Премии сотрудникам из чистой прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Премии сотрудникам из чистой прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Распределение прибыли на дивиденды в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Суд... с учетом положений... Устава Общества, исследовав и оценив совокупность имеющихся в деле доказательств, установив, что участником в отношении чистой прибыли прошлых лет уже принимались соответствующие решения о ее распределении, не отмененные и не измененные решением участника в последующем, пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований, поскольку чистая прибыль, направленная единственным участником на выплату премирования работникам по итогам работы за соответствующий год и (или) на развитие Общества с момента принятия соответствующего решения, утрачивает статус чистой прибыли Общества, подлежащей распределению по правилам статьи 28 Закона N 14-ФЗ, и становится денежными средствами Общества, которое в силу положений... Устава самостоятельно определяет их использование...
(КонсультантПлюс, 2025)Суд... с учетом положений... Устава Общества, исследовав и оценив совокупность имеющихся в деле доказательств, установив, что участником в отношении чистой прибыли прошлых лет уже принимались соответствующие решения о ее распределении, не отмененные и не измененные решением участника в последующем, пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований, поскольку чистая прибыль, направленная единственным участником на выплату премирования работникам по итогам работы за соответствующий год и (или) на развитие Общества с момента принятия соответствующего решения, утрачивает статус чистой прибыли Общества, подлежащей распределению по правилам статьи 28 Закона N 14-ФЗ, и становится денежными средствами Общества, которое в силу положений... Устава самостоятельно определяет их использование...
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал в дивиденды премии, выплаченные обществом двум основным акционерам, занимавшим руководящие должности. По мнению инспекции, фактически выплаченные суммы являются дивидендами, а налогоплательщиком необоснованно завышены расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В свою очередь, общество полагает, что спорные суммы правомерно квалифицированы именно в качестве премиального вознаграждения, так как выплаты осуществлялись на основании положения общества о премировании и отвечают критериям оплаты труда. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что фактически общество выплатило в адрес акционеров скрытые дивиденды, в результате чего получало необоснованную экономию, поскольку дивиденды в отличие от премий выплачиваются из чистой прибыли и их сумма не учитывается в расходах налогоплательщика. Суд отметил, что общество не предоставило документы, которые раскрывали бы алгоритм расчета премиальных вознаграждений работникам, а сумма премиальных выплат превысила общий размер заработной платы сотрудника за год более чем в 17 раз. При этом общий размер премий иным руководящим сотрудникам (главного бухгалтера, начальника филиала, менеджера и пр.) значительно меньше, чем выплаты двум акционерам. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно исключил из состава расходов премиальное вознаграждение, фактически представляющее собой скрытые дивиденды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал в дивиденды премии, выплаченные обществом двум основным акционерам, занимавшим руководящие должности. По мнению инспекции, фактически выплаченные суммы являются дивидендами, а налогоплательщиком необоснованно завышены расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В свою очередь, общество полагает, что спорные суммы правомерно квалифицированы именно в качестве премиального вознаграждения, так как выплаты осуществлялись на основании положения общества о премировании и отвечают критериям оплаты труда. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что фактически общество выплатило в адрес акционеров скрытые дивиденды, в результате чего получало необоснованную экономию, поскольку дивиденды в отличие от премий выплачиваются из чистой прибыли и их сумма не учитывается в расходах налогоплательщика. Суд отметил, что общество не предоставило документы, которые раскрывали бы алгоритм расчета премиальных вознаграждений работникам, а сумма премиальных выплат превысила общий размер заработной платы сотрудника за год более чем в 17 раз. При этом общий размер премий иным руководящим сотрудникам (главного бухгалтера, начальника филиала, менеджера и пр.) значительно меньше, чем выплаты двум акционерам. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно исключил из состава расходов премиальное вознаграждение, фактически представляющее собой скрытые дивиденды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам за счет чистой прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам за счет чистой прибыли
Статья: Споры по премиям
(Тихонова Н.)
