Право налогового органа на проведение осмотра
Подборка наиболее важных документов по запросу Право налогового органа на проведение осмотра (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неосуществлении перерасчета налога на имущество в отношении принадлежащих налогоплательщику административного здания и гаража. Суд установил, что общество является плательщиком ЕСХН. Включение административного здания в список объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости, признано судом неправомерным, поскольку отсутствуют доказательства использования не менее 20 процентов здания в качестве офисных помещений. В отношении гаража суд указал на непредставление налоговым органом доказательств неиспользования налогоплательщиком данного объекта в сельскохозяйственной деятельности. Суд не принял в качестве доказательств представленные налоговым органом фотоматериалы, указав, что НК РФ не предоставляет налоговым органом право проводить осмотр территорий или помещений налогоплательщика вне рамок выездной налоговой проверки, а представленные налоговым органом фотоматериалы содержат изображение принадлежащего обществу гаража снаружи, двери боксов не открывались, фотофиксация содержимого гаража не осуществлялась, что не может служить подтверждением неиспользования гаража в сельскохозяйственной деятельности. Суд указал на соблюдение обществом условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в связи с переходом на ЕСХН, поскольку налоговый орган не доказал осуществление обществом иного вида деятельности, кроме сельскохозяйственной.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неосуществлении перерасчета налога на имущество в отношении принадлежащих налогоплательщику административного здания и гаража. Суд установил, что общество является плательщиком ЕСХН. Включение административного здания в список объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости, признано судом неправомерным, поскольку отсутствуют доказательства использования не менее 20 процентов здания в качестве офисных помещений. В отношении гаража суд указал на непредставление налоговым органом доказательств неиспользования налогоплательщиком данного объекта в сельскохозяйственной деятельности. Суд не принял в качестве доказательств представленные налоговым органом фотоматериалы, указав, что НК РФ не предоставляет налоговым органом право проводить осмотр территорий или помещений налогоплательщика вне рамок выездной налоговой проверки, а представленные налоговым органом фотоматериалы содержат изображение принадлежащего обществу гаража снаружи, двери боксов не открывались, фотофиксация содержимого гаража не осуществлялась, что не может служить подтверждением неиспользования гаража в сельскохозяйственной деятельности. Суд указал на соблюдение обществом условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в связи с переходом на ЕСХН, поскольку налоговый орган не доказал осуществление обществом иного вида деятельности, кроме сельскохозяйственной.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 92 "Осмотр" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, п. 13 ст. 89, ст. 92 НК РФ прямо предусмотрено право налогового органа на проведение осмотра помещений, документов и пр. в рамках выездной проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, п. 13 ст. 89, ст. 92 НК РФ прямо предусмотрено право налогового органа на проведение осмотра помещений, документов и пр. в рамках выездной проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Осмотр помещений от налоговой - когда правомерен, а когда нет?
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)Налоговые органы имеют право проводить осмотр любых помещений и территорий, включая производственные, складские и торговые объекты, которые используются налогоплательщиком для получения дохода или связаны с объектами налогообложения. При этом местонахождение помещений и территорий значения не имеет. Под осмотр попадают не только помещения и территории, но и объекты налогообложения (здания, земельные участки, автомобили и т.д.), документы, предметы <7>.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)Налоговые органы имеют право проводить осмотр любых помещений и территорий, включая производственные, складские и торговые объекты, которые используются налогоплательщиком для получения дохода или связаны с объектами налогообложения. При этом местонахождение помещений и территорий значения не имеет. Под осмотр попадают не только помещения и территории, но и объекты налогообложения (здания, земельные участки, автомобили и т.д.), документы, предметы <7>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, п. 13 ст. 89, ст. 92 НК РФ прямо предусмотрено право налогового органа на проведение осмотра помещений, документов и пр. в рамках выездной проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, п. 13 ст. 89, ст. 92 НК РФ прямо предусмотрено право налогового органа на проведение осмотра помещений, документов и пр. в рамках выездной проверки.
Ситуация: Как проводятся выездные налоговые проверки у физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Выездная налоговая проверка проводится в течение двух месяцев по месту жительства физлица за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке. Налоговый орган вправе запрашивать документы, осматривать имущество, производить выемку документов и предметов и т.д. По итогам проверки составляется справка, акт и выносится решение.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Выездная налоговая проверка проводится в течение двух месяцев по месту жительства физлица за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке. Налоговый орган вправе запрашивать документы, осматривать имущество, производить выемку документов и предметов и т.д. По итогам проверки составляется справка, акт и выносится решение.
Статья: Установление имущества ИП
(Нагорная Д.)
("Жилищное право", 2025, N 8)3. Подайте в налоговую инспекцию по месту регистрации индивидуального предпринимателя письменную жалобу. Требуйте проверки его деятельности. Индивидуальные предприниматели, продающие товары в сети Интернет, обязаны применять онлайн-кассы и выдавать покупателями чеки. Невыдача чеков позволяет индивидуальным предпринимателям занижать свои доходы и платить меньше налогов - это нарушение налогового законодательства. Приложите доказательства к жалобе: нотариально заверенные скриншоты сайта, показания покупателей, акт нотариуса о контрольной закупке и т.д. Необходимо отметить, что налоговые органы вправе осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории.
(Нагорная Д.)
("Жилищное право", 2025, N 8)3. Подайте в налоговую инспекцию по месту регистрации индивидуального предпринимателя письменную жалобу. Требуйте проверки его деятельности. Индивидуальные предприниматели, продающие товары в сети Интернет, обязаны применять онлайн-кассы и выдавать покупателями чеки. Невыдача чеков позволяет индивидуальным предпринимателям занижать свои доходы и платить меньше налогов - это нарушение налогового законодательства. Приложите доказательства к жалобе: нотариально заверенные скриншоты сайта, показания покупателей, акт нотариуса о контрольной закупке и т.д. Необходимо отметить, что налоговые органы вправе осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Право налогового органа на проведение осмотра взаимосвязано с регламентацией порядка доступа должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки. Пункты 2 и 3 ст. 91 НК РФ закрепляют, что должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения налогоплательщика либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным налогоплательщиком.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Право налогового органа на проведение осмотра взаимосвязано с регламентацией порядка доступа должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки. Пункты 2 и 3 ст. 91 НК РФ закрепляют, что должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения налогоплательщика либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным налогоплательщиком.
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Немаловажно, что реализация прав налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки тесно связана с установленными законом ограничениями в адрес налоговых органов. Так, инспекция не вправе производить осмотр помещений и территории без присутствия налогоплательщика, при условии что последний был надлежащим образом уведомлен. Допускается проведение осмотра документов и предметов вне рамок налоговой проверки, однако это возможно лишь в отношении информации, уже находящейся у налогового органа в установленном порядке, либо при наличии согласия со стороны налогоплательщика.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Немаловажно, что реализация прав налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки тесно связана с установленными законом ограничениями в адрес налоговых органов. Так, инспекция не вправе производить осмотр помещений и территории без присутствия налогоплательщика, при условии что последний был надлежащим образом уведомлен. Допускается проведение осмотра документов и предметов вне рамок налоговой проверки, однако это возможно лишь в отношении информации, уже находящейся у налогового органа в установленном порядке, либо при наличии согласия со стороны налогоплательщика.
Статья: Сколько раз в ходе одной выездной проверки налоговая может проводить осмотр?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Компания сочла второй осмотр незаконным, так как согласно ст. 31, 82, 92 НК РФ в период проведения выездной налоговой проверки инспекция вправе проводить осмотр. А значит, налоговый орган не наделен правом на многократное проведение осмотров одних и тех же помещений в ходе одной выездной проверки.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Компания сочла второй осмотр незаконным, так как согласно ст. 31, 82, 92 НК РФ в период проведения выездной налоговой проверки инспекция вправе проводить осмотр. А значит, налоговый орган не наделен правом на многократное проведение осмотров одних и тех же помещений в ходе одной выездной проверки.
Статья: Допускается ли в рамках проверки несколько осмотров одного помещения?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Таким образом, довод общества об использовании в налоговом законодательстве слова "осмотр" в единственном числе арбитры отклонили. Как и другой аргумент предприятия о том, что при проведении повторного осмотра представители компании отвлекались от производственного процесса для участия в мероприятии контроля, чем были нарушены интересы общества. Данный довод был признан арбитрами несостоятельным. НК РФ наделяет представителя проверяемой компании правом участвовать в осмотрах, а налоговый орган в свою очередь должен допустить представителя компании к этому мероприятию контроля, а не привлекать его.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Таким образом, довод общества об использовании в налоговом законодательстве слова "осмотр" в единственном числе арбитры отклонили. Как и другой аргумент предприятия о том, что при проведении повторного осмотра представители компании отвлекались от производственного процесса для участия в мероприятии контроля, чем были нарушены интересы общества. Данный довод был признан арбитрами несостоятельным. НК РФ наделяет представителя проверяемой компании правом участвовать в осмотрах, а налоговый орган в свою очередь должен допустить представителя компании к этому мероприятию контроля, а не привлекать его.
Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Процитировав положения ст. 31 и 90 НК РФ, Верховный Суд констатировал, что они (вопреки обжалуемому письму ФНС России) не предусматривают права налогового органа на осмотр территорий или помещений контрагентов проверяемого налогоплательщика, а также третьих лиц - участников сделки в случаях, когда такие территории и помещения не используются проверяемым налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли) и не связаны с содержанием объектов налогообложения.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Процитировав положения ст. 31 и 90 НК РФ, Верховный Суд констатировал, что они (вопреки обжалуемому письму ФНС России) не предусматривают права налогового органа на осмотр территорий или помещений контрагентов проверяемого налогоплательщика, а также третьих лиц - участников сделки в случаях, когда такие территории и помещения не используются проверяемым налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли) и не связаны с содержанием объектов налогообложения.