Покупка основных средств бывших в эксплуатации амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка основных средств бывших в эксплуатации амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к определению амортизационной группы бывшего в употреблении ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик приобрел бывшее в употреблении ОС (в том числе в порядке правопреемства при реорганизации).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик приобрел бывшее в употреблении ОС (в том числе в порядке правопреемства при реорганизации).
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Списаны единовременно, а не учтены в его стоимости затраты, связанные с работами на ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Списаны единовременно, а не учтены в его стоимости затраты, связанные с работами на ОС
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2025)Приобретенное основное средство, бывшее в употреблении, включите в ту амортизационную группу (подгруппу), в которую оно было включено у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Приобретенное основное средство, бывшее в употреблении, включите в ту амортизационную группу (подгруппу), в которую оно было включено у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следовательно, гл. 25 НК РФ предусмотрено, что амортизационная группа и СПИ даже в отношении приобретаемых основных средств, бывших в употреблении, устанавливается исходя из изначально присвоенных амортизационной группы и СПИ на дату ввода в эксплуатацию объекта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следовательно, гл. 25 НК РФ предусмотрено, что амортизационная группа и СПИ даже в отношении приобретаемых основных средств, бывших в употреблении, устанавливается исходя из изначально присвоенных амортизационной группы и СПИ на дату ввода в эксплуатацию объекта.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)6. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
(ред. от 17.11.2025)6. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль срока полезного использования и нормы амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740)Согласно пункту 12 статьи 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740)Согласно пункту 12 статьи 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации приобретение по договору купли-продажи бывшего в употреблении объекта основных средств (оборудования, не требующего монтажа) и начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, в данном случае приобретенное оборудование включается в состав третьей амортизационной группы (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно).
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, в данном случае приобретенное оборудование включается в состав третьей амортизационной группы (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно).
Вопрос: Организацией приобретена водопроводная сеть, у которой поставщиком в акте о приеме-передаче неверно определена амортизационная группа (10). Должна быть указана группа 6. В какую амортизационную группу организации-покупателю при принятии к учету включить данную водопроводную сеть?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, организации, приобретающей основные средства, бывшие в употреблении, в случае обнаружения ошибочного установления амортизационной группы предыдущим собственником (поставщиком) следует при принятии к учету определить в отношении приобретаемого основного средства амортизационную группу исходя из характеристик указанного объекта.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, организации, приобретающей основные средства, бывшие в употреблении, в случае обнаружения ошибочного установления амортизационной группы предыдущим собственником (поставщиком) следует при принятии к учету определить в отношении приобретаемого основного средства амортизационную группу исходя из характеристик указанного объекта.
Корреспонденция счетов: Как учитываются у арендатора (ООО "А") неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в арендованное здание, принадлежащее на праве собственности организации-арендодателю (ООО "Б"), произведенные организацией-арендатором (ООО "А"), если ООО "Б" реорганизуется путем присоединения к ООО "А"?..
(Консультация эксперта, 2025)Полученное ООО "А" здание включается в состав той амортизационной группы, в которую оно было включено у предыдущего собственника (ООО "Б") (п. 12 ст. 258 НК РФ). В данном случае - в восьмую амортизационную группу (со сроком полезного использования от двадцати лет до двадцати пяти включительно). Заметим, что в п. 7 ст. 258 НК РФ предусмотрено право организации, приобретающей объекты ОС, бывшие в эксплуатации (в том числе в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), определять норму амортизации по такому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При таком подходе срок полезного использования полученного здания может быть определен как установленный предыдущим собственником срок полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного здания предыдущим собственником. Применительно к рассматриваемой ситуации срок полезного использования полученного здания составил бы 144 месяца (250 мес. - 106 мес.). Организация, воспользовавшись данным правом, определила срок полезного использования, равный 144 месяцам.
(Консультация эксперта, 2025)Полученное ООО "А" здание включается в состав той амортизационной группы, в которую оно было включено у предыдущего собственника (ООО "Б") (п. 12 ст. 258 НК РФ). В данном случае - в восьмую амортизационную группу (со сроком полезного использования от двадцати лет до двадцати пяти включительно). Заметим, что в п. 7 ст. 258 НК РФ предусмотрено право организации, приобретающей объекты ОС, бывшие в эксплуатации (в том числе в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), определять норму амортизации по такому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При таком подходе срок полезного использования полученного здания может быть определен как установленный предыдущим собственником срок полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного здания предыдущим собственником. Применительно к рассматриваемой ситуации срок полезного использования полученного здания составил бы 144 месяца (250 мес. - 106 мес.). Организация, воспользовавшись данным правом, определила срок полезного использования, равный 144 месяцам.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение объекта основных средств, бывшего в эксплуатации и полностью самортизированного предыдущим собственником на момент приобретения, и начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организацией приобретен объект ОС, бывший в употреблении. Такие объекты включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). Организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п. 7 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организацией приобретен объект ОС, бывший в употреблении. Такие объекты включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). Организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п. 7 ст. 258 НК РФ).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
Готовое решение: Как отражается в учете учреждения приобретение за плату основных средств, бывших в употреблении
(КонсультантПлюс, 2025)Приобретенные ОС, бывшие в употреблении, включите в ту же амортизационную группу, в которую их включил предыдущий собственник (п. 12 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Приобретенные ОС, бывшие в употреблении, включите в ту же амортизационную группу, в которую их включил предыдущий собственник (п. 12 ст. 258 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (производственного здания) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку проценты отдельно не взимаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, в данном случае приобретенное здание включается в состав десятой амортизационной группы.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, в данном случае приобретенное здание включается в состав десятой амортизационной группы.
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Таким образом, на основании положений п. 7 и 12 ст. 258 НК РФ организация вправе определить норму амортизации по приобретенным объектам ОС, бывшим в употреблении, исходя из срока полезного использования в рамках той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации их предыдущим собственником, без учета применения специального коэффициента. Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-06/1/102779, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504, от 30.10.2020 N 03-03-06/1/95253 и некоторых других.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Таким образом, на основании положений п. 7 и 12 ст. 258 НК РФ организация вправе определить норму амортизации по приобретенным объектам ОС, бывшим в употреблении, исходя из срока полезного использования в рамках той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации их предыдущим собственником, без учета применения специального коэффициента. Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-06/1/102779, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504, от 30.10.2020 N 03-03-06/1/95253 и некоторых других.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (нежилого помещения) у физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ и не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя? Расчет с продавцом объекта недвижимости производится после регистрации перехода права собственности...
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). При этом организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. В этом случае срок полезного использования данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником этих ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). При этом организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. В этом случае срок полезного использования данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником этих ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).