Надо вести книгу на патенте
Подборка наиболее важных документов по запросу Надо вести книгу на патенте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Конечно, несомненным достоинством ПСН по сравнению с УСН для налогоплательщиков является простота применения: налоговая декларация не представляется, бухгалтерский учет не ведется (ведется лишь книга учета доходов). Но появившийся недавно налог на профессиональный доход как более эффективная система налогообложения также обладает этими достоинствами и вполне заменит ПСН в случае работы ИП без привлечения наемных работников.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Конечно, несомненным достоинством ПСН по сравнению с УСН для налогоплательщиков является простота применения: налоговая декларация не представляется, бухгалтерский учет не ведется (ведется лишь книга учета доходов). Но появившийся недавно налог на профессиональный доход как более эффективная система налогообложения также обладает этими достоинствами и вполне заменит ПСН в случае работы ИП без привлечения наемных работников.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется. Однако налогоплательщики патентной системы налогообложения обязаны вести налоговый учет доходов в целях контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в книге учета доходов, которая ведется отдельно по каждому полученному патенту.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется. Однако налогоплательщики патентной системы налогообложения обязаны вести налоговый учет доходов в целях контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в книге учета доходов, которая ведется отдельно по каждому полученному патенту.
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)1. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в налоговом периоде (периоде, на который получен патент).
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)1. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в налоговом периоде (периоде, на который получен патент).
Статья: С 1 января 2024 г. применяются новые книги учета по ЕСХН, УСН и ПСН
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Адрес места жительства ИП не надо отражать и в титульном листе новой книги по ЕСХН. Так же как и в книге по УСН, в разделе II книги по ЕСХН приводятся не только расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, но и расходы на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Книгу, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода больше не нужно представлять в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа. Такая обязанность отменена.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Адрес места жительства ИП не надо отражать и в титульном листе новой книги по ЕСХН. Так же как и в книге по УСН, в разделе II книги по ЕСХН приводятся не только расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, но и расходы на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Книгу, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода больше не нужно представлять в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа. Такая обязанность отменена.
Статья: Патентная система КНР: ее развитие и особенности патентования изобретений и полезных моделей
(Негуляев Г.А., Дарина О.Н.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 2)В настоящее время ведется разработка книги-монографии для заинтересованного круга лиц, в которую войдет руководство для российских заявителей по патентованию изобретений в КНР, включая раздел по информационной поддержке патентования.
(Негуляев Г.А., Дарина О.Н.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 2)В настоящее время ведется разработка книги-монографии для заинтересованного круга лиц, в которую войдет руководство для российских заявителей по патентованию изобретений в КНР, включая раздел по информационной поддержке патентования.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Ведение учета при применении названных специальных налоговых режимов наряду с нормами данного Кодекса регламентировано Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения" <63>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Ведение учета при применении названных специальных налоговых режимов наряду с нормами данного Кодекса регламентировано Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения" <63>.
Статья: ИП на ПСН: новшества-2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Получается, теперь снова нормативно установлено требование вести отдельную книгу учета доходов по каждому патенту.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Получается, теперь снова нормативно установлено требование вести отдельную книгу учета доходов по каждому патенту.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Форма и порядок заполнения книг учета доходов и расходов (книги учета доходов) на УСН утверждены Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 года N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Форма и порядок заполнения книг учета доходов и расходов (книги учета доходов) на УСН утверждены Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 года N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения".
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В 2023 году учет ведется в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В 2023 году учет ведется в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Вопрос: В 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж, который подлежал зачету в счет убытков или неустоек. С 2025 г. ИП перешел на ПСН и подписал с арендатором соглашение о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за последний месяц. Правомерно ли учесть обеспечительный платеж в рамках ПСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Налогоплательщики, применяющие ПСН, ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в целях пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ (п. 1 ст. 346.53 НК РФ, Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Налогоплательщики, применяющие ПСН, ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в целях пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ (п. 1 ст. 346.53 НК РФ, Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
Вопрос: ИП на УСН оказал услуги организации и получил оплату, которая была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные при УСН. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или надо корректировать налоговую базу по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Налогоплательщики в целях пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Налогоплательщики в целях пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).
Статья: Феномен наследования результатов интеллектуальной собственности и его происхождение в сравнительном аспекте
(Паничкин В.Б.)
("Наследственное право", 2022, N 4)В Англии с бумом книгопечатания государство поставило его под контроль путем предоставления издателям монополии. Королева Мария Стюарт Хартией 1557 г. сконцентрировала всю печать в Компании книгоиздателей, обязав ее подвергать все произведения цензуре и не допускать "подрывных и еретических произведений" <13>. Этот подход подтвердил и Патентный закон (Акт о предоставлении лицензий) 1662 г. <14>, установив также ведение реестра книг, на издание которых выдана лицензия Книгоиздательской компании. Закон установил и перечень типографий с правом цензуры книг. С ослаблением правительственной цензуры закона через 32 года был отменен, что, однако, не изменило "патентно-монопольного" подхода к регулированию книгопечатания.
(Паничкин В.Б.)
("Наследственное право", 2022, N 4)В Англии с бумом книгопечатания государство поставило его под контроль путем предоставления издателям монополии. Королева Мария Стюарт Хартией 1557 г. сконцентрировала всю печать в Компании книгоиздателей, обязав ее подвергать все произведения цензуре и не допускать "подрывных и еретических произведений" <13>. Этот подход подтвердил и Патентный закон (Акт о предоставлении лицензий) 1662 г. <14>, установив также ведение реестра книг, на издание которых выдана лицензия Книгоиздательской компании. Закон установил и перечень типографий с правом цензуры книг. С ослаблением правительственной цензуры закона через 32 года был отменен, что, однако, не изменило "патентно-монопольного" подхода к регулированию книгопечатания.