)В соответствии со ст.4 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" субъект малого предпринимательства получает соответствующий статус с момента его государственной регистрации в органах исполнительной власти. При этом данное положение в равной степени относится и к малым предприятиям - учредителям других малых предприятий, и к вновь создаваемым малым предприятиям.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)В соответствии со ст.4 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" субъект малого предпринимательства получает соответствующий статус с момента его государственной регистрации в органах исполнительной власти. При этом данное положение в равной степени относится и к малым предприятиям - учредителям других малых предприятий, и к вновь создаваемым малым предприятиям.
Статья: Регистрация юридического лица: 5 шагов к цели
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Если учредителем организации является иностранное юридическое лицо, дополнительно необходимо представить документ, подтверждающий статус учредителя.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Если учредителем организации является иностранное юридическое лицо, дополнительно необходимо представить документ, подтверждающий статус учредителя.
Статья: Деловые контакты с иностранной компанией
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 10)Вначале выясним, вправе ли общество, имеющее иностранных участников или акционеров, применять упрощенную систему. Для иностранных организаций она запрещена (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), однако ограничение не затрагивает российских предприятий, имеющих иностранных учредителей. Правда, нельзя забывать, что доля одной организации в уставном капитале другой не должна превышать 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 10)Вначале выясним, вправе ли общество, имеющее иностранных участников или акционеров, применять упрощенную систему. Для иностранных организаций она запрещена (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), однако ограничение не затрагивает российских предприятий, имеющих иностранных учредителей. Правда, нельзя забывать, что доля одной организации в уставном капитале другой не должна превышать 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Статья: "Упрощенка" и бухгалтерский учет. (Бухгалтерский учет "в законе")
(Джабазян Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 4)Налогообложение дивидендов зависит от того, кому эти дивиденды причитаются. В случае если учредитель - физическое лицо, то для граждан, постоянно проживающих в РФ, ставка НДФЛ равна 9%. Если учредителем является нерезидент РФ, то ставка НДФЛ составит 30%. При выплате дивидендов учредителям - юридическим лицам удерживается налог на прибыль по ставке 9%, для иностранных компаний - 15%.
(Джабазян Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 4)Налогообложение дивидендов зависит от того, кому эти дивиденды причитаются. В случае если учредитель - физическое лицо, то для граждан, постоянно проживающих в РФ, ставка НДФЛ равна 9%. Если учредителем является нерезидент РФ, то ставка НДФЛ составит 30%. При выплате дивидендов учредителям - юридическим лицам удерживается налог на прибыль по ставке 9%, для иностранных компаний - 15%.
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Таким образом, НКО, которая учреждена единственным учредителем (например, АО), может применять УСНО, не опасаясь каких-либо претензий со стороны налоговиков.
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Таким образом, НКО, которая учреждена единственным учредителем (например, АО), может применять УСНО, не опасаясь каких-либо претензий со стороны налоговиков.
Статья: Дивиденды при УСНО
(Дронова И.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 10)ООО "Заря" является учредителем ООО "Радуга" и иностранной компании "Venus", от которых получило принадлежащие ему доли прибыли в размере 90 000 и 210 000 руб. соответственно. Уведомление о применении режима УСНО в ООО "Радуга" не представлено. Документ, подтверждающий местонахождение иностранной организации, к моменту выплаты дивидендов не получен.
(Дронова И.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 10)ООО "Заря" является учредителем ООО "Радуга" и иностранной компании "Venus", от которых получило принадлежащие ему доли прибыли в размере 90 000 и 210 000 руб. соответственно. Уведомление о применении режима УСНО в ООО "Радуга" не представлено. Документ, подтверждающий местонахождение иностранной организации, к моменту выплаты дивидендов не получен.
Статья: Дивиденды в обществе с ограниченной ответственностью, применяющем УСН
(Рожкова Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 7)отражена задолженность перед учредителем по выплате распределенной в его пользу чистой прибыли.
(Рожкова Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 7)отражена задолженность перед учредителем по выплате распределенной в его пользу чистой прибыли.
Статья: О влиянии состава учредителей на применение УСНО
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 10)Из перечисленных лиц, по нашему мнению, только российские организации вправе применять УСНО, так как для иностранных организаций соответствующий запрет содержится в пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Впрочем, в Письме Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-06/2/47025 признана возможность применять УСНО организацией, в уставном капитале которой доля физического лица составляет 75%, а иностранной организации - 25%. Если руководствоваться этим разъяснением, получается, что ограничение из пп. 18 относится только к организациям, в которых среди учредителей исключительно иностранные организации (100% уставного капитала). Считаем, что такой подход неверен.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 10)Из перечисленных лиц, по нашему мнению, только российские организации вправе применять УСНО, так как для иностранных организаций соответствующий запрет содержится в пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Впрочем, в Письме Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-06/2/47025 признана возможность применять УСНО организацией, в уставном капитале которой доля физического лица составляет 75%, а иностранной организации - 25%. Если руководствоваться этим разъяснением, получается, что ограничение из пп. 18 относится только к организациям, в которых среди учредителей исключительно иностранные организации (100% уставного капитала). Считаем, что такой подход неверен.