Период проверки налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Период проверки налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)При этом удовлетворение требований о взыскании налоговых убытков не гарантирует реальное денежное возмещение, так как нередко ответчиками по данным делам выступают компании, деятельность которых отвечает признакам "технической" организации. Кроме того, с момента заключения договора и его исполнения до вынесения решения суда о взыскании налоговых убытков с контрагента проходит значительное время (с учетом периода, необходимого для проведения проверки налоговым органом, обжалования решения налогового органа) и за этот период финансовое положение компании-ответчика может кардинально измениться, что в конечном итоге приведет к тому, что даже несмотря на удовлетворение требований налогоплательщика вероятность реального взыскания указанных налоговых убытков с контрагента станет крайне мала, что ставит под сомнение эффективность указанного механизма.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)При этом удовлетворение требований о взыскании налоговых убытков не гарантирует реальное денежное возмещение, так как нередко ответчиками по данным делам выступают компании, деятельность которых отвечает признакам "технической" организации. Кроме того, с момента заключения договора и его исполнения до вынесения решения суда о взыскании налоговых убытков с контрагента проходит значительное время (с учетом периода, необходимого для проведения проверки налоговым органом, обжалования решения налогового органа) и за этот период финансовое положение компании-ответчика может кардинально измениться, что в конечном итоге приведет к тому, что даже несмотря на удовлетворение требований налогоплательщика вероятность реального взыскания указанных налоговых убытков с контрагента станет крайне мала, что ставит под сомнение эффективность указанного механизма.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)При соблюдении ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год налоговая инспекция может назначить ВНП организации-должнику, как и любой другой организации.
(КонсультантПлюс, 2026)При соблюдении ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год налоговая инспекция может назначить ВНП организации-должнику, как и любой другой организации.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11 "Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе" НК РФ"Таким образом, начисление пени законодательство о налогах и сборах связывает не с периодом проведения налоговой проверки налоговым органом, а с нарушением срока уплаты налога со стороны налогоплательщика."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение по выездной налоговой проверке (далее - ВНП) неправомерно, так как в ходе камеральной проверки этого же периода налоговый орган не выявил нарушений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение по выездной налоговой проверке (далее - ВНП) неправомерно, так как в ходе камеральной проверки этого же периода налоговый орган не выявил нарушений.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Суд первой инстанции отказал в удовлетворении требования, указав на недопустимость возврата уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль до окончания налогового периода и проверки налоговым органом соответствующей декларации по налогу на прибыль по итогам года. В обоснование данной позиции суд сослался на пункт 1 статьи 287 Кодекса, в силу которого суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода, а последние, в свою очередь, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Суд первой инстанции отказал в удовлетворении требования, указав на недопустимость возврата уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль до окончания налогового периода и проверки налоговым органом соответствующей декларации по налогу на прибыль по итогам года. В обоснование данной позиции суд сослался на пункт 1 статьи 287 Кодекса, в силу которого суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода, а последние, в свою очередь, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)В отношении товарищества собственников жилья (далее - ТСЖ) проведена проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), за отчетный период. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ТСЖ к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен минимальный налог по УСН, а также соответствующие пени и санкции. Основанием для доначисления явилось невключение в налоговую базу денежных средств, поступивших от собственников помещений в оплату за жилищно-коммунальные услуги и на содержание многоквартирного жилого дома.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)В отношении товарищества собственников жилья (далее - ТСЖ) проведена проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), за отчетный период. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ТСЖ к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен минимальный налог по УСН, а также соответствующие пени и санкции. Основанием для доначисления явилось невключение в налоговую базу денежных средств, поступивших от собственников помещений в оплату за жилищно-коммунальные услуги и на содержание многоквартирного жилого дома.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Вправе ли налоговый орган истребовать документы за периоды, не совпадающие с периодом проверки?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСИТУАЦИЯ: Могут ли налоговые органы истребовать документы в период приостановления выездной проверки?
Готовое решение: Решение о проведении выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Однако менять проверяемые налоги или период проверки налоговый орган не может (п. 1.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако менять проверяемые налоги или период проверки налоговый орган не может (п. 1.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622).
