Налогообложение электронных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение электронных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые аспекты понятия услуг в электронной форме для целей НДС
(Аносов В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, NN 1, 2)<24> Муравлева А.А. Реализация принципов НДС при налогообложении услуг в электронной форме, оказываемых нерезидентами // Трансформация права в информационном обществе: материалы III Всероссийского научно-практического форума молодых ученых и студентов (г. Екатеринбург, 26 ноября 2020 г.): сб. науч. статей. Екатеринбург: Уральский государственный юридический университет, 2020. С. 586. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=46538950 (дата обращения: 26.06.2024).
(Аносов В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, NN 1, 2)<24> Муравлева А.А. Реализация принципов НДС при налогообложении услуг в электронной форме, оказываемых нерезидентами // Трансформация права в информационном обществе: материалы III Всероссийского научно-практического форума молодых ученых и студентов (г. Екатеринбург, 26 ноября 2020 г.): сб. науч. статей. Екатеринбург: Уральский государственный юридический университет, 2020. С. 586. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=46538950 (дата обращения: 26.06.2024).
Готовое решение: Как выставляются электронные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Срок выставления электронного счета-фактуры общий - не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или с даты получения аванса (для авансовых счетов-фактур). При оказании иностранными организациями электронных услуг налоговые агенты - посредники, осуществляющие расчеты непосредственно с покупателями услуг, выставляют электронные счета-фактуры не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счет оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок выставления электронного счета-фактуры общий - не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или с даты получения аванса (для авансовых счетов-фактур). При оказании иностранными организациями электронных услуг налоговые агенты - посредники, осуществляющие расчеты непосредственно с покупателями услуг, выставляют электронные счета-фактуры не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счет оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.4.9. Иностранным организациям. Постановка на учет (изменение сведений, снятие с учета) в налоговом органе иностранной организации, оказывающей физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, услуги в электронной форме, и иностранной организации - посредника, признаваемой налоговым агентом
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.4.9. Иностранным организациям. Постановка на учет (изменение сведений, снятие с учета) в налоговом органе иностранной организации, оказывающей физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, услуги в электронной форме, и иностранной организации - посредника, признаваемой налоговым агентом
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 174.2. Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 174.2. Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
Готовое решение: НДС при оказании услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги в электронной форме облагаются налогом в особом порядке. Если такие услуги оказаны представительству российской организации в Казахстане или приобретены для него и потреблены им, исполнитель рассчитывает и уплачивает налог в соответствии с законодательством Казахстана (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, пп. 2 п. 5, п. 12 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги в электронной форме облагаются налогом в особом порядке. Если такие услуги оказаны представительству российской организации в Казахстане или приобретены для него и потреблены им, исполнитель рассчитывает и уплачивает налог в соответствии с законодательством Казахстана (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, пп. 2 п. 5, п. 12 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 174.2. Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 174.2. Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2026)3. Кто платит "налог на Google" с электронных услуг
(КонсультантПлюс, 2026)3. Кто платит "налог на Google" с электронных услуг
Готовое решение: Как вести книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2026)иностранные организации, которые платят "налог на Google" с электронных услуг физлицам (иностранные посредники при оказании таких услуг);
(КонсультантПлюс, 2026)иностранные организации, которые платят "налог на Google" с электронных услуг физлицам (иностранные посредники при оказании таких услуг);
Статья: Об определении перечня электронных услуг для целей налога на добавленную стоимость
(Аносов В.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)"Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3
(Аносов В.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)"Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3
Вопрос: Признается ли российская организация налоговым агентом по НДС при покупке доменного имени (электронных услуг) у организации, зарегистрированной в Кыргызстане (ЕАЭС), не зарегистрированной в РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Признается ли российская организация налоговым агентом по НДС при покупке доменного имени (электронных услуг) у организации, зарегистрированной в Кыргызстане (ЕАЭС), не зарегистрированной в РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Признается ли российская организация налоговым агентом по НДС при покупке доменного имени (электронных услуг) у организации, зарегистрированной в Кыргызстане (ЕАЭС), не зарегистрированной в РФ?
Статья: Развитие правового обеспечения налогового стимулирования сферы электронной коммерции стран ЕАЭС на примере Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)С 2018 г. по опыту европейских стран Белоруссия законодательно закрепляет механизм налогообложения электронных услуг нерезидентов. Так, электронные услуги подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по месту нахождения покупателя <8>. Налоговое бремя не зависит от величины полученных доходов и распространяется на всех иностранных субъектов электронной коммерции, которые обязаны до осуществления деятельности встать на учет в налоговых органах данной страны через личный онлайн-кабинет.
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)С 2018 г. по опыту европейских стран Белоруссия законодательно закрепляет механизм налогообложения электронных услуг нерезидентов. Так, электронные услуги подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по месту нахождения покупателя <8>. Налоговое бремя не зависит от величины полученных доходов и распространяется на всех иностранных субъектов электронной коммерции, которые обязаны до осуществления деятельности встать на учет в налоговых органах данной страны через личный онлайн-кабинет.
Вопрос: ООО на ОСН в 2023 г. уплатило аванс 100% казахской организации, не состоящей на налоговом учете в РФ, за электронные услуги. Казахская организация представила документы о реализации данных электронных услуг в сентябре 2024 г. Возникают ли у ООО обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО на ОСН в 2023 г. уплатило аванс 100% казахской организации, не состоящей на налоговом учете в РФ, за электронные услуги. На момент уплаты аванса обязанности уплаты НДС в качестве налогового агента у ООО не возникало. С 2024 г. ООО является налоговым агентом по НДС при оплате электронных услуг казахской организации.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО на ОСН в 2023 г. уплатило аванс 100% казахской организации, не состоящей на налоговом учете в РФ, за электронные услуги. На момент уплаты аванса обязанности уплаты НДС в качестве налогового агента у ООО не возникало. С 2024 г. ООО является налоговым агентом по НДС при оплате электронных услуг казахской организации.