Платежное поручение пени ндс налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Платежное поручение пени ндс налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 69 "Требование об уплате налога и сбора" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ИФНС принято решение о доначислении предпринимателю как налоговому агенту НДС за приобретенное нежилое здание и пени. Часть доначисленных по решению сумм налога и пени предпринимателем оплачена платежными поручениями от 24.11.2014. Налоговым органом направлено предпринимателю требование по состоянию на 26.05.2015 с предложением в срок до 16.06.2015 уплатить оставшуюся недоимку по НДС и пеню. Суд пришел к выводам об отсутствии оснований для признания оспариваемого требования недействительным, так как в нем содержится основание его выставления - решение инспекции от 04.02.2015; указанная к уплате сумма задолженности соответствует налоговым обязательствам предпринимателя, установленным указанным решением, и учитывает сумму частичной оплаты, осуществленной предпринимателем 24.11.2014; описательная часть этого решения и приложенный к нему протокол расчета пени содержат указание на правильные суммы доначисленного налога.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ИФНС принято решение о доначислении предпринимателю как налоговому агенту НДС за приобретенное нежилое здание и пени. Часть доначисленных по решению сумм налога и пени предпринимателем оплачена платежными поручениями от 24.11.2014. Налоговым органом направлено предпринимателю требование по состоянию на 26.05.2015 с предложением в срок до 16.06.2015 уплатить оставшуюся недоимку по НДС и пеню. Суд пришел к выводам об отсутствии оснований для признания оспариваемого требования недействительным, так как в нем содержится основание его выставления - решение инспекции от 04.02.2015; указанная к уплате сумма задолженности соответствует налоговым обязательствам предпринимателя, установленным указанным решением, и учитывает сумму частичной оплаты, осуществленной предпринимателем 24.11.2014; описательная часть этого решения и приложенный к нему протокол расчета пени содержат указание на правильные суммы доначисленного налога.
Определение Верховного Суда РФ от 14.03.2016 N 305-КГ16-867 по делу N А40-183684/14
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными требования и решения налогового органа, признании исполненной обязанности по уплате НДС, возврате суммы излишне взысканного НДС и пеней.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как действия налогового органа по взысканию сумм образовавшейся недоимки по налогу и пеней являются законными и обоснованными, а спорные суммы не являются излишне взысканными и не подлежат возврату.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Столичный авангард" (далее - общество) к инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по г. Москве (далее - инспекция), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 45 по г. Москве (далее - межрайонная инспекция) о признании недействительными требования от 01.04.2014 N 20222, решения от 18.04.2014 N 5788 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, о признании исполненной обязанности по уплате налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года в размере 8 330 914 руб. через закрытое акционерное общество "Сберкред Банк" платежным поручением от 06.03.2014 N 124, о возврате суммы излишне взысканного налога на добавленную стоимость и пени в размере 8 347 477 руб. 88 коп.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными требования и решения налогового органа, признании исполненной обязанности по уплате НДС, возврате суммы излишне взысканного НДС и пеней.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как действия налогового органа по взысканию сумм образовавшейся недоимки по налогу и пеней являются законными и обоснованными, а спорные суммы не являются излишне взысканными и не подлежат возврату.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Столичный авангард" (далее - общество) к инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по г. Москве (далее - инспекция), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 45 по г. Москве (далее - межрайонная инспекция) о признании недействительными требования от 01.04.2014 N 20222, решения от 18.04.2014 N 5788 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, о признании исполненной обязанности по уплате налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года в размере 8 330 914 руб. через закрытое акционерное общество "Сберкред Банк" платежным поручением от 06.03.2014 N 124, о возврате суммы излишне взысканного налога на добавленную стоимость и пени в размере 8 347 477 руб. 88 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор федеральных документов
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 12)В Письме Минфина России от 4 октября 2006 г. N 03-02-07/1-272 рассмотрена проблема: обязана ли фирма платить пени, если при заполнении платежки на уплату НДС бухгалтер ошибся в статуте плательщика. То есть вместо кода "01" (налогоплательщик) поставлен код "02" (налоговый агент). Финансисты отметили, что в настоящее время в Налоговом кодексе не предусмотрен порядок уточнения платежа и пересчета пеней. Если организация не согласна с действиями налоговых инспекторов, она может обратиться в вышестоящее налоговое ведомство или в суд <*>.
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 12)В Письме Минфина России от 4 октября 2006 г. N 03-02-07/1-272 рассмотрена проблема: обязана ли фирма платить пени, если при заполнении платежки на уплату НДС бухгалтер ошибся в статуте плательщика. То есть вместо кода "01" (налогоплательщик) поставлен код "02" (налоговый агент). Финансисты отметили, что в настоящее время в Налоговом кодексе не предусмотрен порядок уточнения платежа и пересчета пеней. Если организация не согласна с действиями налоговых инспекторов, она может обратиться в вышестоящее налоговое ведомство или в суд <*>.
