Превышен лимит по патенту
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышен лимит по патенту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП применял ПСН и УСН в 2025 г., но в связи с превышением лимита доходов утратил право на патент и с 1 января 2026 г. применяет только УСН "доходы минус расходы", является плательщиком НДС по ставке 22%. В каком порядке ИП сможет принять к вычету НДС по товарам, приобретенным в период применения ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: ИП применял ПСН и УСН в 2025 г., но в связи с превышением лимита доходов утратил право на патент и с 1 января 2026 г. применяет только УСН "доходы минус расходы", является плательщиком НДС по ставке 22%. После вступления в силу Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ в каком порядке ИП сможет принять к вычету НДС по товарам, приобретенным в период применения ПСН? В каком периоде можно принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: ИП применял ПСН и УСН в 2025 г., но в связи с превышением лимита доходов утратил право на патент и с 1 января 2026 г. применяет только УСН "доходы минус расходы", является плательщиком НДС по ставке 22%. После вступления в силу Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ в каком порядке ИП сможет принять к вычету НДС по товарам, приобретенным в период применения ПСН? В каком периоде можно принять НДС к вычету?
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Поправки в гл. 26.5 НК РФ вызывают много вопросов. Напомним, что раньше доход прошлого года не принимался в расчет при получении патента в текущем году. Лимит 60 млн руб. не должны были превысить только доходы текущего года. Но с 2025 г. прошлогодние доходы ИП также не должны превышать этот лимит. ИП ищут способы сохранить право на патент и разбираются, к каким последствиям теперь приводит большая выручка на ПСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Поправки в гл. 26.5 НК РФ вызывают много вопросов. Напомним, что раньше доход прошлого года не принимался в расчет при получении патента в текущем году. Лимит 60 млн руб. не должны были превысить только доходы текущего года. Но с 2025 г. прошлогодние доходы ИП также не должны превышать этот лимит. ИП ищут способы сохранить право на патент и разбираются, к каким последствиям теперь приводит большая выручка на ПСН.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком утрачено право применения патентной системы налогообложения ввиду превышения лимита дохода от такой деятельности, в связи с чем он считается перешедшим на УСН с даты выдачи патента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком утрачено право применения патентной системы налогообложения ввиду превышения лимита дохода от такой деятельности, в связи с чем он считается перешедшим на УСН с даты выдачи патента.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно упрощенную и патентную системы налогообложения, в течение года реализовал объекты недвижимости, не включая доход в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик полагал, что объекты недвижимости использовалось им в личных целях, в связи с чем их реализация не относится к предпринимательской деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о ведении налогоплательщиком систематической предпринимательской деятельности, поскольку налогоплательщик массово реализовал объекты недвижимости, приобретенные у подконтрольной организации, где он является единственным учредителем и руководителем, а общий период владения был непродолжительным. Суд поддержал позицию налогового органа и пришел к выводу, что, поскольку совокупный доход предпринимателя от всех видов деятельности превысил лимит 60 млн. рублей, он утратил право на применение патентной системы налогообложения. Соответственно, вся сумма полученного дохода подлежит отражению в декларации по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно упрощенную и патентную системы налогообложения, в течение года реализовал объекты недвижимости, не включая доход в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик полагал, что объекты недвижимости использовалось им в личных целях, в связи с чем их реализация не относится к предпринимательской деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о ведении налогоплательщиком систематической предпринимательской деятельности, поскольку налогоплательщик массово реализовал объекты недвижимости, приобретенные у подконтрольной организации, где он является единственным учредителем и руководителем, а общий период владения был непродолжительным. Суд поддержал позицию налогового органа и пришел к выводу, что, поскольку совокупный доход предпринимателя от всех видов деятельности превысил лимит 60 млн. рублей, он утратил право на применение патентной системы налогообложения. Соответственно, вся сумма полученного дохода подлежит отражению в декларации по УСН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
Статья: Тонкости работы ИП на спецрежимах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)ИФНС выдала патент, хотя лимит дохода превышен: кто виноват
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)ИФНС выдала патент, хотя лимит дохода превышен: кто виноват
Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
Вопрос: С 2026 г. ИП в связи с превышением лимита доходов перешел с ПСН на АУСН. С 1 апреля 2026 г. он утратил право на применение АУСН и перешел на УСН. Вправе ли ИП применить освобождение от НДС согласно абз. 12 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: С 2026 г. ИП в связи с превышением лимита доходов перешел с ПСН на АУСН. С 1 апреля 2026 г. он утратил право на применение АУСН и перешел на УСН. Вправе ли ИП применить освобождение от НДС согласно абз. 12 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: С 2026 г. ИП в связи с превышением лимита доходов перешел с ПСН на АУСН. С 1 апреля 2026 г. он утратил право на применение АУСН и перешел на УСН. Вправе ли ИП применить освобождение от НДС согласно абз. 12 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ?
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, утверждена в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, утверждена в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)К концу года перед некоторыми ИП на патенте начинают вырисовываться перспективы слета с ПСН из-за превышения лимита доходов 60 млн руб. (а иногда и других ограничений). А это значит, что за весь срок действия патентов, актуальных на момент такого превышения, нужно пересчитать налоги по иному налоговому режиму. О том, как это сделать, - в нашей статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)К концу года перед некоторыми ИП на патенте начинают вырисовываться перспективы слета с ПСН из-за превышения лимита доходов 60 млн руб. (а иногда и других ограничений). А это значит, что за весь срок действия патентов, актуальных на момент такого превышения, нужно пересчитать налоги по иному налоговому режиму. О том, как это сделать, - в нашей статье.
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)В 2026 г. ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 20 млн руб., средняя численность будет больше 15 чел. или если будут нарушены другие условия применения ПСН. При совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют (ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В 2026 г. ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 20 млн руб., средняя численность будет больше 15 чел. или если будут нарушены другие условия применения ПСН. При совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют (ст. 346.45 НК РФ).