Прием жалоб по ткс
Подборка наиболее важных документов по запросу Прием жалоб по ткс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести сверку с налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не согласны с сальдо ЕНС в связи с тем, что не учтены или неверно учтены при формировании совокупной обязанности налоговые декларации, судебный акт или не учтены денежные средства, перечисленные в качестве ЕНП, вы можете подать жалобу. Жалоба может быть рассмотрена в упрощенном порядке, если она направлена по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. При этом в жалобе должно быть указание на это (п. 1 ст. 140.1 НК РФ, п. 8 Порядка заполнения формы жалобы).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не согласны с сальдо ЕНС в связи с тем, что не учтены или неверно учтены при формировании совокупной обязанности налоговые декларации, судебный акт или не учтены денежные средства, перечисленные в качестве ЕНП, вы можете подать жалобу. Жалоба может быть рассмотрена в упрощенном порядке, если она направлена по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. При этом в жалобе должно быть указание на это (п. 1 ст. 140.1 НК РФ, п. 8 Порядка заполнения формы жалобы).
Статья: Упрощенный порядок подачи жалоб в ИФНС. Что меняется с 2025 года?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Согласно новой статье Налогового кодекса жалобы от бизнеса будут рассматриваться инспекцией за более короткий период времени, он составит семь рабочих дней. Обратите внимание, о выборе упрощенного порядка необходимо написать в самой жалобе. Заметим, что документы в формате упрощенного рассмотрения могут быть направлены бизнесом только в электронной форме по ТКС или же посредством личного кабинета налогоплательщика. То есть подача на бумажном носителе не предусмотрена.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Согласно новой статье Налогового кодекса жалобы от бизнеса будут рассматриваться инспекцией за более короткий период времени, он составит семь рабочих дней. Обратите внимание, о выборе упрощенного порядка необходимо написать в самой жалобе. Заметим, что документы в формате упрощенного рассмотрения могут быть направлены бизнесом только в электронной форме по ТКС или же посредством личного кабинета налогоплательщика. То есть подача на бумажном носителе не предусмотрена.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налогов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд установил, что акт по результатам проверки был составлен в сентябре 2018 года, после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в январе 2019 года были составлены дополнения к акту проверки. С апреля 2019 по май 2021 года рассмотрение материалов дела несколько раз переносилось, решение по проверке было принято 29.06.2021, вручено обществу 06.07.2021. В октябре 2021 года вышестоящий налоговый орган оставил жалобу общества без удовлетворения, после чего обществу по ТКС было направлено требование от 19.10.2021 об уплате налога, принятое налогоплательщиком 08.11.2021. Срок для исполнения требования был установлен до 18.11.2021. Ввиду того что общество не исполнило требование, налоговый орган вынес решение от 23.11.2021 о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд пришел к выводу, что длительный срок проведения мероприятий налогового контроля, принятия итогового решения и вступления его в законную силу не является препятствием к взысканию налога. С учетом положений ст. ст. 89, 100, 101 НК РФ решение по итогам проверки должно было быть принято не позднее 19.08.2019, соответственно, решение по жалобе налогоплательщика вышестоящий налоговый орган должен был вынести не позднее 05.12.2019. Поскольку решение о взыскании недоимки было вынесено 23.11.2021, суд признал его законным, так как хотя оно принято с нарушением установленных сроков, но в пределах предельного двухлетнего срока для взыскания недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налогов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд установил, что акт по результатам проверки был составлен в сентябре 2018 года, после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в январе 2019 года были составлены дополнения к акту проверки. С апреля 2019 по май 2021 года рассмотрение материалов дела несколько раз переносилось, решение по проверке было принято 29.06.2021, вручено обществу 06.07.2021. В октябре 2021 года вышестоящий налоговый орган оставил жалобу общества без удовлетворения, после чего обществу по ТКС было направлено требование от 19.10.2021 об уплате налога, принятое налогоплательщиком 08.11.2021. Срок для исполнения требования был установлен до 18.11.2021. Ввиду того что общество не исполнило требование, налоговый орган вынес решение от 23.11.2021 о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд пришел к выводу, что длительный срок проведения мероприятий налогового контроля, принятия итогового решения и вступления его в законную силу не является препятствием к взысканию налога. С учетом положений ст. ст. 89, 100, 101 НК РФ решение по итогам проверки должно было быть принято не позднее 19.08.2019, соответственно, решение по жалобе налогоплательщика вышестоящий налоговый орган должен был вынести не позднее 05.12.2019. Поскольку решение о взыскании недоимки было вынесено 23.11.2021, суд признал его законным, так как хотя оно принято с нарушением установленных сроков, но в пределах предельного двухлетнего срока для взыскания недоимки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, решение по жалобе налогоплательщика вышестоящим налоговым органом направлено последнему по ТКС, что подтверждается квитанцией о приеме документа. Доводы налогоплательщика об отсутствии у него обязанности получать решения налоговых органов по ТКС отклонены, т.к. действующим законодательством не предусмотрено право налогоплательщика на отказ в получении решения налогового органа в электронной форме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, решение по жалобе налогоплательщика вышестоящим налоговым органом направлено последнему по ТКС, что подтверждается квитанцией о приеме документа. Доводы налогоплательщика об отсутствии у него обязанности получать решения налоговых органов по ТКС отклонены, т.к. действующим законодательством не предусмотрено право налогоплательщика на отказ в получении решения налогового органа в электронной форме.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Согласно пункту 11 порядка представления жалобы (апелляционной жалобы) и направления решения (извещения) по жалобе (апелляционной жалобе) в электронной форме, утвержденного Приказом, жалоба не считается принятой налоговым органом в случае: 1) подачи жалобы в налоговый орган, не выносивший оспариваемых актов в отношении лица, нарушение прав которого обжалуется; 2) если жалоба не соответствует утвержденному Приказом формату; 3) отсутствия в жалобе, представленной в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи, усиленной квалифицированной электронной подписи лица, подавшего жалобу, или несоответствия электронной подписи, которой подписана поступившая жалоба, усиленной квалифицированной электронной подписи лица, подавшего жалобу; 4) направления представителем лица, нарушение прав которого обжалуется, жалобы без приложения к ней информационного сообщения о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Согласно пункту 11 порядка представления жалобы (апелляционной жалобы) и направления решения (извещения) по жалобе (апелляционной жалобе) в электронной форме, утвержденного Приказом, жалоба не считается принятой налоговым органом в случае: 1) подачи жалобы в налоговый орган, не выносивший оспариваемых актов в отношении лица, нарушение прав которого обжалуется; 2) если жалоба не соответствует утвержденному Приказом формату; 3) отсутствия в жалобе, представленной в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи, усиленной квалифицированной электронной подписи лица, подавшего жалобу, или несоответствия электронной подписи, которой подписана поступившая жалоба, усиленной квалифицированной электронной подписи лица, подавшего жалобу; 4) направления представителем лица, нарушение прав которого обжалуется, жалобы без приложения к ней информационного сообщения о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме.
Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"Уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, может быть представлено физическим лицом в налоговый орган лично или через представителя либо направлено в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"Уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, может быть представлено физическим лицом в налоговый орган лично или через представителя либо направлено в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)- по итогам рассмотрения жалобы налоговый орган:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)- по итогам рассмотрения жалобы налоговый орган:
Готовое решение: Как СФР проводит выездные проверки по страховым взносам, документам и сведениям для назначения выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Решение о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности, о возмещении излишне понесенных расходов, о несоответствии сведений об основном виде экономической деятельности страхователя) в течение пяти рабочих дней после дня его вынесения должно быть вручено лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в форме электронного документа по ТКС (п. п. 8, 13 ст. 26.20 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Решение о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности, о возмещении излишне понесенных расходов, о несоответствии сведений об основном виде экономической деятельности страхователя) в течение пяти рабочих дней после дня его вынесения должно быть вручено лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в форме электронного документа по ТКС (п. п. 8, 13 ст. 26.20 Закона N 125-ФЗ).
Вопрос: Организация направила жалобу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи для рассмотрения в упрощенном порядке. Подтверждающие документы представлены в налоговый орган на бумажном носителе. Вправе ли налоговый орган отказать в рассмотрении жалобы в упрощенном порядке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Обоснование: Жалобы, направленные в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в формате и в соответствии с порядком представления жалоб в электронной форме, утвержденными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, за исключением жалоб, поданных на решения налоговых органов, принятые в соответствии со ст. ст. 101 и 101.4 Налогового кодекса РФ, могут быть рассмотрены в упрощенном порядке в случае указания на это в жалобе (п. 1 ст. 140.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Обоснование: Жалобы, направленные в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в формате и в соответствии с порядком представления жалоб в электронной форме, утвержденными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, за исключением жалоб, поданных на решения налоговых органов, принятые в соответствии со ст. ст. 101 и 101.4 Налогового кодекса РФ, могут быть рассмотрены в упрощенном порядке в случае указания на это в жалобе (п. 1 ст. 140.1 НК РФ).
Готовое решение: Как обжаловать решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подаете жалобу через ТКС или личный кабинет налогоплательщика и она не связана с решениями налоговых органов по проверке и по налоговым правонарушениям вне рамок таких проверок, то ее могут рассмотреть в упрощенном порядке. В таком же порядке могут рассмотреть жалобу на решение налогового органа, принятое в соответствии с п. 1.1 ст. 101 НК РФ, когда в ходе камеральной проверки кроме нарушения, указанного в п. 1 ст. 119 НК РФ, других нарушений не выявлено. Данное положение применяется к налоговым декларациям (расчетам), представленным с 26.07.2026 (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 26.06.2026 N 201-ФЗ). На рассмотрение жалобы в упрощенном порядке должно быть указано в самой жалобе (п. 1 ст. 140.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подаете жалобу через ТКС или личный кабинет налогоплательщика и она не связана с решениями налоговых органов по проверке и по налоговым правонарушениям вне рамок таких проверок, то ее могут рассмотреть в упрощенном порядке. В таком же порядке могут рассмотреть жалобу на решение налогового органа, принятое в соответствии с п. 1.1 ст. 101 НК РФ, когда в ходе камеральной проверки кроме нарушения, указанного в п. 1 ст. 119 НК РФ, других нарушений не выявлено. Данное положение применяется к налоговым декларациям (расчетам), представленным с 26.07.2026 (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 26.06.2026 N 201-ФЗ). На рассмотрение жалобы в упрощенном порядке должно быть указано в самой жалобе (п. 1 ст. 140.1 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамДатой получения жалобы налоговым органом по ТКС считается дата, указанная в квитанции о приеме электронного документа (п. 6 Порядка представления).
Готовое решение: Что делать, если вы получили уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2026)обжаловать действия инспекции в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). Если вы подаете жалобу в налоговый орган через ТКС или личный кабинет налогоплательщика, то ее могут рассмотреть в упрощенном порядке. Нужно указать на это в самой жалобе. Срок рассмотрения - в течение семи рабочих дней со дня ее получения (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 3 ст. 140.1 НК РФ, п. 8 Порядка заполнения формы жалобы).
(КонсультантПлюс, 2026)обжаловать действия инспекции в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). Если вы подаете жалобу в налоговый орган через ТКС или личный кабинет налогоплательщика, то ее могут рассмотреть в упрощенном порядке. Нужно указать на это в самой жалобе. Срок рассмотрения - в течение семи рабочих дней со дня ее получения (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 3 ст. 140.1 НК РФ, п. 8 Порядка заполнения формы жалобы).
Статья: Когда и как можно обратиться в ИФНС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Срок принятия решения по жалобе зависит от того, какую жалобу подавали организация/ИП. Например, если обжалуются требования, действия/бездействие налоговиков, то он составит 15 рабочих дней со дня получения, а если решение по налоговой проверке - 1 месяц <15>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Срок принятия решения по жалобе зависит от того, какую жалобу подавали организация/ИП. Например, если обжалуются требования, действия/бездействие налоговиков, то он составит 15 рабочих дней со дня получения, а если решение по налоговой проверке - 1 месяц <15>.
Статья: Исправление опечаток и ошибок в решении по налоговой проверке
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 9)В общем порядке можете обжаловать уже вступившее в силу решение по проверке. Для этого подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган через свою инспекцию в течение года со дня принятия решения <12>. В таком случае приостановить исполнение решения по проверке можно лишь при условии, что гарант представит в инспекцию банковскую гарантию <13>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 9)В общем порядке можете обжаловать уже вступившее в силу решение по проверке. Для этого подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган через свою инспекцию в течение года со дня принятия решения <12>. В таком случае приостановить исполнение решения по проверке можно лишь при условии, что гарант представит в инспекцию банковскую гарантию <13>.
Статья: Как пожаловаться на ИФНС в упрощенном порядке: памятка бухгалтеру
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)В упрощенном порядке рассматриваются только электронные жалобы, поступившие по ТКС по форме КНД 1110121 в соответствии с Порядком представления жалоб в электронной форме, утвержденным Приказом ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)В упрощенном порядке рассматриваются только электронные жалобы, поступившие по ТКС по форме КНД 1110121 в соответствии с Порядком представления жалоб в электронной форме, утвержденным Приказом ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@.