Ндс при покупке здания под снос
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при покупке здания под снос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое обозрение от 29.10.2008
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 44)В Венгрии расширена сфера применения механизма начисления НДС не по месту регистрации компании, а по месту совершения покупки внутри страны. Ранее он использовался только по отношению к реализации отходов. Теперь этот механизм применяется в случае строительства зданий; при оказании услуг, связанных со строительством, сборкой, обслуживанием, уборкой, ремонтом, перестройкой и сносом объектов недвижимости; найма и командирования рабочей силы для указанных услуг; продажи объектов недвижимости определенных категорий.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 44)В Венгрии расширена сфера применения механизма начисления НДС не по месту регистрации компании, а по месту совершения покупки внутри страны. Ранее он использовался только по отношению к реализации отходов. Теперь этот механизм применяется в случае строительства зданий; при оказании услуг, связанных со строительством, сборкой, обслуживанием, уборкой, ремонтом, перестройкой и сносом объектов недвижимости; найма и командирования рабочей силы для указанных услуг; продажи объектов недвижимости определенных категорий.
Вопрос: Организация-заказчик осуществляет снос здания, ранее состоявшего на учете в качестве объекта основных средств, в целях подготовки строительной площадки для проведения капитального строительства с привлечением подрядной организации. Вправе ли заказчик принять к вычету суммы НДС, предъявленные ему подрядчиком при проведении работ, связанных со сносом, принимая во внимание изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"?
(Консультация эксперта, 2011)Следовательно, с 1 октября 2011 г. суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядной организацией при проведении работ, связанных со сносом здания, подлежат вычету на основании счетов-фактур, выставленных подрядной организацией, после принятия на учет указанных работ и при условии их использования для осуществления операций, облагаемых НДС.
(Консультация эксперта, 2011)Следовательно, с 1 октября 2011 г. суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядной организацией при проведении работ, связанных со сносом здания, подлежат вычету на основании счетов-фактур, выставленных подрядной организацией, после принятия на учет указанных работ и при условии их использования для осуществления операций, облагаемых НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в целях налогообложения имущественным правом признается денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг). По договору уступки права требования налогоплательщик передал новому кредитору право требования сноса здания к администрации. Указанное право требования возникло не из договора реализации товаров (работ, услуг), а из договора, согласно которому налогоплательщик должен был перечислить муниципальному учреждению целевые средства для приобретения квартиры для семьи М. в связи со сносом жилого дома, а администрация была обязана в связи с этим принять решение о сносе указанного дома. Таким образом, в данном случае уступка требования сноса здания новому кредитору не является налогооблагаемой реализацией имущественных прав, поэтому объект обложения НДС отсутствует.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в целях налогообложения имущественным правом признается денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг). По договору уступки права требования налогоплательщик передал новому кредитору право требования сноса здания к администрации. Указанное право требования возникло не из договора реализации товаров (работ, услуг), а из договора, согласно которому налогоплательщик должен был перечислить муниципальному учреждению целевые средства для приобретения квартиры для семьи М. в связи со сносом жилого дома, а администрация была обязана в связи с этим принять решение о сносе указанного дома. Таким образом, в данном случае уступка требования сноса здания новому кредитору не является налогооблагаемой реализацией имущественных прав, поэтому объект обложения НДС отсутствует.
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2019 N 307-КГ18-25288 по делу N А42-7282/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании в части решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обществом не восстановлен НДС, принятый к вычету в отношении объектов основных средств, которые были демонтированы и впоследствии реализованы в виде лома и отходов черных металлов без учета налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По договору от 22.06.2016 N КВ-48-УП/2016 общество "Волгаспецстрой" (подрядчик) обязалось выполнить работы по сносу (демонтажу) зданий, сооружений, приобретенных обществом "Кольская Верфь", в соответствии с техническим заданием, а общество "Кольская Верфь" (заказчик) - принять и оплатить эти работы. Пунктом 1.2 договора предусматривалось также, что подрядчик обязан приобрести в собственность у заказчика вес отходы, изделия и материалы, которые будут образовываться в процессе демонтажа зданий и сооружений.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании в части решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обществом не восстановлен НДС, принятый к вычету в отношении объектов основных средств, которые были демонтированы и впоследствии реализованы в виде лома и отходов черных металлов без учета налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По договору от 22.06.2016 N КВ-48-УП/2016 общество "Волгаспецстрой" (подрядчик) обязалось выполнить работы по сносу (демонтажу) зданий, сооружений, приобретенных обществом "Кольская Верфь", в соответствии с техническим заданием, а общество "Кольская Верфь" (заказчик) - принять и оплатить эти работы. Пунктом 1.2 договора предусматривалось также, что подрядчик обязан приобрести в собственность у заказчика вес отходы, изделия и материалы, которые будут образовываться в процессе демонтажа зданий и сооружений.
Нормативные акты
Распоряжение губернатора Санкт-Петербурга от 29.12.2000 N 1347-р
"О внесении изменений в распоряжение губернатора Санкт-Петербурга от 03.11.1999 N 1151-р"
("О благоустройстве территории в районе переулка Талалихина")2.3. Возместить акционерному обществу открытого типа "Ленхимремонт" убытки, связанные со сносом здания по адресу: пр. Добролюбова, д. 14-а, литера Б, в сумме, составляющей 210 тыс. долларов США (в том числе НДС - 35 тыс. долларов США) в рублевом эквиваленте по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, за счет средств, предусмотренных Адресной программой капитального строительства объектов и приобретения оборудования Комитета по благоустройству и дорожному хозяйству на 2000 год за счет средств Территориального дорожного фонда (приложение 6.4 к Смете доходов и расходов Территориального дорожного фонда Санкт-Петербурга на 2000 год (приложение 6 к Закону Санкт-Петербурга "О бюджете Санкт-Петербурга на 2000 год") на объект "Реконструкция территории, прилегающей к Тучковой дамбе, и продолжение переулка Талалихина".
"О внесении изменений в распоряжение губернатора Санкт-Петербурга от 03.11.1999 N 1151-р"
("О благоустройстве территории в районе переулка Талалихина")2.3. Возместить акционерному обществу открытого типа "Ленхимремонт" убытки, связанные со сносом здания по адресу: пр. Добролюбова, д. 14-а, литера Б, в сумме, составляющей 210 тыс. долларов США (в том числе НДС - 35 тыс. долларов США) в рублевом эквиваленте по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, за счет средств, предусмотренных Адресной программой капитального строительства объектов и приобретения оборудования Комитета по благоустройству и дорожному хозяйству на 2000 год за счет средств Территориального дорожного фонда (приложение 6.4 к Смете доходов и расходов Территориального дорожного фонда Санкт-Петербурга на 2000 год (приложение 6 к Закону Санкт-Петербурга "О бюджете Санкт-Петербурга на 2000 год") на объект "Реконструкция территории, прилегающей к Тучковой дамбе, и продолжение переулка Талалихина".
Статья: Новости законодательства от 20.08.2010
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 8)Суд признал отказ в применении вычета незаконным, обосновав свой вывод следующим. НДС является косвенным налогом. В соответствии с Налоговым кодексом РФ "входной" налог или принимается к вычету, или учитывается в стоимости товаров, услуг или работ. При этом в п. 2 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи учета сумм "входного" НДС в стоимости приобретенных товаров, услуг или работ. В данном перечне ликвидация объекта основных средств не названа. Использование объекта основных средств в хозяйственной деятельности имеет комплексный характер и включает в себя установку, эксплуатацию основного средства, а при возникновении производственной необходимости - и его ликвидацию. Суд установил, что ранее налогоплательщик использовал снесенные здания для получения реализуемой продукции. Таким образом, все необходимые условия для применения вычета были соблюдены. Учитывая данные обстоятельства, Суд признал решение инспекции недействительным.
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 8)Суд признал отказ в применении вычета незаконным, обосновав свой вывод следующим. НДС является косвенным налогом. В соответствии с Налоговым кодексом РФ "входной" налог или принимается к вычету, или учитывается в стоимости товаров, услуг или работ. При этом в п. 2 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи учета сумм "входного" НДС в стоимости приобретенных товаров, услуг или работ. В данном перечне ликвидация объекта основных средств не названа. Использование объекта основных средств в хозяйственной деятельности имеет комплексный характер и включает в себя установку, эксплуатацию основного средства, а при возникновении производственной необходимости - и его ликвидацию. Суд установил, что ранее налогоплательщик использовал снесенные здания для получения реализуемой продукции. Таким образом, все необходимые условия для применения вычета были соблюдены. Учитывая данные обстоятельства, Суд признал решение инспекции недействительным.
Статья: Приобретение и подготовка участка к продаже: учет и налогообложение
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Известно, что сумма "входного" НДС, предъявленного продавцом при приобретении товаров для перепродажи, в целях применения УСНО является отдельным видом затрат. Минфин неоднократно разъяснял, что суммы НДС, уплаченные "упрощенцем" по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, должны учитываться в составе расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) по мере реализации таких товаров (см., например, Письмо от 23.09.2019 N 03-11-11/73036). На наш взгляд, этот порядок применим и в отношении суммы "входного" НДС, предъявленного при приобретении подлежащих сносу зданий и строений.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Известно, что сумма "входного" НДС, предъявленного продавцом при приобретении товаров для перепродажи, в целях применения УСНО является отдельным видом затрат. Минфин неоднократно разъяснял, что суммы НДС, уплаченные "упрощенцем" по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, должны учитываться в составе расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) по мере реализации таких товаров (см., например, Письмо от 23.09.2019 N 03-11-11/73036). На наш взгляд, этот порядок применим и в отношении суммы "входного" НДС, предъявленного при приобретении подлежащих сносу зданий и строений.
Статья: Когда вычет НДС можно заявить по истечении трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Еще один пример - постановление АС Волго-Вятского округа от 16.10.2019 N Ф01-4650/2019 по делу N А82-8096/2018. Суть спора заключалась в следующем. Компания строила многоквартирные дома. В III, IV кварталах 2013 г. и в I квартале 2014 г. она приобретала у организаций работы и услуги, связанные с покупкой и последующим сносом зданий на земельном участке, предназначенном для строительства многоэтажных жилых домов, разработкой проектной документации и проведением ее государственной экспертизы, разработкой технических условий. При приобретении данных работ (услуг) поставщики и подрядчики предъявляли компании суммы НДС. Вплоть до окончания строительства и ввода дома в эксплуатацию компания привлекала денежные средства инвесторов (участников долевого строительства). При этом она предполагала, что все помещения, в том числе и нежилые, по окончании строительства будут переданы инвесторам. Поэтому в отсутствие облагаемых НДС операций по реализации товаров (работ, услуг) налоговые вычеты по НДС за налоговые периоды 2013 - 2016 гг. компания не заявляла. После завершения строительства в 2016 г. и формирования всех затрат на строительство в I квартале 2017 г. компания установила площадь нежилых помещений, в отношении которых договоры долевого участия (инвестирования) заключены не были, и их долю в общей площади помещений построенных объектов. В налоговой декларации за I квартал 2017 г. она заявила к вычету НДС в сумме, соответствующей доле нереализованных по договорам долевого участия нежилых помещений в общей площади помещений многоквартирных домов по счетам-фактурам, полученным в III, IV кварталах 2013 г. и в I квартале 2014 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Еще один пример - постановление АС Волго-Вятского округа от 16.10.2019 N Ф01-4650/2019 по делу N А82-8096/2018. Суть спора заключалась в следующем. Компания строила многоквартирные дома. В III, IV кварталах 2013 г. и в I квартале 2014 г. она приобретала у организаций работы и услуги, связанные с покупкой и последующим сносом зданий на земельном участке, предназначенном для строительства многоэтажных жилых домов, разработкой проектной документации и проведением ее государственной экспертизы, разработкой технических условий. При приобретении данных работ (услуг) поставщики и подрядчики предъявляли компании суммы НДС. Вплоть до окончания строительства и ввода дома в эксплуатацию компания привлекала денежные средства инвесторов (участников долевого строительства). При этом она предполагала, что все помещения, в том числе и нежилые, по окончании строительства будут переданы инвесторам. Поэтому в отсутствие облагаемых НДС операций по реализации товаров (работ, услуг) налоговые вычеты по НДС за налоговые периоды 2013 - 2016 гг. компания не заявляла. После завершения строительства в 2016 г. и формирования всех затрат на строительство в I квартале 2017 г. компания установила площадь нежилых помещений, в отношении которых договоры долевого участия (инвестирования) заключены не были, и их долю в общей площади помещений построенных объектов. В налоговой декларации за I квартал 2017 г. она заявила к вычету НДС в сумме, соответствующей доле нереализованных по договорам долевого участия нежилых помещений в общей площади помещений многоквартирных домов по счетам-фактурам, полученным в III, IV кварталах 2013 г. и в I квартале 2014 г.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы, связанные с приобретением и сносом аварийного нежилого здания с целью строительства на его месте нового здания?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что организация принимает к вычету суммы НДС по приобретенному для сноса зданию и работам по сносу, которые производятся в связи с осуществлением нового строительства.
