Покупка облигаций налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка облигаций налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при получении специализированным финансовым обществом доходов от участия в инвестиционном товариществе.
(Письмо Минфина России от 02.04.2026 N 03-03-06/1/27128)Согласно статье 15.1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" специализированными обществами являются специализированное финансовое общество и специализированное общество проектного финансирования. При этом целями и предметом деятельности специализированного финансового общества могут являться либо приобретение имущественных прав требовать исполнения от должников уплаты денежных средств (далее - денежные требования) по кредитным договорам, договорам займа и (или) иным обязательствам, включая права, которые возникнут в будущем из существующих или из будущих обязательств, приобретение иного имущества, связанного с приобретаемыми денежными требованиями, в том числе по договорам лизинга и договорам аренды, и осуществление эмиссии облигаций, обеспеченных залогом денежных требований, либо приобретение ценных бумаг, иностранных финансовых инструментов, не квалифицированных в качестве ценных бумаг, денежных требований по кредитным договорам и договорам займа, заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, размещение во вклады, в том числе в драгоценных металлах, приобретение драгоценных металлов, предоставление займов, заключение договоров страхования рисков и осуществление эмиссии структурных облигаций, обеспеченных залогом денежных требований и (или) иного имущества.
(Письмо Минфина России от 02.04.2026 N 03-03-06/1/27128)Согласно статье 15.1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" специализированными обществами являются специализированное финансовое общество и специализированное общество проектного финансирования. При этом целями и предметом деятельности специализированного финансового общества могут являться либо приобретение имущественных прав требовать исполнения от должников уплаты денежных средств (далее - денежные требования) по кредитным договорам, договорам займа и (или) иным обязательствам, включая права, которые возникнут в будущем из существующих или из будущих обязательств, приобретение иного имущества, связанного с приобретаемыми денежными требованиями, в том числе по договорам лизинга и договорам аренды, и осуществление эмиссии облигаций, обеспеченных залогом денежных требований, либо приобретение ценных бумаг, иностранных финансовых инструментов, не квалифицированных в качестве ценных бумаг, денежных требований по кредитным договорам и договорам займа, заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, размещение во вклады, в том числе в драгоценных металлах, приобретение драгоценных металлов, предоставление займов, заключение договоров страхования рисков и осуществление эмиссии структурных облигаций, обеспеченных залогом денежных требований и (или) иного имущества.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение облигаций по цене выше номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения?..
(Консультация эксперта, 2026)На дату перехода прав на облигации к покупателю определяется доход от реализации облигаций исходя из цены их реализации, а также суммы НКД, полученной при продаже облигаций от покупателя (за вычетом суммы НКД, ранее учтенной при налогообложении) (п. 3 ст. 271, п. п. 2, 29 ст. 280, ч. 1 ст. 329 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)На дату перехода прав на облигации к покупателю определяется доход от реализации облигаций исходя из цены их реализации, а также суммы НКД, полученной при продаже облигаций от покупателя (за вычетом суммы НКД, ранее учтенной при налогообложении) (п. 3 ст. 271, п. п. 2, 29 ст. 280, ч. 1 ст. 329 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""5.1. Стоимостью замещающих облигаций либо замещающих еврооблигаций Российской Федерации, полученных налогоплательщиком - держателем облигаций иностранных организаций (еврооблигаций) и (или) государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (еврооблигаций Российской Федерации), в результате обмена (замещения) соответственно еврооблигаций или еврооблигаций Российской Федерации, признается стоимость этих еврооблигаций или еврооблигаций Российской Федерации, сформированная в налоговом учете налогоплательщика при их приобретении.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""5.1. Стоимостью замещающих облигаций либо замещающих еврооблигаций Российской Федерации, полученных налогоплательщиком - держателем облигаций иностранных организаций (еврооблигаций) и (или) государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (еврооблигаций Российской Федерации), в результате обмена (замещения) соответственно еврооблигаций или еврооблигаций Российской Федерации, признается стоимость этих еврооблигаций или еврооблигаций Российской Федерации, сформированная в налоговом учете налогоплательщика при их приобретении.
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам);
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам);
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете операции с облигациями
(КонсультантПлюс, 2026)Держатель облигации отражает в налоговом учете доходы от полученного купонного дохода (дисконта) и финансовый результат при выбытии этой ценной бумаги. При приобретении облигации расходы в налоговом учете отражать не надо.
(КонсультантПлюс, 2026)Держатель облигации отражает в налоговом учете доходы от полученного купонного дохода (дисконта) и финансовый результат при выбытии этой ценной бумаги. При приобретении облигации расходы в налоговом учете отражать не надо.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение процентных бездокументарных облигаций по цене ниже номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения? Условия эмиссии не предусматривают размещение облигаций с дисконтом...
(Консультация эксперта, 2026)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости облигаций до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату продажи облигаций в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость облигаций, которая больше цены приобретения облигаций, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с облигациями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
(Консультация эксперта, 2026)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости облигаций до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату продажи облигаций в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость облигаций, которая больше цены приобретения облигаций, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с облигациями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
Вопрос: Об учете расходов на приобретение еврооблигаций, в том числе произведенных КИК, в целях НДФЛ при продаже замещающих облигаций.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-05/29172)Одновременно отмечаем, что при продаже замещающих облигаций порядок определения налоговой базы с учетом расходов на приобретение еврооблигаций, которые были произведены контролируемой иностранной компанией, Кодексом не предусмотрен, в том числе в редакции до вступления в силу Федерального закона N 389-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-05/29172)Одновременно отмечаем, что при продаже замещающих облигаций порядок определения налоговой базы с учетом расходов на приобретение еврооблигаций, которые были произведены контролируемой иностранной компанией, Кодексом не предусмотрен, в том числе в редакции до вступления в силу Федерального закона N 389-ФЗ.
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)В настоящее время наиболее часто участники рынка выпускают ЦФА в виде цифровых прав на денежные требования, представляющие собой аналог долговых инструментов. Более того, складывается впечатление, что законодатель и регулятор предполагали возникновение именно такого инструмента при выпуске ЦФА на денежное требование. Так, при выпуске ЦФА в обязательном порядке предполагается выплата денежных средств первичным обладателем ЦФА эмитенту в обмен на цифровое право требовать обратной выплаты эмитентом обладателю ЦФА при его погашении. Эти отношения возможны только при купле-продаже с обязательным обратным выкупом или при передаче денег в долг при обязательстве их возврата. При этом следует отметить, что на рынке существует целый спектр форм долговых обязательств, предусматривающих денежные требования к одной из сторон и обладающих различной экономической и правовой природой, в отношении которых приняты совершенно разные виды регулирования (облигации, займы, кредиты, сделки РЕПО, кредитные дефолтные свопы (CDS), банковские депозиты и т.п.). Несмотря на то что, например, и облигации, и заем являются разновидностью долговых инструментов, они отражаются в бухгалтерском учете и облагаются налогами совершенно по-разному.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)В настоящее время наиболее часто участники рынка выпускают ЦФА в виде цифровых прав на денежные требования, представляющие собой аналог долговых инструментов. Более того, складывается впечатление, что законодатель и регулятор предполагали возникновение именно такого инструмента при выпуске ЦФА на денежное требование. Так, при выпуске ЦФА в обязательном порядке предполагается выплата денежных средств первичным обладателем ЦФА эмитенту в обмен на цифровое право требовать обратной выплаты эмитентом обладателю ЦФА при его погашении. Эти отношения возможны только при купле-продаже с обязательным обратным выкупом или при передаче денег в долг при обязательстве их возврата. При этом следует отметить, что на рынке существует целый спектр форм долговых обязательств, предусматривающих денежные требования к одной из сторон и обладающих различной экономической и правовой природой, в отношении которых приняты совершенно разные виды регулирования (облигации, займы, кредиты, сделки РЕПО, кредитные дефолтные свопы (CDS), банковские депозиты и т.п.). Несмотря на то что, например, и облигации, и заем являются разновидностью долговых инструментов, они отражаются в бухгалтерском учете и облагаются налогами совершенно по-разному.
Вопрос: Как в налоговом учете определить финансовый результат по операции замещения еврооблигаций, приобретенных после 01.03.2022? Как оценивать стоимость реализации еврооблигации и стоимость приобретения замещаемой облигации?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как в налоговом учете определить финансовый результат по операции замещения еврооблигаций, приобретенных после 01.03.2022?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как в налоговом учете определить финансовый результат по операции замещения еврооблигаций, приобретенных после 01.03.2022?
Вопрос: Правильно ли банк понимает, что расходы на приобретение облигаций он может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли только в дату исключения эмитента из ЕГРЮЛ? Может ли банк списать задолженность по купону одновременно со списанием задолженности по самой облигации в момент ликвидации эмитента?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Правильно ли банк понимает, что расходы на приобретение облигаций банк может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли на основании п. 25 ст. 280 НК РФ только в дату исключения эмитента из ЕГРЮЛ (ликвидации эмитента)?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Правильно ли банк понимает, что расходы на приобретение облигаций банк может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли на основании п. 25 ст. 280 НК РФ только в дату исключения эмитента из ЕГРЮЛ (ликвидации эмитента)?
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Для примера возьмем облигации с амортизацией долга также со сроком погашения менее 10 лет. Это облигации, тело которых выплачивается периодически в течение срока до погашения облигаций, а не полностью при наступлении такого срока. В случае выпуска таких облигаций как у эмитента, так и у первого приобретателя облигаций отсутствуют налогооблагаемый доход в связи с выпуском этих облигаций и учитываемый для целей налогообложения расход, связанный с погашением облигаций. Если инвестор приобретает облигации не у эмитента при их выпуске, а уже после их эмиссии, инвестор вправе учитывать в составе расходов часть цены приобретения облигации, пропорциональную частичному погашению тела этой облигации.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Для примера возьмем облигации с амортизацией долга также со сроком погашения менее 10 лет. Это облигации, тело которых выплачивается периодически в течение срока до погашения облигаций, а не полностью при наступлении такого срока. В случае выпуска таких облигаций как у эмитента, так и у первого приобретателя облигаций отсутствуют налогооблагаемый доход в связи с выпуском этих облигаций и учитываемый для целей налогообложения расход, связанный с погашением облигаций. Если инвестор приобретает облигации не у эмитента при их выпуске, а уже после их эмиссии, инвестор вправе учитывать в составе расходов часть цены приобретения облигации, пропорциональную частичному погашению тела этой облигации.
Вопрос: О предложении по освобождению от НДС услуг, оказываемых ипотечному агенту, непосредственно связанных с обеспечением его деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8023)- ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также ведение налогового учета.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8023)- ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также ведение налогового учета.
Вопрос: О налоге на прибыль при выкупе организацией-эмитентом собственных облигаций с дальнейшим их повторным размещением на вторичном рынке или погашением.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-03-06/2/13712)Вместе с тем сообщается, что в соответствии со статьей 17.2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" эмитент вправе, а в случаях, предусмотренных решением о выпуске облигаций, обязан приобретать размещенные им облигации.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-03-06/2/13712)Вместе с тем сообщается, что в соответствии со статьей 17.2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" эмитент вправе, а в случаях, предусмотренных решением о выпуске облигаций, обязан приобретать размещенные им облигации.
Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?