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. В период проведения проверки истребуемые налоговым органом документы не могли быть представлены ООО по причине их утраты в результате затопления арендуемого им помещения, что подтверждалось соответствующим актом. Довод ИФНС о том, что такой акт не был передан инспекции в качестве доказательства невозможности исполнить запрос, суд округа отклонил, поскольку законодательство не запрещает суду исследовать не представленные инспекции документы (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30.01.2020 N Ф09-2406/18 по делу N А07-28208/2017).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. В период проведения проверки истребуемые налоговым органом документы не могли быть представлены ООО по причине их утраты в результате затопления арендуемого им помещения, что подтверждалось соответствующим актом. Довод ИФНС о том, что такой акт не был передан инспекции в качестве доказательства невозможности исполнить запрос, суд округа отклонил, поскольку законодательство не запрещает суду исследовать не представленные инспекции документы (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30.01.2020 N Ф09-2406/18 по делу N А07-28208/2017).
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переведены из одного налогового органа в другой в период камеральной проверки, налоговый орган по прежнему месту постановки на учет не станет завершать ее раньше срока. Обычно налоговики, начавшие проверку, ее и заканчивают: оформляют результаты проверки, выносят решение по ее итогам (п. п. 1, 1.1 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переведены из одного налогового органа в другой в период камеральной проверки, налоговый орган по прежнему месту постановки на учет не станет завершать ее раньше срока. Обычно налоговики, начавшие проверку, ее и заканчивают: оформляют результаты проверки, выносят решение по ее итогам (п. п. 1, 1.1 ст. 101 НК РФ).
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик раскрыл информацию о реальном контрагенте в уточненных декларациях за уже проверенный период, она оценивается налоговым органом при камеральной или повторной выездной проверке (в части уточнения). В результате инспекция может уточнить размер задолженности, установленный ранее, или отменить ранее принятое решение по итогам выездной проверки (п. п. 3, 4 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик раскрыл информацию о реальном контрагенте в уточненных декларациях за уже проверенный период, она оценивается налоговым органом при камеральной или повторной выездной проверке (в части уточнения). В результате инспекция может уточнить размер задолженности, установленный ранее, или отменить ранее принятое решение по итогам выездной проверки (п. п. 3, 4 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
Интервью: Идея с приостановкой налоговых соглашений была придумана не нами
("Закон", 2023, N 11)- Вряд ли тут можно дать общий ответ. В разных странах разные системы. У кого-то налоговая нагрузка ложится в большей части на физических лиц. Поскольку у нас есть ресурсные налоги, надо учитывать, что значительная часть бюджета наполняется из этих источников. Если же сравнивать со средними европейскими странами, не имеющими природных ресурсов, то и между ними можно встретить совершенно разные подходы к организации налоговых систем. Наша система от многих отличается тем, что она единая - бюджетная система, налоговая служба, единый Кодекс. Не столь много стран в мире, где все так же работает. В нашей системе есть много рационального или откровенно хорошего для налогоплательщиков, чего они часто не замечают. Например, у нас очень короткий период, который может проверяться налоговыми органами, относительно невысокие санкции за нарушения, много возможностей для исправления допущенных нарушений.
("Закон", 2023, N 11)- Вряд ли тут можно дать общий ответ. В разных странах разные системы. У кого-то налоговая нагрузка ложится в большей части на физических лиц. Поскольку у нас есть ресурсные налоги, надо учитывать, что значительная часть бюджета наполняется из этих источников. Если же сравнивать со средними европейскими странами, не имеющими природных ресурсов, то и между ними можно встретить совершенно разные подходы к организации налоговых систем. Наша система от многих отличается тем, что она единая - бюджетная система, налоговая служба, единый Кодекс. Не столь много стран в мире, где все так же работает. В нашей системе есть много рационального или откровенно хорошего для налогоплательщиков, чего они часто не замечают. Например, у нас очень короткий период, который может проверяться налоговыми органами, относительно невысокие санкции за нарушения, много возможностей для исправления допущенных нарушений.
Готовое решение: Какие налоговые последствия могут возникнуть, если вместо исправленного счета-фактуры выставлен корректировочный
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выставили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного при увеличении стоимости отгрузки, это может привести к увеличению вами налоговой базы по НДС не в периоде отгрузки, а в более позднем периоде. Налоговый орган, выявив при проверке этот факт, сделает следующее:
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выставили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного при увеличении стоимости отгрузки, это может привести к увеличению вами налоговой базы по НДС не в периоде отгрузки, а в более позднем периоде. Налоговый орган, выявив при проверке этот факт, сделает следующее: