Премия за объем поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия за объем поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2024 N 20АП-2464/2024 по делу N А62-8608/2023
Требование: О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.При этом пояснения представителя общества в части того, что причиной выбора ООО "Темир" в качестве поставщика являлись приемлемость условий расчетов (отсрочка оплаты на 4 месяца), подходящий ассортимент товаров, наличие товара на складе, организация поставщиком доставки товара, а коммерческая привлекательность следовала из условий, на которых ООО "Темир" поставляло товар (отсрочка оплаты, доставка товара силами поставщика, цена товара, подходящий ассортимент), не подтверждаются материалами дела, поскольку отсрочка платежа была предусмотрена и в договорах с "реальными" поставщиками. Кроме того, в договорах с сущностными контрагентами предусмотрено также начисление премий за объемы закупленного товара, при этом в договоре поставки товара от 18.06.2018 N ТР-18060008 с ООО "Темир" начисление премий не предусмотрено, что отличает его в невыгодную сторону от условий договоров с "реальными" поставщиками.
Требование: О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.При этом пояснения представителя общества в части того, что причиной выбора ООО "Темир" в качестве поставщика являлись приемлемость условий расчетов (отсрочка оплаты на 4 месяца), подходящий ассортимент товаров, наличие товара на складе, организация поставщиком доставки товара, а коммерческая привлекательность следовала из условий, на которых ООО "Темир" поставляло товар (отсрочка оплаты, доставка товара силами поставщика, цена товара, подходящий ассортимент), не подтверждаются материалами дела, поскольку отсрочка платежа была предусмотрена и в договорах с "реальными" поставщиками. Кроме того, в договорах с сущностными контрагентами предусмотрено также начисление премий за объемы закупленного товара, при этом в договоре поставки товара от 18.06.2018 N ТР-18060008 с ООО "Темир" начисление премий не предусмотрено, что отличает его в невыгодную сторону от условий договоров с "реальными" поставщиками.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)8.2. Премия за объем поставки товара
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)8.2. Премия за объем поставки товара
Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Суды, руководствуясь положениями ч. 6 ст. 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон о регулировании торговой деятельности), исходили из того, что решение инспекции соответствует положениям действующего налогового законодательства и не нарушает права и законные интересы заявителя, поскольку вне зависимости от условий договора в случае перечисления продавцом продовольственных товаров их покупателю премии (вознаграждения) за достижение определенного объема закупок, указанные премии (вознаграждения) не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Суды, руководствуясь положениями ч. 6 ст. 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон о регулировании торговой деятельности), исходили из того, что решение инспекции соответствует положениям действующего налогового законодательства и не нарушает права и законные интересы заявителя, поскольку вне зависимости от условий договора в случае перечисления продавцом продовольственных товаров их покупателю премии (вознаграждения) за достижение определенного объема закупок, указанные премии (вознаграждения) не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В заключенных обществом договорах предоставление премий поставлено в зависимость от выполнения таких условий, как достижение определенного объема продаж товаров и продукции определенных торговых марок, досрочного характера оплаты товаров, своевременности оплаты и т.п. В соответствии с избранным сторонами договора способом оформления документов предоставление премии влекло за собой уменьшение размера оплаты по каждой конкретной накладной (счету-фактуре).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В заключенных обществом договорах предоставление премий поставлено в зависимость от выполнения таких условий, как достижение определенного объема продаж товаров и продукции определенных торговых марок, досрочного характера оплаты товаров, своевременности оплаты и т.п. В соответствии с избранным сторонами договора способом оформления документов предоставление премии влекло за собой уменьшение размера оплаты по каждой конкретной накладной (счету-фактуре).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если премии за объем продаж выплачиваются продавцом не покупателю в рамках договора поставки, а комиссионеру в рамках договора комиссии, то такие премии у комиссионера следует квалифицировать как дополнительное вознаграждение за оказываемые им в рамках договора комиссии услуги. Поэтому полученные премии, безусловно, должны включаться комиссионером в налоговую базу по НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если премии за объем продаж выплачиваются продавцом не покупателю в рамках договора поставки, а комиссионеру в рамках договора комиссии, то такие премии у комиссионера следует квалифицировать как дополнительное вознаграждение за оказываемые им в рамках договора комиссии услуги. Поэтому полученные премии, безусловно, должны включаться комиссионером в налоговую базу по НДС.
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как поставщику учесть бонус, который не изменяет цену поставленных товаров
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как поставщику учесть бонус, который не изменяет цену поставленных товаров
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если премии за объем продаж выплачиваются продавцом не покупателю в рамках договора поставки, а комиссионеру в рамках договора комиссии, то такие премии у комиссионера следует квалифицировать как дополнительное вознаграждение за оказываемые им в рамках договора комиссии услуги. Поэтому полученные премии, безусловно, должны включаться комиссионером в налоговую базу по НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если премии за объем продаж выплачиваются продавцом не покупателю в рамках договора поставки, а комиссионеру в рамках договора комиссии, то такие премии у комиссионера следует квалифицировать как дополнительное вознаграждение за оказываемые им в рамках договора комиссии услуги. Поэтому полученные премии, безусловно, должны включаться комиссионером в налоговую базу по НДС.
Вопрос: ООО в качестве премий за достижение установленных договором объемов закупок дарит своим покупателям - организациям подарочные сертификаты популярных магазинов. Облагается ли данная передача НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО в качестве премий за достижение установленных договором объемов закупок дарит своим покупателям - организациям подарочные сертификаты популярных магазинов. Облагается ли данная передача НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО в качестве премий за достижение установленных договором объемов закупок дарит своим покупателям - организациям подарочные сертификаты популярных магазинов. Облагается ли данная передача НДС?
Статья: Алеаторная природа сделок на разницу
(Быстров А.Я.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)А.Г. Карапетов также высказывает сомнения в возможности отнесения к опционным договорам одноименного расчетного дериватива, к сожалению, не раскрывая свою позицию <118>. На наш взгляд, сущность этой конструкции в полной мере выражена и в опционном договоре в смысле абз. 2 п. 2 Указания ЦБ РФ. В рамках этих отношений одна из сторон, уплачивая опционную премию, получает поставленное под условие секундарное право потребовать исполнения одностороннего договора. Учитывая, что А.Г. Карапетов не видит препятствий ни для поставления этого права под условие, ни для предоставления кредитору права в одностороннем порядке конкретизировать предоставление, определив его объем или порядок его расчета <119>, что весьма актуально для так называемых стеллажных сделок, в которых кредитор вправе самостоятельно определить, является ли он "продавцом" или "покупателем", установив таким образом формулу расчета суммы причитающегося платежа, следует заключить, что расчетный опцион является опционным договором в смысле ст. 429.3 ГК РФ.
(Быстров А.Я.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)А.Г. Карапетов также высказывает сомнения в возможности отнесения к опционным договорам одноименного расчетного дериватива, к сожалению, не раскрывая свою позицию <118>. На наш взгляд, сущность этой конструкции в полной мере выражена и в опционном договоре в смысле абз. 2 п. 2 Указания ЦБ РФ. В рамках этих отношений одна из сторон, уплачивая опционную премию, получает поставленное под условие секундарное право потребовать исполнения одностороннего договора. Учитывая, что А.Г. Карапетов не видит препятствий ни для поставления этого права под условие, ни для предоставления кредитору права в одностороннем порядке конкретизировать предоставление, определив его объем или порядок его расчета <119>, что весьма актуально для так называемых стеллажных сделок, в которых кредитор вправе самостоятельно определить, является ли он "продавцом" или "покупателем", установив таким образом формулу расчета суммы причитающегося платежа, следует заключить, что расчетный опцион является опционным договором в смысле ст. 429.3 ГК РФ.
Готовое решение: Как согласовать условия о цене и порядке оплаты в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2025)2. Денежная премия выплачивается поставщику при выполнении условия, указанного в п. 1 настоящего соглашения, в течение 5 (пяти) рабочих дней после подписания сторонами акта сверки объемов поставки.
(КонсультантПлюс, 2025)2. Денежная премия выплачивается поставщику при выполнении условия, указанного в п. 1 настоящего соглашения, в течение 5 (пяти) рабочих дней после подписания сторонами акта сверки объемов поставки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации - поставщика предоставление покупателю премии в виде скидки, уменьшающей стоимость отгруженной покупателю продукции (строительных материалов), которая предоставляется в случае приобретения в течение квартала определенного количества строительных материалов (несколькими партиями)?..
(Консультация эксперта, 2025)Так как в данном случае предоставляемая по договору поставки 10%-ная премия (скидка) уменьшает стоимость ранее поставленной продукции, при достижении покупателем определенного объема закупки и появлении у него права на получение этой премии (скидки) организацией-поставщиком производится корректировка (уменьшение) выручки от продажи продукции на сумму предоставленной премии.
(Консультация эксперта, 2025)Так как в данном случае предоставляемая по договору поставки 10%-ная премия (скидка) уменьшает стоимость ранее поставленной продукции, при достижении покупателем определенного объема закупки и появлении у него права на получение этой премии (скидки) организацией-поставщиком производится корректировка (уменьшение) выручки от продажи продукции на сумму предоставленной премии.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Обычно такие преференции предоставляются покупателю за выполнение определенных условий договора - по оплате, по объему закупок и т.п.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Обычно такие преференции предоставляются покупателю за выполнение определенных условий договора - по оплате, по объему закупок и т.п.
Вопрос: Организация-продавец выплачивает премию покупателю-нерезиденту в случае единовременного приобретения товара на сумму более 100 тыс. руб. Облагается ли НДС указанная премия у продавца?
(Консультация эксперта, 2023)Дополнительно отметим, что выплата продавцом товаров их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки, включая приобретение определенного объема товаров, не уменьшает для целей исчисления налоговой базы по НДС продавцом стоимость отгруженных товаров, за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров на сумму выплачиваемой премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Дополнительно отметим, что выплата продавцом товаров их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки, включая приобретение определенного объема товаров, не уменьшает для целей исчисления налоговой базы по НДС продавцом стоимость отгруженных товаров, за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров на сумму выплачиваемой премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).