Представление налоговой отчетности при ликвидации организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление налоговой отчетности при ликвидации организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 94 "Встречное обеспечение" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, оспаривая решение о доначислении налогов по результатам проверки, заявил ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемого решения до завершения судебного разбирательства. Налоговый орган заявил ходатайство о возложении на общество обязанности предоставить встречное обеспечение. Суд удовлетворил ходатайство налогового органа и обязал налогоплательщика предоставить встречное обеспечение путем внесения на депозитный счет суда денежных средств либо предоставления банковской гарантии. Суд принял во внимание, что общество не представляет налоговую отчетность, прекратило членство в саморегулируемых организациях (что исключает возможность осуществления основного вида деятельности), сокращает численность своих работников и осуществляет их перевод во взаимозависимую организацию, производит отчуждение своего имущества, выводит денежные средства на взаимозависимых лиц, остатки денежных средств на расчетных счетах общества отсутствуют, выручка снижается, как снижаются и активы общества. Отдельно суд кассационной инстанции отметил, что налогоплательщик не исполнил обязанность по предоставлению встречного обеспечения. Суд указал, что принятие встречного обеспечения позволит исключить возможные затруднения при исполнении решения инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, оспаривая решение о доначислении налогов по результатам проверки, заявил ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемого решения до завершения судебного разбирательства. Налоговый орган заявил ходатайство о возложении на общество обязанности предоставить встречное обеспечение. Суд удовлетворил ходатайство налогового органа и обязал налогоплательщика предоставить встречное обеспечение путем внесения на депозитный счет суда денежных средств либо предоставления банковской гарантии. Суд принял во внимание, что общество не представляет налоговую отчетность, прекратило членство в саморегулируемых организациях (что исключает возможность осуществления основного вида деятельности), сокращает численность своих работников и осуществляет их перевод во взаимозависимую организацию, производит отчуждение своего имущества, выводит денежные средства на взаимозависимых лиц, остатки денежных средств на расчетных счетах общества отсутствуют, выручка снижается, как снижаются и активы общества. Отдельно суд кассационной инстанции отметил, что налогоплательщик не исполнил обязанность по предоставлению встречного обеспечения. Суд указал, что принятие встречного обеспечения позволит исключить возможные затруднения при исполнении решения инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Последствия недостоверности адреса юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Не отказывают в принудительной ликвидации юрлица, которое не исполнило требование регистрирующего органа о представлении сведений о достоверном адресе, если оно ссылается только на то, что сдает налоговую (бухгалтерскую) отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Не отказывают в принудительной ликвидации юрлица, которое не исполнило требование регистрирующего органа о представлении сведений о достоверном адресе, если оно ссылается только на то, что сдает налоговую (бухгалтерскую) отчетность
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как сдать отчетность по налогам при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как сдать отчетность по налогам при ликвидации организации
Готовое решение: Как заплатить налог на УСН и сдать декларацию при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)В процессе ликвидации составьте бухгалтерскую отчетность в общем порядке. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскройте информацию о принятом решении о ликвидации (п. 20 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"). Сдать отчетность нужно в налоговый орган по месту нахождения организации в течение трех месяцев по окончании отчетного года (ч. 3, 5 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете).
(КонсультантПлюс, 2025)В процессе ликвидации составьте бухгалтерскую отчетность в общем порядке. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскройте информацию о принятом решении о ликвидации (п. 20 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"). Сдать отчетность нужно в налоговый орган по месту нахождения организации в течение трех месяцев по окончании отчетного года (ч. 3, 5 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.01.2000 N 50
"Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организаций)"В практике арбитражных судов возникли вопросы, связанные с разрешением споров о ликвидации юридических лиц в случаях, когда по данным государственного органа, заявляющего иск, соответствующее юридическое лицо не начинало своей деятельности после регистрации либо прекратило ее, вследствие чего не выполняет требования закона об уплате налогов, представлении отчетности и др. Фактическое местонахождение органов таких юридических лиц и их учредителей, как правило, неизвестно, а направляемые арбитражными судами определения о назначении дел к слушанию возвращаются почтовыми органами с отметкой об отсутствии адресата. Принимаемые в этих случаях решения арбитражных судов остаются неисполненными.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организаций)"В практике арбитражных судов возникли вопросы, связанные с разрешением споров о ликвидации юридических лиц в случаях, когда по данным государственного органа, заявляющего иск, соответствующее юридическое лицо не начинало своей деятельности после регистрации либо прекратило ее, вследствие чего не выполняет требования закона об уплате налогов, представлении отчетности и др. Фактическое местонахождение органов таких юридических лиц и их учредителей, как правило, неизвестно, а направляемые арбитражными судами определения о назначении дел к слушанию возвращаются почтовыми органами с отметкой об отсутствии адресата. Принимаемые в этих случаях решения арбитражных судов остаются неисполненными.
Постановление Конституционного Суда РФ от 02.12.2021 N 51-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 21.1 и пункта 7 статьи 22 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в связи с жалобой гражданина В.И. Тринько"Отсутствие у уполномоченных государственных органов обязанности информировать юридическое лицо о предстоящем исключении из реестра на основании рассматриваемых норм и эффективного механизма уведомления заинтересованных лиц об этом возлагает на членов гаражных кооперативов чрезмерные обязанности. Члены такого кооператива, заинтересованные в его сохранении как юридического лица, должны отслеживать информацию о том, представляет ли его исполнительный орган отчетность в налоговую инспекцию, осуществляются ли операции по его банковскому счету, и с этой целью - регулярно брать выписки из единого государственного реестра юридических лиц либо посещать сайты "Вестника государственной регистрации" и Федеральной налоговой службы для поиска публикаций о предстоящем прекращении деятельности организации, чтобы обжаловать соответствующие решения. Однако подобное поведение затруднительно и часто недостижимо для рядовых граждан. Тем самым на сегодняшний день отсутствует доступный для членов гаражного кооператива, эффективный и необременительный механизм получения сведений о предстоящем его исключении из единого государственного реестра юридических лиц.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 21.1 и пункта 7 статьи 22 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в связи с жалобой гражданина В.И. Тринько"Отсутствие у уполномоченных государственных органов обязанности информировать юридическое лицо о предстоящем исключении из реестра на основании рассматриваемых норм и эффективного механизма уведомления заинтересованных лиц об этом возлагает на членов гаражных кооперативов чрезмерные обязанности. Члены такого кооператива, заинтересованные в его сохранении как юридического лица, должны отслеживать информацию о том, представляет ли его исполнительный орган отчетность в налоговую инспекцию, осуществляются ли операции по его банковскому счету, и с этой целью - регулярно брать выписки из единого государственного реестра юридических лиц либо посещать сайты "Вестника государственной регистрации" и Федеральной налоговой службы для поиска публикаций о предстоящем прекращении деятельности организации, чтобы обжаловать соответствующие решения. Однако подобное поведение затруднительно и часто недостижимо для рядовых граждан. Тем самым на сегодняшний день отсутствует доступный для членов гаражного кооператива, эффективный и необременительный механизм получения сведений о предстоящем его исключении из единого государственного реестра юридических лиц.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Минфин России в Письме от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62253 отмечает, что кредитор вправе включить во внереализационные расходы убыток в виде безнадежной задолженности по основанию ликвидации организации-должника, если причиной ликвидации является неосуществление деятельности.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Минфин России в Письме от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62253 отмечает, что кредитор вправе включить во внереализационные расходы убыток в виде безнадежной задолженности по основанию ликвидации организации-должника, если причиной ликвидации является неосуществление деятельности.
Статья: ЕФС-1 обновят. Что изменится?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Ликвидирующиеся компании должны отчитаться не только перед налоговой. Закрывающую отчетность ждет от них и Соцфонд России. Новый Порядок заполнения ЕФС-1, который вводится с 2024 года, предусматривает, что фирма или ИП при ликвидации должны сдать на всех работников:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Ликвидирующиеся компании должны отчитаться не только перед налоговой. Закрывающую отчетность ждет от них и Соцфонд России. Новый Порядок заполнения ЕФС-1, который вводится с 2024 года, предусматривает, что фирма или ИП при ликвидации должны сдать на всех работников:
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В перечисленных ниже судебных решениях слуги Фемиды неоднократно вставали на сторону организаций в случае ведения ими хозяйственной деятельности, представления в инспекцию налоговой и бухгалтерской отчетности и отсутствия задолженности по налогам и сборам, а также по другим обязательным платежам. По мнению судей, тот факт, что размер чистых активов составлял менее установленного законом минимального размера уставного капитала, не может повлечь незамедлительной ликвидации организации (см. Постановления АС Московского округа от 17.09.2021 N Ф05-22663/2021 по делу N А41-67666/2020, Западно-Сибирского округа от 30.10.2020 N Ф04-4229/2020 по делу N А46-21536/2019).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В перечисленных ниже судебных решениях слуги Фемиды неоднократно вставали на сторону организаций в случае ведения ими хозяйственной деятельности, представления в инспекцию налоговой и бухгалтерской отчетности и отсутствия задолженности по налогам и сборам, а также по другим обязательным платежам. По мнению судей, тот факт, что размер чистых активов составлял менее установленного законом минимального размера уставного капитала, не может повлечь незамедлительной ликвидации организации (см. Постановления АС Московского округа от 17.09.2021 N Ф05-22663/2021 по делу N А41-67666/2020, Западно-Сибирского округа от 30.10.2020 N Ф04-4229/2020 по делу N А46-21536/2019).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Вправе ли кредитор включить в расходы задолженность недействующего юрлица, исключенного из ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Статья 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусматривает упрощенную процедуру ликвидации недействующих юридических лиц, в случае если организация в течение последних 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не осуществляла операций ни по одному банковскому счету. Такая организация исключается из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.
Вправе ли кредитор включить в расходы задолженность недействующего юрлица, исключенного из ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Статья 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусматривает упрощенную процедуру ликвидации недействующих юридических лиц, в случае если организация в течение последних 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не осуществляла операций ни по одному банковскому счету. Такая организация исключается из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.03.2023 N 03-03-06/1/17912 <О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при исключении должника из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа и при истечении срока исковой давности>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Это основание предполагает исключение из ЕГРЮЛ по причине неосуществления деятельности, то есть когда должник в течение 12 месяцев не представлял налоговую отчетность и не проводил операций по банковским счетам.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Это основание предполагает исключение из ЕГРЮЛ по причине неосуществления деятельности, то есть когда должник в течение 12 месяцев не представлял налоговую отчетность и не проводил операций по банковским счетам.
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)- не представляла налоговую отчетность;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)- не представляла налоговую отчетность;
Вопрос: Как оформить и куда представлять декларацию по НДС при реорганизации, если организация (г. Москва) присоединена к другой организации (г. Калуга) и обе на ОСН?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, последний налоговый период реорганизуемого налогоплательщика для целей исчисления НДС начинается с даты начала соответствующего квартала и продолжается до даты завершения реорганизации, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 57 ГК РФ (внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, последний налоговый период реорганизуемого налогоплательщика для целей исчисления НДС начинается с даты начала соответствующего квартала и продолжается до даты завершения реорганизации, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 57 ГК РФ (внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица).
Статья: Благотворительность
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Непредставление сведений, представление недостоверных сведений может повлечь за собой штраф в соответствии со ст. 13.19 КоАП РФ, при регулярном игнорировании обязанности представлять отчетность, а также несоответствии деятельности благотворительным целям организация может быть ликвидирована в судебном порядке (п. 3 ст. 20 Закона о благотворительности, п. 10 ст. 32 Закона об НКО).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Непредставление сведений, представление недостоверных сведений может повлечь за собой штраф в соответствии со ст. 13.19 КоАП РФ, при регулярном игнорировании обязанности представлять отчетность, а также несоответствии деятельности благотворительным целям организация может быть ликвидирована в судебном порядке (п. 3 ст. 20 Закона о благотворительности, п. 10 ст. 32 Закона об НКО).
Статья: Как оказаться в реестре МСП?
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 20)- если не была представлена налоговая отчетность, на основании которой формируются данные для включения в реестр <16>.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 20)- если не была представлена налоговая отчетность, на основании которой формируются данные для включения в реестр <16>.
Статья: Порядок добровольной ликвидации некоторых ООО с июля 2023 года станет проще
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 13)Если юрлицо соответствует всем указанным условиям, то закрыть его теперь можно, подав в регистрирующий налоговый орган всего лишь одно заявление о прекращении деятельности. В заявлении нужно указать, что не позднее чем за 1 рабочий день до дня исключения юрлица из ЕГРЮЛ будет представлена окончательная отчетность и уплачены налоги. Все дальнейшие мероприятия налоговый орган проведет уже без участия заявителя.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 13)Если юрлицо соответствует всем указанным условиям, то закрыть его теперь можно, подав в регистрирующий налоговый орган всего лишь одно заявление о прекращении деятельности. В заявлении нужно указать, что не позднее чем за 1 рабочий день до дня исключения юрлица из ЕГРЮЛ будет представлена окончательная отчетность и уплачены налоги. Все дальнейшие мероприятия налоговый орган проведет уже без участия заявителя.