Плательщики НДС не обязаны вести журнал учета счетов-фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Плательщики НДС не обязаны вести журнал учета счетов-фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Если регистрируете сводный счет-фактуру, то в графах 10 - 15 ч. 1 журнала указывайте отдельно данные по каждому счету-фактуре, включенному в сводный (п. 7(1) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Если регистрируете сводный счет-фактуру, то в графах 10 - 15 ч. 1 журнала указывайте отдельно данные по каждому счету-фактуре, включенному в сводный (п. 7(1) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Статья: Нюансы "ювелирного" перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Счета-фактуры, выставленные покупателям - организациям и ИП, регистрируйте только в журнале учета счетов-фактур. В книге продаж их регистрировать не нужно <10>. Покупателям-физлицам счета-фактуры можно не выставлять и журнал учета счетов-фактур по этим операциям не вести <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Счета-фактуры, выставленные покупателям - организациям и ИП, регистрируйте только в журнале учета счетов-фактур. В книге продаж их регистрировать не нужно <10>. Покупателям-физлицам счета-фактуры можно не выставлять и журнал учета счетов-фактур по этим операциям не вести <11>.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 23.01.2003 N 24-14/4624
<О составлении счетов - фактур>В соответствии со ст. 169 Кодекса обязанность по составлению счетов - фактур, ведению журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж возложена на плательщиков налога на добавленную стоимость.
<О составлении счетов - фактур>В соответствии со ст. 169 Кодекса обязанность по составлению счетов - фактур, ведению журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж возложена на плательщиков налога на добавленную стоимость.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 08.08.2004 N 24-11/52058
<О выставлении счета-фактуры комиссионером, применяющим упрощенную систему налогообложения>Статьей 346.11 НК РФ установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
<О выставлении счета-фактуры комиссионером, применяющим упрощенную систему налогообложения>Статьей 346.11 НК РФ установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Статья: Правовые основы деятельности "упрощенцев" в строительстве
(Лобань И.)
("Малая бухгалтерия", 2008, N 4)При таком варианте это означает, что подрядчик не начисляет НДС со стоимости выполненных работ. Кроме того, он, не являясь плательщиком НДС, не должен выставлять заказчику счета-фактуры и вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.
(Лобань И.)
("Малая бухгалтерия", 2008, N 4)При таком варианте это означает, что подрядчик не начисляет НДС со стоимости выполненных работ. Кроме того, он, не являясь плательщиком НДС, не должен выставлять заказчику счета-фактуры и вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Статья: Журнал учета счетов-фактур за IV квартал 2015 г.
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 47-48)В большинстве случаев плательщики НДС не должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Еще с начала 2015 г. в п. 3 ст. 169 Налогового кодекса (далее - Кодекс), в котором определены обязанности плательщика НДС, более нет упоминания об этом журнале. Однако имеет место также п. 3.1 ст. 169 Кодекса. И именно положениями данной нормы очерчен круг хозяйствующих субъектов, которые обязаны вести названный журнал учета.
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 47-48)В большинстве случаев плательщики НДС не должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Еще с начала 2015 г. в п. 3 ст. 169 Налогового кодекса (далее - Кодекс), в котором определены обязанности плательщика НДС, более нет упоминания об этом журнале. Однако имеет место также п. 3.1 ст. 169 Кодекса. И именно положениями данной нормы очерчен круг хозяйствующих субъектов, которые обязаны вести названный журнал учета.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров по налогу на добавленную стоимость за январь - июнь 2007 года"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А69-2052/06-7-Ф02-840/07, от 29.08.2006 N А19-42344/05-30-Ф02-4359/06-С1 арбитражный суд пришел к выводу о том, что непредставление предпринимателем по истечении 12 календарных месяцев копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур не лишает его права на освобождение от уплаты НДС. Суд исходил из того, что в соответствии с названными Правилами ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и книги продаж возлагается на покупателей и продавцов товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав - плательщиков НДС, а поскольку предприниматель был освобожден от исполнения обязанности плательщика НДС, суд указал на то, что предприниматель в спорный период времени не обязан был вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и книгу продаж, поэтому их отсутствие не может являться основанием для лишения его права на освобождение от уплаты налога. Предприниматель подтвердил используемое право, представив в налоговый орган заявление о льготном налогообложении, копию (выписку) книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, копии выставленных счетов-фактур.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А69-2052/06-7-Ф02-840/07, от 29.08.2006 N А19-42344/05-30-Ф02-4359/06-С1 арбитражный суд пришел к выводу о том, что непредставление предпринимателем по истечении 12 календарных месяцев копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур не лишает его права на освобождение от уплаты НДС. Суд исходил из того, что в соответствии с названными Правилами ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и книги продаж возлагается на покупателей и продавцов товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав - плательщиков НДС, а поскольку предприниматель был освобожден от исполнения обязанности плательщика НДС, суд указал на то, что предприниматель в спорный период времени не обязан был вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и книгу продаж, поэтому их отсутствие не может являться основанием для лишения его права на освобождение от уплаты налога. Предприниматель подтвердил используемое право, представив в налоговый орган заявление о льготном налогообложении, копию (выписку) книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, копии выставленных счетов-фактур.
