Право представить уточненную декларацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Право представить уточненную декларацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В этом случае гражданин вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 2028 г. и произвести перерасчет размера имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В этом случае гражданин вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 2028 г. и произвести перерасчет размера имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры.
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Вы вправе подать уточненную декларацию (но не обязаны это делать), если ошибки или неполные данные в ней не привели к занижению налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). "Уточненку" вы можете подать если:
(КонсультантПлюс, 2026)Вы вправе подать уточненную декларацию (но не обязаны это делать), если ошибки или неполные данные в ней не привели к занижению налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). "Уточненку" вы можете подать если:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд с требованием признать недействительным решение о доначислении НДС, вынесенное по итогам камеральной проверки. Суд кассационной инстанции отменил акты нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Суд указал на существенные процедурные нарушения: решение было основано на нарушениях, которые не отражались в акте проверки и в отношении которых не проводилась надлежащая процедура камерального контроля (в т.ч. истребование пояснений) после подачи последующих уточненных деклараций. Это лишило налогоплательщика права представить возражения. Кроме того, суд отметил, что, не оспаривая реальность поставки и дальнейшей реализации товара, инспекция не доказала, что товар поставили иные лица, а не заявленные контрагенты. Негативных характеристик поставщиков и отсутствия товаросопроводительных документов в данном случае недостаточно. Также не был учтен довод о том, что стандарт должной осмотрительности для обычных, некрупных сделок по пополнению запасов должен быть ниже, чем для значимых.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд с требованием признать недействительным решение о доначислении НДС, вынесенное по итогам камеральной проверки. Суд кассационной инстанции отменил акты нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Суд указал на существенные процедурные нарушения: решение было основано на нарушениях, которые не отражались в акте проверки и в отношении которых не проводилась надлежащая процедура камерального контроля (в т.ч. истребование пояснений) после подачи последующих уточненных деклараций. Это лишило налогоплательщика права представить возражения. Кроме того, суд отметил, что, не оспаривая реальность поставки и дальнейшей реализации товара, инспекция не доказала, что товар поставили иные лица, а не заявленные контрагенты. Негативных характеристик поставщиков и отсутствия товаросопроводительных документов в данном случае недостаточно. Также не был учтен довод о том, что стандарт должной осмотрительности для обычных, некрупных сделок по пополнению запасов должен быть ниже, чем для значимых.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик формально использовал право на подачу уточненных налоговых деклараций, чтобы затруднить подведение итогов проверки налоговым органом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик формально использовал право на подачу уточненных налоговых деклараций, чтобы затруднить подведение итогов проверки налоговым органом.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Сохранение в неизменном состоянии первоначально исчисленной гражданином налоговой базы в этом случае привело бы к искажению стоимостной характеристики объекта налогообложения, что недопустимо. Принимая во внимание, что иной порядок уточнения налоговой базы в данном случае не предусмотрен, налогоплательщик вправе представить уточненную налоговую декларацию, в которой пересчитать подлежащую к уплате сумму налога, исключив ранее задекларированный доход от реализации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Сохранение в неизменном состоянии первоначально исчисленной гражданином налоговой базы в этом случае привело бы к искажению стоимостной характеристики объекта налогообложения, что недопустимо. Принимая во внимание, что иной порядок уточнения налоговой базы в данном случае не предусмотрен, налогоплательщик вправе представить уточненную налоговую декларацию, в которой пересчитать подлежащую к уплате сумму налога, исключив ранее задекларированный доход от реализации.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Налогоплательщик не ограничен каким-либо сроком в праве подачи уточненной налоговой декларации, и, согласно абзацу третьему п. 4 ст. 89 НК РФ, в случае ее представления в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация (в части внесенных уточнений). Данное правило исключает применение трехлетнего ограничения на глубину проведения выездной проверки, установленного в силу абзаца второго п. 4 ст. 89 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Налогоплательщик не ограничен каким-либо сроком в праве подачи уточненной налоговой декларации, и, согласно абзацу третьему п. 4 ст. 89 НК РФ, в случае ее представления в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация (в части внесенных уточнений). Данное правило исключает применение трехлетнего ограничения на глубину проведения выездной проверки, установленного в силу абзаца второго п. 4 ст. 89 НК РФ.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец не лишен права подать уточненную декларацию и предъявить налоговые вычеты;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец не лишен права подать уточненную декларацию и предъявить налоговые вычеты;
Готовое решение: Уточненная декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы сами нашли ошибку в декларации о плате за НВОС, вы вправе сдать "уточненку" в течение трех лет после подачи первичной декларации в срок, установленный для ее представления, то есть до 10 марта. Если сдадите позже, есть риск, что вас оштрафуют.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы сами нашли ошибку в декларации о плате за НВОС, вы вправе сдать "уточненку" в течение трех лет после подачи первичной декларации в срок, установленный для ее представления, то есть до 10 марта. Если сдадите позже, есть риск, что вас оштрафуют.
Вопрос: Организация в 2025 г. оказала услуги по передаче гражданского воздушного судна на территории РФ по договору аренды. Поскольку документы в налоговый орган не были представлены, НДС исчислен по ставке 20%. Вправе ли организация в 2026 г. подать уточненную декларацию и заявить в ней ставку НДС 0% по указанным услугам?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация в III квартале 2025 г. оказала услуги по передаче гражданского воздушного судна на территории РФ по договору аренды, которые облагаются НДС по ставке 0% при условии представления в налоговый орган подтверждающих документов. Поскольку документы в налоговый орган не были представлены, НДС исчислен по ставке 20%. Вправе ли организация в 2026 г. подать уточненную декларацию за III квартал 2025 г. и заявить в ней ставку НДС 0% по указанным услугам?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация в III квартале 2025 г. оказала услуги по передаче гражданского воздушного судна на территории РФ по договору аренды, которые облагаются НДС по ставке 0% при условии представления в налоговый орган подтверждающих документов. Поскольку документы в налоговый орган не были представлены, НДС исчислен по ставке 20%. Вправе ли организация в 2026 г. подать уточненную декларацию за III квартал 2025 г. и заявить в ней ставку НДС 0% по указанным услугам?
Статья: Налоговые комиссии как скрытая форма налогового контроля
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Важно, что налогоплательщик имеет право согласиться подать уточненную декларацию после того, как он проведет проверку своих обязательств (самостоятельно или с помощью аудиторов), и уже после осуществленной проверки "уточниться", тем самым избавляя себя от дальнейших вызовов и требований по спорным операциям и давления со стороны инспекции. Кроме того, немаловажным положительным фактором является то, что в случае добровольного уточнения уплачиваются только налог по спорным операциям и пени, а штрафов (20 или 40 процентов) в случае добровольного уточнения не будет. Но если налогоплательщик после проведенной проверки его налоговых обязательств посчитает, что претензии инспекции все же необоснованны, и при этом у него есть веские доказательства такой необоснованности, то он имеет право возразить на предъявленные обвинения посредством формирования и донесения до налогового органа своей правовой позиции в письменном виде.
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Важно, что налогоплательщик имеет право согласиться подать уточненную декларацию после того, как он проведет проверку своих обязательств (самостоятельно или с помощью аудиторов), и уже после осуществленной проверки "уточниться", тем самым избавляя себя от дальнейших вызовов и требований по спорным операциям и давления со стороны инспекции. Кроме того, немаловажным положительным фактором является то, что в случае добровольного уточнения уплачиваются только налог по спорным операциям и пени, а штрафов (20 или 40 процентов) в случае добровольного уточнения не будет. Но если налогоплательщик после проведенной проверки его налоговых обязательств посчитает, что претензии инспекции все же необоснованны, и при этом у него есть веские доказательства такой необоснованности, то он имеет право возразить на предъявленные обвинения посредством формирования и донесения до налогового органа своей правовой позиции в письменном виде.
Готовое решение: В каких случаях налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)2. Когда налогоплательщик вправе подать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)2. Когда налогоплательщик вправе подать уточненную налоговую декларацию
Вопрос: Доходы ООО на УСН по итогам 2025 г. превысили 20 млн руб. За I квартал 2026 г. ООО представлена декларация по НДС с применением ставки 5%. Вправе ли ООО сдать уточненную декларацию по НДС за I квартал 2026 г. с отражением ставки 22% и применить налоговые вычеты по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: Доходы ООО на УСН по итогам 2025 г. превысили 20 млн руб. За I квартал 2026 г. ООО представлена декларация по НДС с применением ставки 5%. Вправе ли ООО сдать уточненную декларацию по НДС за I квартал 2026 г. с отражением ставки 22% и применить налоговые вычеты по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: Доходы ООО на УСН по итогам 2025 г. превысили 20 млн руб. За I квартал 2026 г. ООО представлена декларация по НДС с применением ставки 5%. Вправе ли ООО сдать уточненную декларацию по НДС за I квартал 2026 г. с отражением ставки 22% и применить налоговые вычеты по НДС?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал в возмещении НДС, в связи с несоблюдением досудебного порядка обжалования заявление о признании решения об отказе в возмещении недействительным было возвращено судом. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о взыскании с РФ убытков, причиненных отказом в возмещении НДС, после обращения в суд уступив право требования другому лицу. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд отметил, что НК РФ установлен четкий порядок возмещения НДС, а действия истца направлены на обход установленного законом порядка. Кроме того, общество было вправе подать уточненную декларацию по НДС, приложив к ней дополнительные документы в обоснование права на налоговые вычеты.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал в возмещении НДС, в связи с несоблюдением досудебного порядка обжалования заявление о признании решения об отказе в возмещении недействительным было возвращено судом. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о взыскании с РФ убытков, причиненных отказом в возмещении НДС, после обращения в суд уступив право требования другому лицу. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд отметил, что НК РФ установлен четкий порядок возмещения НДС, а действия истца направлены на обход установленного законом порядка. Кроме того, общество было вправе подать уточненную декларацию по НДС, приложив к ней дополнительные документы в обоснование права на налоговые вычеты.
Готовое решение: Как подать уточненные сведения о начисленных страховых взносах в СФР
(КонсультантПлюс, 2026)Вы вправе подать "уточненку", если в ранее поданных уточненных сведениях обнаружены недостоверные сведения, ошибки, которые не привели к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов (п. 1.2 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). Например, когда из-за ошибки возникла переплата по страховым взносам.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы вправе подать "уточненку", если в ранее поданных уточненных сведениях обнаружены недостоверные сведения, ошибки, которые не привели к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов (п. 1.2 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). Например, когда из-за ошибки возникла переплата по страховым взносам.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)лизингодатель должен также скорректировать налоговый учет. По общему правилу следует произвести перерасчет налоговой базы (уменьшить сумму ранее признанных доходов) за периоды, к которым относятся лизинговые платежи. При этом подача уточненных деклараций по налогу на прибыль организаций за периоды, в которых доходы были завышены, в общем случае является правом лизингодателя. Если лизингодатель, пользуясь этим правом, решил не подавать уточненную декларацию за прошлые отчетные (налоговые) периоды, то он может учесть уменьшение суммы лизинговых платежей в текущем периоде.
(КонсультантПлюс, 2026)лизингодатель должен также скорректировать налоговый учет. По общему правилу следует произвести перерасчет налоговой базы (уменьшить сумму ранее признанных доходов) за периоды, к которым относятся лизинговые платежи. При этом подача уточненных деклараций по налогу на прибыль организаций за периоды, в которых доходы были завышены, в общем случае является правом лизингодателя. Если лизингодатель, пользуясь этим правом, решил не подавать уточненную декларацию за прошлые отчетные (налоговые) периоды, то он может учесть уменьшение суммы лизинговых платежей в текущем периоде.