Перевыставление услуг перевозки
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление услуг перевозки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Покупатель возвращает партию бракованного товара продавцу. Должен ли покупатель исчислить НДС и выставить счет-фактуру на стоимость доставки брака до склада продавца и может ли продавец учесть данный "входной" НДС к вычету?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, если покупатель везет своими силами на своем транспорте бракованный товар продавцу и возмещаемая сумма приблизительно равна рыночной стоимости перевозки, то он оказывает услугу по перевозке, которую должен обложить НДС, выставить счет-фактуру, и продавец сможет заявить вычет НДС. А в ситуации, когда покупатель нанимает перевозчика, денежные средства, которые получает покупатель в счет возмещения расходов на доставку бракованного товара, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и в налоговую базу по НДС включаться не должны. Счет-фактуру выписывать не надо.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, если покупатель везет своими силами на своем транспорте бракованный товар продавцу и возмещаемая сумма приблизительно равна рыночной стоимости перевозки, то он оказывает услугу по перевозке, которую должен обложить НДС, выставить счет-фактуру, и продавец сможет заявить вычет НДС. А в ситуации, когда покупатель нанимает перевозчика, денежные средства, которые получает покупатель в счет возмещения расходов на доставку бракованного товара, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и в налоговую базу по НДС включаться не должны. Счет-фактуру выписывать не надо.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (торговой организации) операции по реализации товара, если по условиям договора поставка товара осуществляется на склад покупателя, при этом стоимость доставки товара указана в договоре поставки отдельно? Для осуществления доставки товара поставщиком заключен договор с транспортной компанией...
(Консультация эксперта, 2026)<*> Отметим, что, по мнению Минфина России, в случае когда по условиям договора поставки поставщик организует и оплачивает сторонней организации стоимость доставки товара, а покупатель обязан возместить поставщику расходы по доставке в полной сумме, предъявленной перевозчиком, продавец не вправе включить услуги по перевозке товара в счет-фактуру, выставляемый по отгруженным товарам покупателю, поскольку эти услуги реализуются перевозчиком, а не продавцом (Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/299). Таким образом, право на вычет НДС по расходам на доставку имеет только продавец, поскольку счет-фактура перевозчика выставлен на его имя.
(Консультация эксперта, 2026)<*> Отметим, что, по мнению Минфина России, в случае когда по условиям договора поставки поставщик организует и оплачивает сторонней организации стоимость доставки товара, а покупатель обязан возместить поставщику расходы по доставке в полной сумме, предъявленной перевозчиком, продавец не вправе включить услуги по перевозке товара в счет-фактуру, выставляемый по отгруженным товарам покупателю, поскольку эти услуги реализуются перевозчиком, а не продавцом (Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/299). Таким образом, право на вычет НДС по расходам на доставку имеет только продавец, поскольку счет-фактура перевозчика выставлен на его имя.
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Возвращаясь к описанному выше примеру с организацией доставки товаров маркетплейсом, если маркетплейс (в зависимости от логистических аспектов) осуществляет доставку товаров частично с привлечением перевозчиков (по модели транспортной экспедиции), а частично своими силами, то применительно к перевозке собственными транспортными средствами он не вправе перевыставлять издержки принципалам, поскольку такая перевозка, по существу, является транспортной услугой <18>, плата за которую является объектом обложения НДС и налогом на прибыль, а возникающие в связи с этим расходы (например, материальное снашивание транспортных средств, расходы на ГСМ и пр.) являются расходами на собственную деятельность посредника, которые в силу критерия относимости не могут считаться издержками и в рамках делового оборота всегда закладываются в стоимость самой услуги.
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Возвращаясь к описанному выше примеру с организацией доставки товаров маркетплейсом, если маркетплейс (в зависимости от логистических аспектов) осуществляет доставку товаров частично с привлечением перевозчиков (по модели транспортной экспедиции), а частично своими силами, то применительно к перевозке собственными транспортными средствами он не вправе перевыставлять издержки принципалам, поскольку такая перевозка, по существу, является транспортной услугой <18>, плата за которую является объектом обложения НДС и налогом на прибыль, а возникающие в связи с этим расходы (например, материальное снашивание транспортных средств, расходы на ГСМ и пр.) являются расходами на собственную деятельность посредника, которые в силу критерия относимости не могут считаться издержками и в рамках делового оборота всегда закладываются в стоимость самой услуги.
Готовое решение: В каких случаях возможно перевыставление счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях возможно перевыставление счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях возможно перевыставление счетов-фактур
Готовое решение: НДС при перевыставлении транспортных услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги - транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных транспортных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги - транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных транспортных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Соответственно, если исходить из условий запроса о том, что вариант 2 предусматривает выставление покупателю расходов на доставку в рамках договора оказания услуг перевозки, то счет-фактура должен выставляться с суммой НДС на всю стоимость услуг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Соответственно, если исходить из условий запроса о том, что вариант 2 предусматривает выставление покупателю расходов на доставку в рамках договора оказания услуг перевозки, то счет-фактура должен выставляться с суммой НДС на всю стоимость услуг.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении стоимости конкретной услуги по транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов - железнодорожного тарифа. По нашему мнению, такой подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении стоимости конкретной услуги по транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов - железнодорожного тарифа. По нашему мнению, такой подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Вопрос: Поставщик-производитель и покупатель заключили договор поставки, в котором прописано, что доставка товара до покупателя осуществляется с привлечением третьего лица - транспортной организации. Стоимость доставки поставщик перевыставляет покупателю. Надо ли поставщику регистрироваться на платформе "ГосЛог"?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Поставщик-производитель в рассматриваемом случае заключает с покупателем договор поставки, а не договор перевозки и не договор об оказании транспортно-экспедиционных услуг. Фактически услуги по перевозке (доставке товара) будет осуществлять третье лицо - перевозчик, которое и должно быть включено в реестр на платформе "ГосЛог" до 01.03.2027.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Поставщик-производитель в рассматриваемом случае заключает с покупателем договор поставки, а не договор перевозки и не договор об оказании транспортно-экспедиционных услуг. Фактически услуги по перевозке (доставке товара) будет осуществлять третье лицо - перевозчик, которое и должно быть включено в реестр на платформе "ГосЛог" до 01.03.2027.
Вопрос: О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг по организации грузоперевозки по составному единому маршруту, где один пункт находится в РФ, а другой за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-07-08/87626)Договор транспортной экспедиции представляет собой договор возмездного оказания услуг, в соответствии с которым все отношения с третьими лицами (перевозчики, страховщики, ответственные хранители, технические службы и т.д.) экспедитор осуществляет от своего имени, расходы не перевыставляются заказчику, а осуществляются за счет экспедитора. Оплата договора определена общей суммой, которая рассчитывается исходя из себестоимости перевозки (расходы экспедитора, работы и услуги сторонних исполнителей) и нормы прибыли.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-07-08/87626)Договор транспортной экспедиции представляет собой договор возмездного оказания услуг, в соответствии с которым все отношения с третьими лицами (перевозчики, страховщики, ответственные хранители, технические службы и т.д.) экспедитор осуществляет от своего имени, расходы не перевыставляются заказчику, а осуществляются за счет экспедитора. Оплата договора определена общей суммой, которая рассчитывается исходя из себестоимости перевозки (расходы экспедитора, работы и услуги сторонних исполнителей) и нормы прибыли.
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Готовое решение: Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)экспедиторы, которые организуют перевозку с привлечением третьих лиц и перевыставляют своему клиенту счета-фактуры на приобретенные для него товары (работы, услуги);
(КонсультантПлюс, 2026)экспедиторы, которые организуют перевозку с привлечением третьих лиц и перевыставляют своему клиенту счета-фактуры на приобретенные для него товары (работы, услуги);
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2026)Если местом оказания услуг является Россия, в общем случае они облагаются НДС по ставке 0% или 22%. Ставка зависит от вида услуг и характера организуемой перевозки. "Нулевую" ставку нужно документально подтвердить.
(КонсультантПлюс, 2026)Если местом оказания услуг является Россия, в общем случае они облагаются НДС по ставке 0% или 22%. Ставка зависит от вида услуг и характера организуемой перевозки. "Нулевую" ставку нужно документально подтвердить.