Право на возмещение НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Право на возмещение НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить и подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС
(КонсультантПлюс, 2026)код из Приложения к Порядку заполнения и представления заявления, соответствующий тому подпункту п. 2 ст. 176.1 НК РФ, который обосновывает право на применение заявительного порядка возмещения НДС. В общем случае такой код отражается в поле 1.1. Здесь же (в поле 1.1) отразите соответствующую сумму заявляемого к возмещению НДС. Поле 1.2 заполняется плательщиком, указанным в пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ, если сумма НДС, заявленная к возмещению за налоговый период, превышает совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента), уплаченную за календарный год, предшествующий году подачи заявления, и есть соответствующее поручительство или банковская гарантия. В этом случае в поле 1.2 указывается сумма такого превышения (п. п. 18, 19 Порядка заполнения и представления заявления);
(КонсультантПлюс, 2026)код из Приложения к Порядку заполнения и представления заявления, соответствующий тому подпункту п. 2 ст. 176.1 НК РФ, который обосновывает право на применение заявительного порядка возмещения НДС. В общем случае такой код отражается в поле 1.1. Здесь же (в поле 1.1) отразите соответствующую сумму заявляемого к возмещению НДС. Поле 1.2 заполняется плательщиком, указанным в пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ, если сумма НДС, заявленная к возмещению за налоговый период, превышает совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента), уплаченную за календарный год, предшествующий году подачи заявления, и есть соответствующее поручительство или банковская гарантия. В этом случае в поле 1.2 указывается сумма такого превышения (п. п. 18, 19 Порядка заполнения и представления заявления);
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщики могут воспользоваться правом на возмещение НДС в заявительном порядке (еще до завершения камеральной проверки) при соблюдении ряда требований.
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщики могут воспользоваться правом на возмещение НДС в заявительном порядке (еще до завершения камеральной проверки) при соблюдении ряда требований.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, общество формально включено в цепочку переработки и реализации товара для возмещения НДС из бюджета, поскольку при наличии прямых договорных отношений между реальным поставщиком на УСН и конечным покупателем право на возмещение НДС не возникает.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, общество формально включено в цепочку переработки и реализации товара для возмещения НДС из бюджета, поскольку при наличии прямых договорных отношений между реальным поставщиком на УСН и конечным покупателем право на возмещение НДС не возникает.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган начислил проценты на НДС, возмещенный в заявительном порядке, из-за подачи до окончания камеральной проверки уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)по итогам камеральной проверки уточненной декларации налоговый орган подтвердил право Налогоплательщика на возмещение НДС в полном объеме
(КонсультантПлюс, 2026)по итогам камеральной проверки уточненной декларации налоговый орган подтвердил право Налогоплательщика на возмещение НДС в полном объеме
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о возмещении налога на добавленную стоимость,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о возмещении налога на добавленную стоимость,
Вопрос: О проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-02-08/22849)Вопрос: О проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-02-08/22849)Вопрос: О проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)ГУП было передано на праве хозяйственного управления недвижимое имущество, созданное подрядными организациями по госзаказу за счет бюджетных средств. После постановки имущества на учет ГУП приняло к вычету НДС, уплаченный подрядным организациям заказчиком при выполнении работ. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении налоговых вычетов. ГУП оспорило отказ в налоговых вычетах, указав, что объекты, переданные ему на праве хозяйственного ведения, непосредственно используются им в облагаемой НДС деятельности. Суд установил, что предприятие не являлось техническим заказчиком и получателем бюджетных средств, получило только результат строительно-монтажных работ в виде переданных ему завершенных объектов. Суд признал правомерным отказ в налоговых вычетах, указав, что поскольку ГУП не финансировало и не принимало работы и услуги, не приобретало основные средства в собственность, ему не предъявлялся НДС, то, соответственно, у него отсутствует право на возмещение НДС из бюджета, так как не выполнены условия, предусмотренные статьей 171 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)ГУП было передано на праве хозяйственного управления недвижимое имущество, созданное подрядными организациями по госзаказу за счет бюджетных средств. После постановки имущества на учет ГУП приняло к вычету НДС, уплаченный подрядным организациям заказчиком при выполнении работ. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении налоговых вычетов. ГУП оспорило отказ в налоговых вычетах, указав, что объекты, переданные ему на праве хозяйственного ведения, непосредственно используются им в облагаемой НДС деятельности. Суд установил, что предприятие не являлось техническим заказчиком и получателем бюджетных средств, получило только результат строительно-монтажных работ в виде переданных ему завершенных объектов. Суд признал правомерным отказ в налоговых вычетах, указав, что поскольку ГУП не финансировало и не принимало работы и услуги, не приобретало основные средства в собственность, ему не предъявлялся НДС, то, соответственно, у него отсутствует право на возмещение НДС из бюджета, так как не выполнены условия, предусмотренные статьей 171 НК РФ.
Статья: Механизм возмещения НДС - один из инструментов ускорения оборачиваемости денежных средств
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- проведена проверка документов, подтверждающих право на возмещение НДС;
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- проведена проверка документов, подтверждающих право на возмещение НДС;
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)1. Кто и в каких случаях вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС
(КонсультантПлюс, 2024)1. Кто и в каких случаях вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС
Статья: Алгоритм возмещения НДС: проверка - по-старому, процедура - по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Воспользоваться правом на возмещение НДС, заявленного в декларации, вы можете в течение трех лет после окончания квартала, в котором сумма вычетов по НДС превысила исчисленный налог (п. 2 ст. 173 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Воспользоваться правом на возмещение НДС, заявленного в декларации, вы можете в течение трех лет после окончания квартала, в котором сумма вычетов по НДС превысила исчисленный налог (п. 2 ст. 173 НК РФ).
Статья: Защита владельца компании от субсидиарной ответственности
(Краснов А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)По итогам проведенной выездной проверки налоговые инспекторы пришли к выводу о том, что ряд сделок, заключенных компанией в период с 2015 года по 2017 год, были фиктивными, то есть направленными на то, чтобы искусственно занизить налоговую базу по налогу на прибыль за счет увеличения расходов, а также получить право на возмещение НДС из бюджета.
(Краснов А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)По итогам проведенной выездной проверки налоговые инспекторы пришли к выводу о том, что ряд сделок, заключенных компанией в период с 2015 года по 2017 год, были фиктивными, то есть направленными на то, чтобы искусственно занизить налоговую базу по налогу на прибыль за счет увеличения расходов, а также получить право на возмещение НДС из бюджета.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.08.2024 N 03-07-11/75671 <Лимит для возмещения НДС в заявительном порядке не зависит от сообщений из ИФНС>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)В общем случае для получения права на возмещение НДС до окончания камеральной проверки декларации налогоплательщику следует оформить обеспечения исполнения своего обязательства по возврату в бюджет НДС, заявленного к возмещению, в полном объеме. В качестве обеспечения в ИФНС представляют:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)В общем случае для получения права на возмещение НДС до окончания камеральной проверки декларации налогоплательщику следует оформить обеспечения исполнения своего обязательства по возврату в бюджет НДС, заявленного к возмещению, в полном объеме. В качестве обеспечения в ИФНС представляют:
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- право на возмещение НДС из бюджета предоставляется добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров (работ, услуг);
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- право на возмещение НДС из бюджета предоставляется добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров (работ, услуг);
Статья: "Незваный гость": налогообложение в практике Европейского суда по правам человека и Комитета по правам человека ООН
(Лифшиц И.М.)
("Международное правосудие", 2024, N 4)Первый вопрос, который возникает в налоговых делах, - являются ли налоговые взыскания вмешательством государства в свободное владение собственностью? На него в практике ЕСПЧ был дан однозначный и утвердительный ответ, причем в решениях по делам, в которых заявители оспаривали налоговые меры, содержались ссылки на некоторые решения, не имевшие отношения к налогообложению. Так, например, в деле Sporrong and Lonnroth v. Sweden заявители утверждали, что длительный срок действия запретов на строительство и предписаний об изъятии принадлежащих им объектов нарушали их право собственности. Суд установил, что такого рода запреты являются вмешательством в осуществление права собственности заявителей, несмотря на то, что на момент вынесения решения Судом государство-ответчик отменило эти запреты <32>. Суд указал, что концепция собственности, закрепленная в первой части статьи 1 Протокола N 1, имеет автономное значение, которое не зависит от формальной классификации режимов собственности в национальном праве <33>, а, например, право на возмещение НДС представляет собой интерес, защищаемый правом <34>. В другом деле Суд указал, что долг охватывается термином "собственность" в значении статьи 1 Протокола <35>, а финансовая обязанность, возникающая из обложения налогами, может нарушить права, гарантированные данной статьей <36>. Кроме того, Суд также высказывался о том, что вмешательство в право собственности может заключаться не только в действиях, но и в бездействии законодателя - как в деле S.A. Dangeville v. France, когда Франция не привела свое законодательство об НДС в срок, установленный директивой Совета Европейских сообществ <37>. В этом деле заявитель оказался кредитором государства в отношении неосновательно уплаченного НДС и в любом случае имел по крайней мере законные ожидания получить возмещение уплаченной суммы налога <38>.
(Лифшиц И.М.)
("Международное правосудие", 2024, N 4)Первый вопрос, который возникает в налоговых делах, - являются ли налоговые взыскания вмешательством государства в свободное владение собственностью? На него в практике ЕСПЧ был дан однозначный и утвердительный ответ, причем в решениях по делам, в которых заявители оспаривали налоговые меры, содержались ссылки на некоторые решения, не имевшие отношения к налогообложению. Так, например, в деле Sporrong and Lonnroth v. Sweden заявители утверждали, что длительный срок действия запретов на строительство и предписаний об изъятии принадлежащих им объектов нарушали их право собственности. Суд установил, что такого рода запреты являются вмешательством в осуществление права собственности заявителей, несмотря на то, что на момент вынесения решения Судом государство-ответчик отменило эти запреты <32>. Суд указал, что концепция собственности, закрепленная в первой части статьи 1 Протокола N 1, имеет автономное значение, которое не зависит от формальной классификации режимов собственности в национальном праве <33>, а, например, право на возмещение НДС представляет собой интерес, защищаемый правом <34>. В другом деле Суд указал, что долг охватывается термином "собственность" в значении статьи 1 Протокола <35>, а финансовая обязанность, возникающая из обложения налогами, может нарушить права, гарантированные данной статьей <36>. Кроме того, Суд также высказывался о том, что вмешательство в право собственности может заключаться не только в действиях, но и в бездействии законодателя - как в деле S.A. Dangeville v. France, когда Франция не привела свое законодательство об НДС в срок, установленный директивой Совета Европейских сообществ <37>. В этом деле заявитель оказался кредитором государства в отношении неосновательно уплаченного НДС и в любом случае имел по крайней мере законные ожидания получить возмещение уплаченной суммы налога <38>.