Порядок расчетов с самозанятым
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок расчетов с самозанятым (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнять форму федерального статистического наблюдения N П-4 (по 31 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок расчета такой же, как и для среднесписочной численности основных работников. Но учтите, что лица, которые трудятся по гражданско-правовому договору, учитываются только в целых единицах (п. 21 Указаний N 678).
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок расчета такой же, как и для среднесписочной численности основных работников. Но учтите, что лица, которые трудятся по гражданско-правовому договору, учитываются только в целых единицах (п. 21 Указаний N 678).
Вопрос: ИП на УСН покупает у физлица на НПД продукцию его собственного производства для дальнейшей перепродажи. При продаже физлицо на НПД выдает ему чек через приложение "Мой налог". Должен ли ИП при приобретении у физлица на НПД его продукции для дальнейшей перепродажи применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2025)Так, самозанятый должен сформировать чек и передать его покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Чек может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 3, 4 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Так, самозанятый должен сформировать чек и передать его покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Чек может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 3, 4 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Договоры, заключенные обществом с самозанятыми, являются идентичными, содержат одинаковые наименования видов работ, услуг для всех самозанятых, а именно "телемаркетинг, удаленная работа через электронную CRM, удаленная работа с заявками, техническая поддержка клиентов, консультирование заказчика", то есть зависимости от индивидуальной специфики услуг не имеется. Кроме того, договоры носят систематический характер, заключаются на неопределенный и длительный срок (заключены на год или до окончания календарного года) с возможностью пролонгации. Акты выполненных работ однотипны, не содержат информацию об объеме оказанных услуг, сведений о порядке исчисления суммы вознаграждения за определенный объем работ, составляются ежемесячно, что в совокупности с отсутствием в договорах конкретного объема услуг свидетельствует о том, что физические лица выполняют не разовые работы определенного объема, а осуществляют постоянную трудовую функцию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Договоры, заключенные обществом с самозанятыми, являются идентичными, содержат одинаковые наименования видов работ, услуг для всех самозанятых, а именно "телемаркетинг, удаленная работа через электронную CRM, удаленная работа с заявками, техническая поддержка клиентов, консультирование заказчика", то есть зависимости от индивидуальной специфики услуг не имеется. Кроме того, договоры носят систематический характер, заключаются на неопределенный и длительный срок (заключены на год или до окончания календарного года) с возможностью пролонгации. Акты выполненных работ однотипны, не содержат информацию об объеме оказанных услуг, сведений о порядке исчисления суммы вознаграждения за определенный объем работ, составляются ежемесячно, что в совокупности с отсутствием в договорах конкретного объема услуг свидетельствует о том, что физические лица выполняют не разовые работы определенного объема, а осуществляют постоянную трудовую функцию.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также скорректированы критерии, которым должны отвечать субъект МСП и организация инфраструктуры поддержки в целях предоставления поручительства или независимой гарантии РГО, порядок инвестирования и размещения временно свободных средств РГО, порядок расчета показателей для определения категории качества поручительств и (или) независимых гарантий РГО.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также скорректированы критерии, которым должны отвечать субъект МСП и организация инфраструктуры поддержки в целях предоставления поручительства или независимой гарантии РГО, порядок инвестирования и размещения временно свободных средств РГО, порядок расчета показателей для определения категории качества поручительств и (или) независимых гарантий РГО.
Вопрос: Какие последствия в целях налога на прибыль влечет аннулирование чека самозанятым - плательщиком НПД после сделки с организацией?
(Консультация эксперта, 2026)Что касается затрат, понесенных в результате взаимоотношений с самозанятым - плательщиком НПД, для их признания в качестве расходов закон устанавливает специальное положение и вид документа, наличие которого является обязательным для подобного учета, - чека, сформированного продавцом-исполнителем (работ, услуг) в порядке, предусмотренном ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Что касается затрат, понесенных в результате взаимоотношений с самозанятым - плательщиком НПД, для их признания в качестве расходов закон устанавливает специальное положение и вид документа, наличие которого является обязательным для подобного учета, - чека, сформированного продавцом-исполнителем (работ, услуг) в порядке, предусмотренном ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422-ФЗ).
Вопрос: Какие особенности заключения договора между индивидуальным предпринимателем и самозанятым?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок расчетов, связанных с получением самозанятым лицом доходов по договору, и способы передачи чека контрагенту.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок расчетов, связанных с получением самозанятым лицом доходов по договору, и способы передачи чека контрагенту.
Вопрос: Какие документы подтверждают расходы командированного работника на аренду жилья у самозанятого в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Так, самозанятый должен сформировать чек и передать его покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Чек может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 3, 4 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Так, самозанятый должен сформировать чек и передать его покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Чек может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 3, 4 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
Вопрос: По договору подряда самозанятый выполнял работы по установке вентиляционного оборудования. После окончания работ был подписан акт. Работы оплачены. Самозанятый до настоящего времени не направил заказчику чек. Может ли заказчик в судебном порядке требовать у самозанятого направления или передачи чека?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Частью 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) установлено, что чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Частью 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) установлено, что чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
Вопрос: Вправе ли ИП применять НПД при производстве копченых рыбных изделий по своим рецептам и продаже их через интернет-магазин?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, доходы по НПД определяются с каждой операции, облагаемой данным налогом. При получении денежных средств самозанятый должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" (или через оператора либо кредитную организацию). При передаче сведений самозанятым формируется чек, который должен быть передан заказчику в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (ч. 1, 3 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, доходы по НПД определяются с каждой операции, облагаемой данным налогом. При получении денежных средств самозанятый должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" (или через оператора либо кредитную организацию). При передаче сведений самозанятым формируется чек, который должен быть передан заказчику в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (ч. 1, 3 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
Статья: За что может наказать ФНС при работе с самозанятыми: судебная практика 2022 года
(Лисицына М.)
("Трудовое право", 2022, N 12)В текст документа нужно включить обычные условия договора подряда или оказания услуг. Нужно обязательно добавить в текст договора, что исполнитель зарегистрирован как самозанятый. Это можно сделать, указав в качестве обязанности исполнителя подтвердить статус плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого). Следует зафиксировать в договоре, что самозанятый самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход и обязуется выдать чек. В порядке расчетов нужно отразить, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за исполнителя в бюджет РФ на основании п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ". Следует прописать, что после оказания услуги и оплаты исполнитель обязан выдать заказчику чек.
(Лисицына М.)
("Трудовое право", 2022, N 12)В текст документа нужно включить обычные условия договора подряда или оказания услуг. Нужно обязательно добавить в текст договора, что исполнитель зарегистрирован как самозанятый. Это можно сделать, указав в качестве обязанности исполнителя подтвердить статус плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого). Следует зафиксировать в договоре, что самозанятый самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход и обязуется выдать чек. В порядке расчетов нужно отразить, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за исполнителя в бюджет РФ на основании п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ". Следует прописать, что после оказания услуги и оплаты исполнитель обязан выдать заказчику чек.
Вопрос: Об уплате самозанятым, не зарегистрированным в качестве ИП, добровольных страховых взносов в целях получения пособия по беременности и родам.
(Письмо СФР от 22.03.2024 N 19-02/52957л)Департамент по работе с обращениями граждан, застрахованных лиц, организаций и страхователей СФР <1> рассмотрел обращение, поступившее письмом от 20.03.2024, по вопросу, связанному с обеспечением самозанятых граждан пособиями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и сообщает.
(Письмо СФР от 22.03.2024 N 19-02/52957л)Департамент по работе с обращениями граждан, застрахованных лиц, организаций и страхователей СФР <1> рассмотрел обращение, поступившее письмом от 20.03.2024, по вопросу, связанному с обеспечением самозанятых граждан пособиями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и сообщает.
Вопрос: По результатам проверки организация привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ. Должны ли уменьшаться суммы НДФЛ, доначисленного организации по результатам проверки, на сумму НПД, исчисленного и уплаченного физическими лицами, оказывавшими организации услуги?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Таким образом, согласно позиции Верховного Суда РФ, уплаченный самозанятыми НПД не уменьшает автоматически доначисленный налоговому агенту НДФЛ. НДФЛ агента может быть уменьшен на суммы НПД в случае формирования переплаты по налогу вследствие корректировки сведений о сумме расчетов физическим лицом (самозанятым) и последующей подачи им заявления на распоряжение возникшей переплатой по НПД в счет исполнения обязанности налогового агента.
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Таким образом, согласно позиции Верховного Суда РФ, уплаченный самозанятыми НПД не уменьшает автоматически доначисленный налоговому агенту НДФЛ. НДФЛ агента может быть уменьшен на суммы НПД в случае формирования переплаты по налогу вследствие корректировки сведений о сумме расчетов физическим лицом (самозанятым) и последующей подачи им заявления на распоряжение возникшей переплатой по НПД в счет исполнения обязанности налогового агента.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Например, налоговый орган переквалифицировал в договор купли-продажи договор лизинга, по которому налогоплательщику было передано имущество. В связи с этим налогоплательщик не имел права на применение повышающего коэффициента к амортизации в отношении этого имущества. Налоговый орган "снимет" расходы на амортизацию только в части превышения, а не полностью, так как налогоплательщик имел право учитывать в расходах амортизацию, рассчитанную в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, налоговый орган переквалифицировал в договор купли-продажи договор лизинга, по которому налогоплательщику было передано имущество. В связи с этим налогоплательщик не имел права на применение повышающего коэффициента к амортизации в отношении этого имущества. Налоговый орган "снимет" расходы на амортизацию только в части превышения, а не полностью, так как налогоплательщик имел право учитывать в расходах амортизацию, рассчитанную в обычном порядке.
Вопрос: Физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", 01.03.2024 заключен договор об оказании услуг. Возможно ли в договоре установить условие, что его действие распространяется на оказанные с 01.01.2024 услуги?
(Консультация эксперта, 2024)Нарушение налогоплательщиком порядка и (или) сроков передачи таких сведений в налоговый орган влечет штраф в размере 20% от суммы указанного выше расчета. При повторном нарушении в течение шести месяцев штраф взыскивается в размере суммы расчета (ст. 129.13 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Нарушение налогоплательщиком порядка и (или) сроков передачи таких сведений в налоговый орган влечет штраф в размере 20% от суммы указанного выше расчета. При повторном нарушении в течение шести месяцев штраф взыскивается в размере суммы расчета (ст. 129.13 Налогового кодекса РФ).