Статья: Отчетность посредников по НДС
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 2)В порядке заполнения данного раздела сказано, что он заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом. Поэтому если застройщик пользуется преимуществами спецрежима (например, УСНО) и не признается плательщиком НДС, то он формально не обязан заполнять разд. 7, равно как и представлять декларацию. Однако журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур он вести обязан и по окончании налогового периода должен представить его в налоговую инспекцию.
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 2)В порядке заполнения данного раздела сказано, что он заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом. Поэтому если застройщик пользуется преимуществами спецрежима (например, УСНО) и не признается плательщиком НДС, то он формально не обязан заполнять разд. 7, равно как и представлять декларацию. Однако журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур он вести обязан и по окончании налогового периода должен представить его в налоговую инспекцию.
Статья: Журнал учета счетов-фактур: сегодня
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 9)Плательщики НДС в общем случае (что следует из п. 3 ст. 169 НК РФ) не обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - журнал учета). Однако эта норма (исходя из абз. 1 п. 3.1 ст. 169 НК РФ) не распространяется на действующих от своего имени посредников. В их число входят:
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 9)Плательщики НДС в общем случае (что следует из п. 3 ст. 169 НК РФ) не обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - журнал учета). Однако эта норма (исходя из абз. 1 п. 3.1 ст. 169 НК РФ) не распространяется на действующих от своего имени посредников. В их число входят:
Статья: Изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2015
(Гусев А.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Начиная с 01.01.2015 учреждения здравоохранения - плательщики НДС не должны будут вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Указанное изменение направлено на упрощение правил ведения учета по НДС и сокращение избыточного документооборота.
(Гусев А.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Начиная с 01.01.2015 учреждения здравоохранения - плательщики НДС не должны будут вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Указанное изменение направлено на упрощение правил ведения учета по НДС и сокращение избыточного документооборота.
Статья: Изменения налогового законодательства
(Зобова Е.П.)
("Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. С 1 января 2015 г. плательщики НДС не обязаны будут вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также их копии не будут являться документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения) от исполнения обязанности плательщика НДС. Соответствующие изменения внесены в п. 6 ст. 145 и ст. 169 НК РФ. Это уменьшит документооборот по НДС, так как данная информация есть в книге покупок и книге продаж.
(Зобова Е.П.)
("Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. С 1 января 2015 г. плательщики НДС не обязаны будут вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также их копии не будут являться документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения) от исполнения обязанности плательщика НДС. Соответствующие изменения внесены в п. 6 ст. 145 и ст. 169 НК РФ. Это уменьшит документооборот по НДС, так как данная информация есть в книге покупок и книге продаж.
Статья: ТОП-10 наиболее важных налоговых поправок, которые начали действовать в 2015 году
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 1-2)С 1 января 2015 г. большинство плательщиков НДС больше не обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Соответствующее требование исключено из п. 3 ст. 169 НК РФ.
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 1-2)С 1 января 2015 г. большинство плательщиков НДС больше не обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Соответствующее требование исключено из п. 3 ст. 169 НК РФ.
Статья: Плательщик "упрощенного" налога выставил счет-фактуру: последствия...
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Регистрировать выставленные счета-фактуры в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур "упрощенцы" не обязаны. Это следует из п. 3.1 ст. 169 НК РФ и Правил ведения данного журнала.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Регистрировать выставленные счета-фактуры в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур "упрощенцы" не обязаны. Это следует из п. 3.1 ст. 169 НК РФ и Правил ведения данного журнала.
Корреспонденция счетов: Организация-агент, применяющая УСН, продает на условиях предоплаты объект недвижимости, принадлежащий принципалу. Как отразить в учете организации операции, связанные с исполнением агентского договора, если она участвует в расчетах и удерживает вознаграждение по договору, а также возмещаемые принципалом затраты из денежных средств, полученных от покупателя за реализуемый объект недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2012)Счета-фактуры, выставленные и полученные по сделкам, совершенным в интересах принципала, в общем случае хранятся у агента в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур и не регистрируются в книге покупок и книге продаж (п. п. 11, 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). Данный порядок применяется и агентом, применяющим УСН, за тем исключением, что организации, не являющиеся плательщиками НДС, не обязаны вести названный журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, см. также Письмо Минфина России от 18.04.2007 N 03-11-05/73).
(Консультация эксперта, 2012)Счета-фактуры, выставленные и полученные по сделкам, совершенным в интересах принципала, в общем случае хранятся у агента в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур и не регистрируются в книге покупок и книге продаж (п. п. 11, 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). Данный порядок применяется и агентом, применяющим УСН, за тем исключением, что организации, не являющиеся плательщиками НДС, не обязаны вести названный журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, см. также Письмо Минфина России от 18.04.2007 N 03-11-05/73).