Вопрос: При перечислении в бюджет НДС, удержанного налоговым агентом, в поле "Статус" платежного поручения ошибочно указан код 01, а не 02. Средства поступили в бюджет в установленные законом сроки. Правомерно ли начисление пеней налоговым органом?
(Консультация эксперта, 2005)Вопрос: При перечислении в бюджет НДС, удержанного налоговым агентом, в поле "Статус" платежного поручения ошибочно указан код 01, а не 02. Средства поступили в бюджет в установленные законом сроки. Правомерно ли начисление пеней налоговым органом?
(Консультация эксперта, 2005)Вопрос: При перечислении в бюджет НДС, удержанного налоговым агентом, в поле "Статус" платежного поручения ошибочно указан код 01, а не 02. Средства поступили в бюджет в установленные законом сроки. Правомерно ли начисление пеней налоговым органом?
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Какими разъяснениями чиновников пользоваться в 2007 году
(Огиренко Е.)
("Главбух", 2006, N 24)История первая. Ее рассказал нам бухгалтер одной крупной фирмы. Организация работала с иностранной компанией и как налоговый агент обязана была удерживать НДС. Но возникла проблема.
(Огиренко Е.)
("Главбух", 2006, N 24)История первая. Ее рассказал нам бухгалтер одной крупной фирмы. Организация работала с иностранной компанией и как налоговый агент обязана была удерживать НДС. Но возникла проблема.
Статья: Платим налоги правильно. Руководство к действию
(Полякова О.Н.)
("Налоговая проверка", 2010, N 1)В случае уплаты налоговым агентом НДС платежным поручением, в котором неверно указан КБК, может быть произведено уточнение данного платежа (он попал в бюджет одного и того же субъекта). Согласно рекомендациям финансистов необходимо обратиться с просьбой об уточнении ошибочно перечисленных сумм НДС по нужному коду бюджетной классификации (Письмо Минфина России от 11.03.2008 N 03-02-07/1-95).
(Полякова О.Н.)
("Налоговая проверка", 2010, N 1)В случае уплаты налоговым агентом НДС платежным поручением, в котором неверно указан КБК, может быть произведено уточнение данного платежа (он попал в бюджет одного и того же субъекта). Согласно рекомендациям финансистов необходимо обратиться с просьбой об уточнении ошибочно перечисленных сумм НДС по нужному коду бюджетной классификации (Письмо Минфина России от 11.03.2008 N 03-02-07/1-95).
Статья: Документы последнего месяца
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 3)Пенсионный фонд подготовил Памятку по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в ПФР и в фонды ОМС (Информационное письмо Пенсионного фонда РФ от 1 февраля 2011 г.). Напомним, ведомство является главным администратором доходов по страховым взносам. В Письме, например, сообщается, что в поле (101) указывается статус лица, оформившего платежное поручение ("01" - плательщик-юрлицо, "02" - налоговый агент и т.д.); в поле (104) - КБК, при этом 14 - 17-й разряды КБК отражают подвид дохода (1000 - сумма взноса, 2000 - пени, 3000 - штраф, 4000 - прочие поступления, 5000 - сумма процентов).
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 3)Пенсионный фонд подготовил Памятку по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в ПФР и в фонды ОМС (Информационное письмо Пенсионного фонда РФ от 1 февраля 2011 г.). Напомним, ведомство является главным администратором доходов по страховым взносам. В Письме, например, сообщается, что в поле (101) указывается статус лица, оформившего платежное поручение ("01" - плательщик-юрлицо, "02" - налоговый агент и т.д.); в поле (104) - КБК, при этом 14 - 17-й разряды КБК отражают подвид дохода (1000 - сумма взноса, 2000 - пени, 3000 - штраф, 4000 - прочие поступления, 5000 - сумма процентов).
Статья: Три ошибки - ноль последствий
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2013, N 42)Момент уплаты налога связан с зачислением сумм налога на счет уполномоченного органа, а не с последующим распределением указанным органом сумм налога, поступивших на его счет. Органы Федерального казначейства, проверяя в рамках своей компетенции правильность заполнения платежных документов и установив нарушения, должны возвращать налогоплательщику (налоговому агенту) дефектные платежные поручения. Поскольку это не было сделано, считается уплаченным именно НДФЛ, а не госпошлина. Следовательно, возвратить его можно и без решения суда (Постановление ФАС ЗСО от 22.12.2010 N А03-6827/2010).
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2013, N 42)Момент уплаты налога связан с зачислением сумм налога на счет уполномоченного органа, а не с последующим распределением указанным органом сумм налога, поступивших на его счет. Органы Федерального казначейства, проверяя в рамках своей компетенции правильность заполнения платежных документов и установив нарушения, должны возвращать налогоплательщику (налоговому агенту) дефектные платежные поручения. Поскольку это не было сделано, считается уплаченным именно НДФЛ, а не госпошлина. Следовательно, возвратить его можно и без решения суда (Постановление ФАС ЗСО от 22.12.2010 N А03-6827/2010).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.10.2006 N 03-02-07/1-272 <О начислении пеней при ошибках в платежных документах> и Письму Минфина России от 25.09.2006 N 03-03-04/1/670 <Начисление пеней за задержку авансов по налогу на прибыль>
(Широков А.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 22)Заметим, что в судах уже разбирались похожие споры. Возьмем, например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 N А26-11232/2005-210. В нем рассматривалась прямо противоположная ситуация. Фирма указала вместо кода 02 код 01. То есть заплатила налог "за себя" вместо того, чтобы перечислить его в качестве агента. Налоговая служба не преминула этим воспользоваться. Платеж фирмы "завис" как невыясненный, а с фирмы еще раз взыскали ту же самую сумму налога. Но суд с такой позицией не согласился. По его мнению, недоимки перед бюджетом у фирмы не было. Дело в том, что НДС - налог федеральный. И зачисляется он полностью в федеральный бюджет по одному коду бюджетной классификации. Статус плательщика налога (за себя перечисляет его фирма или как налоговый агент) никакого значения не имеет. Следовательно, несмотря на ошибку в платежке, недоимки у фирмы нет. Из этого мы можем сделать вывод: нет недоимки - нет и пеней.
(Широков А.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 22)Заметим, что в судах уже разбирались похожие споры. Возьмем, например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 N А26-11232/2005-210. В нем рассматривалась прямо противоположная ситуация. Фирма указала вместо кода 02 код 01. То есть заплатила налог "за себя" вместо того, чтобы перечислить его в качестве агента. Налоговая служба не преминула этим воспользоваться. Платеж фирмы "завис" как невыясненный, а с фирмы еще раз взыскали ту же самую сумму налога. Но суд с такой позицией не согласился. По его мнению, недоимки перед бюджетом у фирмы не было. Дело в том, что НДС - налог федеральный. И зачисляется он полностью в федеральный бюджет по одному коду бюджетной классификации. Статус плательщика налога (за себя перечисляет его фирма или как налоговый агент) никакого значения не имеет. Следовательно, несмотря на ошибку в платежке, недоимки у фирмы нет. Из этого мы можем сделать вывод: нет недоимки - нет и пеней.
Статья: Принудительные взыскания
(Шубникова А.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 11)Так, сотрудник одной компании при заполнении платежных поручений на перечисление НДС в поле "Статус составителя" указал неправильный код. Вместо "02 - налоговый агент" он заполнил "01 - налогоплательщик". В результате ревизоры отнесли перечисленные компанией деньги на позицию "невыясненные платежи". У фирмы возникла недоимка. Инспекторы направили ей требование об уплате. А затем вынесли решение о взыскании сумм налога и пеней. Организация решила отстоять свои права в суде и не ошиблась - арбитражный суд поддержал фирму. Аргументы судей были такими:
(Шубникова А.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 11)Так, сотрудник одной компании при заполнении платежных поручений на перечисление НДС в поле "Статус составителя" указал неправильный код. Вместо "02 - налоговый агент" он заполнил "01 - налогоплательщик". В результате ревизоры отнесли перечисленные компанией деньги на позицию "невыясненные платежи". У фирмы возникла недоимка. Инспекторы направили ей требование об уплате. А затем вынесли решение о взыскании сумм налога и пеней. Организация решила отстоять свои права в суде и не ошиблась - арбитражный суд поддержал фирму. Аргументы судей были такими:
Статья: Новости от 29.11.2006
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 12)Цена ошибки в платежном поручении
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 12)Цена ошибки в платежном поручении
Статья: Ошибки в налоговых платежках и как их исправить
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 8)Если некритичная ошибка допущена при перечислении пеней или штрафов, то ее тоже можно уточнить. Уточнять платежи могут и налоговые агенты <20>.
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 8)Если некритичная ошибка допущена при перечислении пеней или штрафов, то ее тоже можно уточнить. Уточнять платежи могут и налоговые агенты <20>.
Статья: Ошибся в статусе - зачесть налог нельзя?
("Главная книга", 2006, N 16)Кстати, арбитражные суды поддерживают налогоплательщиков и считают, что неверное указание в платежном поручении в поле 101 значения статуса, например "02" (налоговый агент) вместо "01" (налогоплательщик), не влияет на правовую природу уплаченной суммы. И поскольку организация перечислила НДС в надлежащий бюджет, то неверное указание в платежных документах статуса плательщика не влечет возникновения недоимки перед бюджетом. Следовательно, налоговый орган не должен начислять пени <5>. Отрицательной судебной практики по данному вопросу нет.
("Главная книга", 2006, N 16)Кстати, арбитражные суды поддерживают налогоплательщиков и считают, что неверное указание в платежном поручении в поле 101 значения статуса, например "02" (налоговый агент) вместо "01" (налогоплательщик), не влияет на правовую природу уплаченной суммы. И поскольку организация перечислила НДС в надлежащий бюджет, то неверное указание в платежных документах статуса плательщика не влечет возникновения недоимки перед бюджетом. Следовательно, налоговый орган не должен начислять пени <5>. Отрицательной судебной практики по данному вопросу нет.