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что организация принимает к вычету суммы НДС по приобретенному для сноса зданию и работам по сносу, которые производятся в связи с осуществлением нового строительства.
Вопрос: ...Организация приобрела право долгосрочной аренды земельного участка, на котором размещено нежилое здание в аварийном состоянии стоимостью более 40 000 руб. Здание подлежит сносу для возведения на его месте нового объекта недвижимости. Как в налоговом учете признаются расходы на покупку строения, его демонтаж?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 10)В то же время согласно абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его покупку, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ).
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 10)В то же время согласно абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его покупку, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ).
Статья: Расчищаем площадку для строительства: о вычете НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 3)Помимо договора на выполнение работ с этим подрядчиком был заключен договор о приобретении им продуктов сноса (демонтажа) зданий и сооружений. Согласно накладным на отпуск материалов на сторону общество передало подрядной организации:
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 3)Помимо договора на выполнение работ с этим подрядчиком был заключен договор о приобретении им продуктов сноса (демонтажа) зданий и сооружений. Согласно накладным на отпуск материалов на сторону общество передало подрядной организации:
"Строительство"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Напомним, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Данное положение следует из пункта 1 статьи 257 НК РФ.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Напомним, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Данное положение следует из пункта 1 статьи 257 НК РФ.
Вопрос: ...Как учитываются в целях налога на прибыль затраты на приобретение аварийного нежилого здания, права долгосрочной аренды земельного участка под зданием и затраты на его снос? Вправе ли организация принять к вычету НДС, предъявленный продавцом при продаже аварийных объектов и права долгосрочной аренды земельного участка и подрядчиком при проведении демонтажных работ?
(Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-03-06/1/18418)Вопрос: В апреле 2013 г. организация приобрела объекты недвижимости в аварийном состоянии и право долгосрочной аренды на земельный участок под этими объектами с учетом НДС. Объекты недвижимости будут демонтироваться и сноситься, на данном земельном участке будет строиться новое производственное здание подрядным способом.
(Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-03-06/1/18418)Вопрос: В апреле 2013 г. организация приобрела объекты недвижимости в аварийном состоянии и право долгосрочной аренды на земельный участок под этими объектами с учетом НДС. Объекты недвижимости будут демонтироваться и сноситься, на данном земельном участке будет строиться новое производственное здание подрядным способом.
Тематический выпуск: Сложные хозяйственные операции и сделки. Налогообложение, бухгалтерский учет
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 7)В вашей ситуации между приобретением здания и его сносом прошел непродолжительный период времени. В связи с чем налоговым органом может быть сделан вывод о том, что здание не предполагалось использовать в течение периода более 12 месяцев, следовательно, это не основное средство и нет оснований для возмещения НДС и начисления амортизации (то есть ликвидируемое имущество не соответствовало требованиям ст. ст. 256 - 257 НК РФ и не обладало признаками амортизируемого).
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 7)В вашей ситуации между приобретением здания и его сносом прошел непродолжительный период времени. В связи с чем налоговым органом может быть сделан вывод о том, что здание не предполагалось использовать в течение периода более 12 месяцев, следовательно, это не основное средство и нет оснований для возмещения НДС и начисления амортизации (то есть ликвидируемое имущество не соответствовало требованиям ст. ст. 256 - 257 НК РФ и не обладало признаками амортизируемого).