("Трудовое право", 2020, N 4)В положении указано, что годовому премированию подлежат работники административных подразделений общества в случае частичного или полного выполнения, перевыполнения плановых, производственных и экономических показателей, утверждаемых на отчетный период приказом генерального директора общества, при одновременном безупречном выполнении работником трудовых обязанностей, возложенных на него трудовым договором, должностной инструкцией, распоряжениями непосредственного руководителя. Основным условием для выплаты годовой премии работникам административных подразделений общества является получение чистой прибыли обществом за отчетный период в соответствии с бухгалтерской отчетностью.
(Тихонова Н.)
("Трудовое право", 2020, N 4)В положении указано, что годовому премированию подлежат работники административных подразделений общества в случае частичного или полного выполнения, перевыполнения плановых, производственных и экономических показателей, утверждаемых на отчетный период приказом генерального директора общества, при одновременном безупречном выполнении работником трудовых обязанностей, возложенных на него трудовым договором, должностной инструкцией, распоряжениями непосредственного руководителя. Основным условием для выплаты годовой премии работникам административных подразделений общества является получение чистой прибыли обществом за отчетный период в соответствии с бухгалтерской отчетностью.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 29.07.2022 N 536
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)9. В графе 3 указываются данные об общем объеме израсходованных денежных средств (без учета налога на добавленную стоимость), кроме движения между статьями, в графе 4 указываются данные о расходах, осуществляемых за счет чистой прибыли. Чистая прибыль организации может быть направлена на создание резервного фонда (капитала), на выплату дивидендов, на погашение убытков, на увеличение уставного капитала, на выплату премий, материальной помощи, оплату путевок сотрудникам, на финансирование капитальных вложений, на другие цели.
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)9. В графе 3 указываются данные об общем объеме израсходованных денежных средств (без учета налога на добавленную стоимость), кроме движения между статьями, в графе 4 указываются данные о расходах, осуществляемых за счет чистой прибыли. Чистая прибыль организации может быть направлена на создание резервного фонда (капитала), на выплату дивидендов, на погашение убытков, на увеличение уставного капитала, на выплату премий, материальной помощи, оплату путевок сотрудникам, на финансирование капитальных вложений, на другие цели.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Выплата заработной платы руководителю организации производится одновременно с выплатой всем работникам организации. Руководящим работникам организации выплата премий и других поощрительных выплат, осуществляемых за счет чистой прибыли, производится, как правило, после уплаты установленных действующим законодательством налогов и прочих платежей и при отсутствии задолженности по оплате труда работникам.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Выплата заработной платы руководителю организации производится одновременно с выплатой всем работникам организации. Руководящим работникам организации выплата премий и других поощрительных выплат, осуществляемых за счет чистой прибыли, производится, как правило, после уплаты установленных действующим законодательством налогов и прочих платежей и при отсутствии задолженности по оплате труда работникам.
Вопрос: Как составить и утвердить положение об оплате труда и премировании в организации?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)количественными (например, рост объемов производства, объема продаж и чистой прибыли и т.п.);
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)количественными (например, рост объемов производства, объема продаж и чистой прибыли и т.п.);
Статья: Корпоратив в условиях нестабильности
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Выплата премии для оплаты корпоратива
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Выплата премии для оплаты корпоратива
Готовое решение: Как облагается премия работнику, выплаченная после увольнения
(КонсультантПлюс, 2025)предусмотрена локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права (установлены порядок и условия выплаты премии уволенному работнику);
(КонсультантПлюс, 2025)предусмотрена локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права (установлены порядок и условия выплаты премии уволенному работнику);
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Согласно внутренним документам организации работникам, отработавшим на предприятии не менее пяти лет (по состоянию на последний день календарного года), при достижении чистой прибыли компании размера 2 000 000 руб. выплачивается годовая премия. При анализе экономических показателей организации за девять месяцев было выявлено, что чистая прибыль по итогам работы за этот период составила 1 500 000 руб. По оценкам ПЭО, показатель чистой прибыли в 2 000 000 руб. будет достигнут в IV квартале.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Согласно внутренним документам организации работникам, отработавшим на предприятии не менее пяти лет (по состоянию на последний день календарного года), при достижении чистой прибыли компании размера 2 000 000 руб. выплачивается годовая премия. При анализе экономических показателей организации за девять месяцев было выявлено, что чистая прибыль по итогам работы за этот период составила 1 500 000 руб. По оценкам ПЭО, показатель чистой прибыли в 2 000 000 руб. будет достигнут в IV квартале.
Вопрос: Вправе ли единственный участник ООО, он же генеральный директор, выплачивать себе премию в процентах от прибыли? Существуют ли налоговые риски?
(Консультация эксперта, 2024)Премию можно учесть в расходах на оплату труда в целях налога на прибыль, если она предусмотрена трудовым договором и выплачивается не за счет чистой прибыли, средств специального назначения, целевых поступлений. При отсутствии трудового договора премия в целях налога на прибыль не учитывается. Иная позиция приведет к налоговым спорам.
(Консультация эксперта, 2024)Премию можно учесть в расходах на оплату труда в целях налога на прибыль, если она предусмотрена трудовым договором и выплачивается не за счет чистой прибыли, средств специального назначения, целевых поступлений. При отсутствии трудового договора премия в целях налога на прибыль не учитывается. Иная позиция приведет к налоговым спорам.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. При этом источник их выплаты и порядок учета при исчислении налога на прибыль не важны. Выплаты сотрудникам за счет чистой прибыли не включены в перечень необлагаемых, поэтому с них нужно уплатить страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ). Если вы выплатили за счет чистой прибыли работнику разовую премию, не связанную с выполнением трудовых обязанностей, то, по мнению Минфина России, ее надо облагать взносами, так как она не поименована в ст. 422 НК РФ (Письма от 25.10.2018 N 03-15-06/76608, от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. При этом источник их выплаты и порядок учета при исчислении налога на прибыль не важны. Выплаты сотрудникам за счет чистой прибыли не включены в перечень необлагаемых, поэтому с них нужно уплатить страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ). Если вы выплатили за счет чистой прибыли работнику разовую премию, не связанную с выполнением трудовых обязанностей, то, по мнению Минфина России, ее надо облагать взносами, так как она не поименована в ст. 422 НК РФ (Письма от 25.10.2018 N 03-15-06/76608, от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При принятии решения необходимо учитывать повышение НДФЛ с дохода сверх 5 млн руб. (ставка 15% вместо 13%) и то, что дивиденды распределяются только между учредителями организации и лишь из чистой прибыли. Конечно, возможны и промежуточные дивиденды, но не чаще чем один раз в квартал. Зарплату же нужно выдавать работнику не реже двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ), а в случае незапланированной выдачи денег в организации может быть предусмотрено премирование.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При принятии решения необходимо учитывать повышение НДФЛ с дохода сверх 5 млн руб. (ставка 15% вместо 13%) и то, что дивиденды распределяются только между учредителями организации и лишь из чистой прибыли. Конечно, возможны и промежуточные дивиденды, но не чаще чем один раз в квартал. Зарплату же нужно выдавать работнику не реже двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ), а в случае незапланированной выдачи денег в организации может быть предусмотрено премирование.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, предприятие не получило чистой прибыли. Поэтому не было возможности выплачивать премии работникам ни за счет экономии оплаты труда, ни за счет чистой прибыли.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, предприятие не получило чистой прибыли. Поэтому не было возможности выплачивать премии работникам ни за счет экономии оплаты труда, ни за счет чистой прибыли.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы акционерного обществаИсследовав положения трудового договора от 01.07.2008, суд указал, что при выполнении обязательств руководителю, в том числе, выплачивается вознаграждение по результатам работы за год в размере не более 10% от чистой прибыли предприятия (п. 3.1), а премия выплачивается руководителю только при условии платежеспособности предприятия в расчетах с третьими лицами и при отсутствии задолженности перед работниками по заработной плате и по согласованию с работодателем (п. 3.2).
Готовое решение: Как облагается премия, выплаченная бывшему работнику учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Премию за достижение производственных показателей, выплаченную уволенному работнику за период его работы в учреждении за счет средств от приносящей доход деятельности, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда, если она:
(КонсультантПлюс, 2025)Премию за достижение производственных показателей, выплаченную уволенному работнику за период его работы в учреждении за счет средств от приносящей доход деятельности, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда, если она: