Покупатель получил исправленный счет-Фактуру
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупатель получил исправленный счет-Фактуру (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2012 году общество продало недвижимое имущество, получив за него плату. В 2017 году в рамках дела о банкротстве общества договор признан недействительным, с покупателя в конкурсную массу взыскана стоимость имущества, отражена задолженность общества перед покупателем. После получения денежных средств от покупателя в 2019 году общество выставило покупателю корректировочные счета-фактуры к счетам-фактурам 2012 года, включило в состав налоговых вычетов НДС со стоимости проданного в 2012 году имущества. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении налоговых вычетов. Общество полагало, что признание договора недействительным означает, что реализация имущества не состоялась, основания для уплаты налога в бюджет утрачены, вследствие чего корректировка сумм налоговых платежей путем подачи уточненной налоговой декларации по НДС является правомерной. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии оснований для корректировки налоговой базы, поскольку налогоплательщик не вернул покупателю денежные средства, полученные от него в 2012 году в оплату имущества. Суд отклонил довод налогоплательщика о специфике исполнения реституционных обязательств в случае банкротства одной из сторон, поскольку положениями НК РФ не предусмотрены какие-либо исключения из общих правил налогообложения для организаций, находящихся в процедуре банкротства, признание задолженности налогоплательщика перед покупателем подлежащей удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр, не свидетельствует о прекращении обязанности налогоплательщика по возврату покупателю полученных в 2012 году денежных сумм за реализованное имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2012 году общество продало недвижимое имущество, получив за него плату. В 2017 году в рамках дела о банкротстве общества договор признан недействительным, с покупателя в конкурсную массу взыскана стоимость имущества, отражена задолженность общества перед покупателем. После получения денежных средств от покупателя в 2019 году общество выставило покупателю корректировочные счета-фактуры к счетам-фактурам 2012 года, включило в состав налоговых вычетов НДС со стоимости проданного в 2012 году имущества. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении налоговых вычетов. Общество полагало, что признание договора недействительным означает, что реализация имущества не состоялась, основания для уплаты налога в бюджет утрачены, вследствие чего корректировка сумм налоговых платежей путем подачи уточненной налоговой декларации по НДС является правомерной. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии оснований для корректировки налоговой базы, поскольку налогоплательщик не вернул покупателю денежные средства, полученные от него в 2012 году в оплату имущества. Суд отклонил довод налогоплательщика о специфике исполнения реституционных обязательств в случае банкротства одной из сторон, поскольку положениями НК РФ не предусмотрены какие-либо исключения из общих правил налогообложения для организаций, находящихся в процедуре банкротства, признание задолженности налогоплательщика перед покупателем подлежащей удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр, не свидетельствует о прекращении обязанности налогоплательщика по возврату покупателю полученных в 2012 году денежных сумм за реализованное имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"4. В случае если комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) не получили от комиссионера (агента), экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, счет-фактуру в электронном виде, допускается составление комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, такого счета-фактуры на бумажном носителе, за исключением случаев составления счета-фактуры на товары, подлежащие прослеживаемости. При этом комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, переносят показатели из составленного счета-фактуры в электронном виде, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе. При составлении такого счета-фактуры на бумажном носителе реквизиты счета-фактуры дополняются подписью главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица. В части 1 журнала учета в этом случае комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрируют только выставленный счет-фактуру на бумажном носителе. После выставления комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, и получения комитентом (принципалом), покупателем (клиентом, инвестором) такого счета-фактуры на бумажном носителе его перевыставление в электронном виде не допускается. Если на дату составления указанного счета-фактуры на бумажном носителе возникла необходимость внесения изменений в ранее составленный счет-фактуру в электронном виде, в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору) направляется счет-фактура на бумажном носителе с реквизитами, исправленными в соответствии с приложением N 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", и с указанием в строке 1а порядкового номера исправления и даты исправления. Если комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, выставили комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору), а комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) получили только счет-фактуру с исправленными реквизитами, в части 1 журнала учета комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрируют только счет-фактуру с исправленными реквизитами.
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"4. В случае если комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) не получили от комиссионера (агента), экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, счет-фактуру в электронном виде, допускается составление комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, такого счета-фактуры на бумажном носителе, за исключением случаев составления счета-фактуры на товары, подлежащие прослеживаемости. При этом комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, переносят показатели из составленного счета-фактуры в электронном виде, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе. При составлении такого счета-фактуры на бумажном носителе реквизиты счета-фактуры дополняются подписью главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица. В части 1 журнала учета в этом случае комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрируют только выставленный счет-фактуру на бумажном носителе. После выставления комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, и получения комитентом (принципалом), покупателем (клиентом, инвестором) такого счета-фактуры на бумажном носителе его перевыставление в электронном виде не допускается. Если на дату составления указанного счета-фактуры на бумажном носителе возникла необходимость внесения изменений в ранее составленный счет-фактуру в электронном виде, в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору) направляется счет-фактура на бумажном носителе с реквизитами, исправленными в соответствии с приложением N 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", и с указанием в строке 1а порядкового номера исправления и даты исправления. Если комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, выставили комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору), а комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) получили только счет-фактуру с исправленными реквизитами, в части 1 журнала учета комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрируют только счет-фактуру с исправленными реквизитами.