Не заполнена строка 5 в счете-фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Не заполнена строка 5 в счете-фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда и как оформить единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 8 по строкам В (увеличение) и Г (уменьшение) ставят прочерк или оставляют поля незаполненными;
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 8 по строкам В (увеличение) и Г (уменьшение) ставят прочерк или оставляют поля незаполненными;
Готовое решение: Как посреднику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС по посредническим услугам
(КонсультантПлюс, 2026)Эти строки можно не заполнять, если вы оформляете счет-фактуру на работы или услуги, а также на уплаченный аванс. Вы вправе проставить в них прочерки (пп. "е", "ж" п. 1, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры);
(КонсультантПлюс, 2026)Эти строки можно не заполнять, если вы оформляете счет-фактуру на работы или услуги, а также на уплаченный аванс. Вы вправе проставить в них прочерки (пп. "е", "ж" п. 1, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры);
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении в графе 5 повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении в графе 5 повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.
Приказ ФНС России от 19.01.2026 N ЕД-1-26/29@
"Об утверждении форматов корректировочного счета-фактуры, представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.03.2026 N 85644)Всего увеличение, сумма налога (строка "Всего увеличение"/графа 8 корректировочного счета-фактуры)
"Об утверждении форматов корректировочного счета-фактуры, представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.03.2026 N 85644)Всего увеличение, сумма налога (строка "Всего увеличение"/графа 8 корректировочного счета-фактуры)
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2026)Не препятствуют вычету счет-фактура или УПД без номера или с неправильным номером, неверные КПП, адрес или индекс, незаполненные или неправильно заполненные строки 5, 5а и 5б (ст. 169 НК РФ, Письма Минфина от 02.04.2019 N 03-07-09/22679, от 12.01.2017 N 03-07-09/411).
(Издательство "Главная книга", 2026)Не препятствуют вычету счет-фактура или УПД без номера или с неправильным номером, неверные КПП, адрес или индекс, незаполненные или неправильно заполненные строки 5, 5а и 5б (ст. 169 НК РФ, Письма Минфина от 02.04.2019 N 03-07-09/22679, от 12.01.2017 N 03-07-09/411).
Типовая ситуация: В какой срок надо выставить счет-фактуру при отгрузке (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению за наличный расчет, если вы выдаете покупателям кассовые чеки или БСО (п. 7 ст. 168 НК РФ). По итогам месяца (квартала) вы можете составлять "сводный" счет-фактуру (в одном экземпляре) с обобщенными данными по таким операциям. Его можно составить и в случае, если физлица оплачивают товар в безналичном порядке (Письмо Минфина от 25.01.2019 N 03-07-11/4320). Строку 5а "сводного" счета-фактуры можно не заполнять (Письмо ФНС от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@);
(Издательство "Главная книга", 2026)при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению за наличный расчет, если вы выдаете покупателям кассовые чеки или БСО (п. 7 ст. 168 НК РФ). По итогам месяца (квартала) вы можете составлять "сводный" счет-фактуру (в одном экземпляре) с обобщенными данными по таким операциям. Его можно составить и в случае, если физлица оплачивают товар в безналичном порядке (Письмо Минфина от 25.01.2019 N 03-07-11/4320). Строку 5а "сводного" счета-фактуры можно не заполнять (Письмо ФНС от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@);
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вариант 3. Вместо сводной бухгалтерской справки можно составлять сводный счет-фактуру, содержащий суммарные данные по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг) в адрес физических лиц за месяц (квартал). В строках 6 "Покупатель", 6а "Адрес", 6б "ИНН/КПП покупателя" такого счета-фактуры проставляются прочерки (письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-07-09/100514). Строку 5а (реквизиты документа на отгрузку) в таком сводном счете-фактуре тоже можно не заполнять (письма ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@ и от 23.08.2021 N СД-4-3/11789@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вариант 3. Вместо сводной бухгалтерской справки можно составлять сводный счет-фактуру, содержащий суммарные данные по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг) в адрес физических лиц за месяц (квартал). В строках 6 "Покупатель", 6а "Адрес", 6б "ИНН/КПП покупателя" такого счета-фактуры проставляются прочерки (письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-07-09/100514). Строку 5а (реквизиты документа на отгрузку) в таком сводном счете-фактуре тоже можно не заполнять (письма ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@ и от 23.08.2021 N СД-4-3/11789@).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В счете-фактуре предусмотрена также строка 5б. Ее заполняют продавцы, когда выставляют счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг в счет полученной предоплаты (пп. "з(2)" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Поскольку налоговые агенты иностранных лиц выставляют счета-фактуры при оплате, считаем, что в данном случае строка 5б не заполняется.
(КонсультантПлюс, 2026)В счете-фактуре предусмотрена также строка 5б. Ее заполняют продавцы, когда выставляют счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг в счет полученной предоплаты (пп. "з(2)" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Поскольку налоговые агенты иностранных лиц выставляют счета-фактуры при оплате, считаем, что в данном случае строка 5б не заполняется.
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить до 31 марта 2026 г. включительно счет-фактуру по рекомендуемой форме
(КонсультантПлюс, 2026)В рекомендуемой форме счета-фактуры также предусмотрена строка 5б. Как пояснила ФНС России, ее заполняют продавцы, когда выставляют счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг, в оплату которых засчитываются суммы ранее полученной ими предоплаты (Письмо от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@). Налоговые агенты, приобретающие (арендующие) имущество у органов власти, данную строку, по нашему мнению, не заполняют. Поскольку налог они рассчитывают только при осуществлении оплаты (предоплаты), то в случае предоплаты они в дальнейшем не составляют "отгрузочные" счета-фактуры на стоимость имущества (аренды имущества), зачтенную предоплатой.
(КонсультантПлюс, 2026)В рекомендуемой форме счета-фактуры также предусмотрена строка 5б. Как пояснила ФНС России, ее заполняют продавцы, когда выставляют счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг, в оплату которых засчитываются суммы ранее полученной ими предоплаты (Письмо от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@). Налоговые агенты, приобретающие (арендующие) имущество у органов власти, данную строку, по нашему мнению, не заполняют. Поскольку налог они рассчитывают только при осуществлении оплаты (предоплаты), то в случае предоплаты они в дальнейшем не составляют "отгрузочные" счета-фактуры на стоимость имущества (аренды имущества), зачтенную предоплатой.
Статья: Исправительный или корректировочный счет-фактура - вот в чем вопрос
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В графе 5 книги покупок надо указать номер КСФ и дату из строки 1 КСФ. В графе 13 - данные из строки 7 первичного счета-фактуры, если он был выставлен в иностранной валюте. Если реализация была в рублях, то эту графу книги покупок не надо заполнять.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В графе 5 книги покупок надо указать номер КСФ и дату из строки 1 КСФ. В графе 13 - данные из строки 7 первичного счета-фактуры, если он был выставлен в иностранной валюте. Если реализация была в рублях, то эту графу книги покупок не надо заполнять.
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 7 укажите реквизиты платежных документов о перечислении предоплаты из строки 5 авансового счета-фактуры. Если аванс передан в неденежной форме, графу не заполняйте;
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 7 укажите реквизиты платежных документов о перечислении предоплаты из строки 5 авансового счета-фактуры. Если аванс передан в неденежной форме, графу не заполняйте;
Статья: Счет-фактура 2024 года: построчное описание
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)По старому порядку в строке 5а указывают реквизиты (номер и дату составления) документа об отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав), соответствующего порядковому номеру записи в счете-фактуре. Если эти номера совпадают, то в строке 5а нужно будет указать "тот же", а номер и дату не заполнять.
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)По старому порядку в строке 5а указывают реквизиты (номер и дату составления) документа об отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав), соответствующего порядковому номеру записи в счете-фактуре. Если эти номера совпадают, то в строке 5а нужно будет указать "тот же", а номер и дату не заполнять.
Вопрос: ООО-1 перечислило поставщику аванс и направило письмо с просьбой зачесть его по договору между поставщиком и ООО-2. Аванс перечислен в счет частичного погашения задолженности ООО-1 за работы, выполненные ООО-2. Можно ли в счете-фактуре в адрес ООО-2 указать в строке 5 реквизиты платежного поручения на аванс?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Одновременно предлагаем учесть, что ошибочное заполнение указанной строки 5 счета-фактуры, равно как и незаполнение данного показателя счета-фактуры не может служить основанием для отказа покупателю ООО-2 в применении им вычета по "авансовому" НДС, поскольку допущенная ошибка в заполнении строки 5 счета-фактуры не препятствует налоговому органу идентифицировать продавца и покупателя, стоимость поставки, ставку НДС, сумму налога и прочие сведения, установленные пп. 16 - 18 п. 5 ст. 169 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Одновременно предлагаем учесть, что ошибочное заполнение указанной строки 5 счета-фактуры, равно как и незаполнение данного показателя счета-фактуры не может служить основанием для отказа покупателю ООО-2 в применении им вычета по "авансовому" НДС, поскольку допущенная ошибка в заполнении строки 5 счета-фактуры не препятствует налоговому органу идентифицировать продавца и покупателя, стоимость поставки, ставку НДС, сумму налога и прочие сведения, установленные пп. 16 - 18 п. 5 ст. 169 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил).