Попутный газ ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Попутный газ ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых. Форма N 5-НДПИ (квартальная)
(Приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-1/997@ (ред. от 06.07.2023))Раздел 1. Отчет о налоговой базе и структуре начислений
(Приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-1/997@ (ред. от 06.07.2023))Раздел 1. Отчет о налоговой базе и структуре начислений
Форма: Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых. Форма N 5-НДПИ (квартальная)
(Приказ ФНС России от 12.10.2021 N ЕД-7-1/893@ (ред. от 22.04.2022))Раздел 1. Отчет о налоговой базе и структуре начислений
(Приказ ФНС России от 12.10.2021 N ЕД-7-1/893@ (ред. от 22.04.2022))Раздел 1. Отчет о налоговой базе и структуре начислений
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.06.2021 N Ф05-11554/2021 по делу N А40-102592/2019
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость.
Решение: В удовлетворении иска отказано, поскольку суды исходили из ряда обстоятельств, которые подтверждают наличие недобросовестности в действиях общества, выраженной в нарушении технологической схемы разработки месторождения, которые направлены на уменьшение объема добытой нефти и, следовательно, на уменьшение налога на добычу полезных ископаемых в отношении данной нефти, а также увеличение объемов добытого газа горючего природного, заявленного в качестве попутного газа, облагаемого по "нулевой" ставке налога на добычу полезных ископаемых.Признавая обоснованными выводы налогового органа, суды обеих инстанций исходили из ряда обстоятельств, установленных инспекцией в ходе налоговой проверки, которые подтверждают наличие недобросовестности в действиях общества, выраженной в нарушении технологической схемы разработки Казанского месторождения, которые направлены на уменьшение объема добытой нефти и, следовательно, на уменьшение налога на добычу полезных ископаемых в отношении данной нефти, а также увеличение объемов добытого газа горючего природного (что подтверждается выводами эксперта, приведенными в экспертом заключении), заявленного в качестве попутного газа, облагаемого по "нулевой" ставке налога на добычу полезных ископаемых.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость.
Решение: В удовлетворении иска отказано, поскольку суды исходили из ряда обстоятельств, которые подтверждают наличие недобросовестности в действиях общества, выраженной в нарушении технологической схемы разработки месторождения, которые направлены на уменьшение объема добытой нефти и, следовательно, на уменьшение налога на добычу полезных ископаемых в отношении данной нефти, а также увеличение объемов добытого газа горючего природного, заявленного в качестве попутного газа, облагаемого по "нулевой" ставке налога на добычу полезных ископаемых.Признавая обоснованными выводы налогового органа, суды обеих инстанций исходили из ряда обстоятельств, установленных инспекцией в ходе налоговой проверки, которые подтверждают наличие недобросовестности в действиях общества, выраженной в нарушении технологической схемы разработки Казанского месторождения, которые направлены на уменьшение объема добытой нефти и, следовательно, на уменьшение налога на добычу полезных ископаемых в отношении данной нефти, а также увеличение объемов добытого газа горючего природного (что подтверждается выводами эксперта, приведенными в экспертом заключении), заявленного в качестве попутного газа, облагаемого по "нулевой" ставке налога на добычу полезных ископаемых.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отражении объема попутного газа, сжигаемого на факелах и (или) закачанного в пласт для поддержания пластового давления, в декларациях по НДПИ и НДД.
(Письмо ФНС России от 18.06.2021 N СД-4-3/8536@)При этом в статье 339 Кодекса не установлены положения о возможности исключения налогоплательщиками НДПИ объемов попутного газа, сжигаемого на факельных установках, а также закачанного в пласт для поддержания пластового давления, из общего объема добытого попутного газа.
(Письмо ФНС России от 18.06.2021 N СД-4-3/8536@)При этом в статье 339 Кодекса не установлены положения о возможности исключения налогоплательщиками НДПИ объемов попутного газа, сжигаемого на факельных установках, а также закачанного в пласт для поддержания пластового давления, из общего объема добытого попутного газа.
Статья: Углеводородное сырье как предмет налога на добычу полезных ископаемых
(Корнева Е.В.)
("Финансовое право", 2020, N 3)Следует также отметить, что неопределенность в толковании специфической понятийной базы, а именно: понятий "добытое полезное ископаемое", "обезвоженная, обессоленная и стабилизированная нефть", "природный и попутный газ", "газовый конденсат", влечет проблемы для налогоплательщиков в определении того, какая же добытая "продукция" будет подлежать налогообложению НДПИ, т.е. что является предметом налога в том или ином случае. Отсутствие четкого и конкретного законодательного закрепления указанного элемента влечет за собой невозможность точного установления вышеупомянутой налогообразующей связи между предметом и субъектом налога, порождающей возникновение объекта налога и, как следствие, обязанности по его уплате. В связи с чем представляется целесообразным и необходимым устранение вышеописанных противоречий и приведение законодательных понятий в соответствие с тем смыслом, который заложен в них наукой и той отраслью законодательства, к которой тот или иной термин принадлежит. Объект налога на добычу полезных ископаемых должен определяться через понятие "добычи полезного ископаемого", т.е. процесса, при котором субъект налога приобретает право собственности на добытое полезное ископаемое (углеводородное сырье). Необходимым также представляется установление четких критериев, по которым будет определяться, что тот или иной вид углеводородного сырья соответствует законодательно установленным критериям (будет являться предметом налога) и образует ту самую связь с субъектом налога, порождающую возникновение обязанности по уплате НДПИ.
(Корнева Е.В.)
("Финансовое право", 2020, N 3)Следует также отметить, что неопределенность в толковании специфической понятийной базы, а именно: понятий "добытое полезное ископаемое", "обезвоженная, обессоленная и стабилизированная нефть", "природный и попутный газ", "газовый конденсат", влечет проблемы для налогоплательщиков в определении того, какая же добытая "продукция" будет подлежать налогообложению НДПИ, т.е. что является предметом налога в том или ином случае. Отсутствие четкого и конкретного законодательного закрепления указанного элемента влечет за собой невозможность точного установления вышеупомянутой налогообразующей связи между предметом и субъектом налога, порождающей возникновение объекта налога и, как следствие, обязанности по его уплате. В связи с чем представляется целесообразным и необходимым устранение вышеописанных противоречий и приведение законодательных понятий в соответствие с тем смыслом, который заложен в них наукой и той отраслью законодательства, к которой тот или иной термин принадлежит. Объект налога на добычу полезных ископаемых должен определяться через понятие "добычи полезного ископаемого", т.е. процесса, при котором субъект налога приобретает право собственности на добытое полезное ископаемое (углеводородное сырье). Необходимым также представляется установление четких критериев, по которым будет определяться, что тот или иной вид углеводородного сырья соответствует законодательно установленным критериям (будет являться предметом налога) и образует ту самую связь с субъектом налога, порождающую возникновение обязанности по уплате НДПИ.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64
"О некоторых вопросах, связанных с применением положений Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости"4. В силу пункта 2 статьи 338 НК РФ налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 НК РФ.
"О некоторых вопросах, связанных с применением положений Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости"4. В силу пункта 2 статьи 338 НК РФ налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 НК РФ.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2.1. Если иное не установлено пунктом 1 настоящей статьи, при добыче полезных ископаемых, для которых налоговая база по налогу определяется как их стоимость в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 338 настоящего Кодекса (за исключением попутного газа), налогообложение производится по налоговой ставке:
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2.1. Если иное не установлено пунктом 1 настоящей статьи, при добыче полезных ископаемых, для которых налоговая база по налогу определяется как их стоимость в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 338 настоящего Кодекса (за исключением попутного газа), налогообложение производится по налоговой ставке: