Перевыставление электроэнергии арендатору

Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление электроэнергии арендатору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Перевыставление электроэнергии арендатору

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения в связи с превышением установленного лимита доходов и доначислил единый налог по УСН. Предприниматель полагал, что лимит доходов им не превышен, поскольку инспекцией неправомерно в составе доходов 2014 года учтены гарантийные и авансовые платежи по договорам аренды за январь 2015 года, фактически поступившие на счет предпринимателя в декабре 2014 года, а также компенсация стоимости коммунальных услуг. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости учета указанных платежей в составе доходов 2014 года. В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ момент признания доходов по УСН определен в том числе как момент поступления денежных средств на счета в банках налогоплательщика в порядке предварительной оплаты (аванса). В соответствии с условиями договора гарантийный платеж засчитывался в качестве платы за последний месяц аренды, доказательств возврата гарантийных платежей арендаторам налогоплательщик не представил, следовательно, поступление от арендаторов гарантийных платежей связано с экономической выгодой от исполнения договора аренды и на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ спорная сумма подлежала включению в налоговую базу по факту ее поступления. Налогоплательщик также заключил агентские договоры, в соответствии с условиями которых предприниматель взял на себя обязательства производить оплату ресурсоснабжающим организациям за электроэнергию, водоснабжение, водоотведение. При исполнении обязательств по агентским договорам предприниматель выписывал в адрес принципалов-арендаторов товарные накладные, в которых перевыставлял стоимость коммунальных услуг, а принципалы перечисляли ему денежные средства для оплаты потребленных ресурсов. Предприниматель полагал, что средства, полученные от принципалов, не являются его доходом, поскольку он не получает экономической выгоды (средства, полученные от принципалов, в полном объеме перечисляются ресурсоснабжающим организациям), арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг, реализация услуг отсутствует. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что полученные налогоплательщиком от арендаторов на покрытие стоимости коммунальных услуг денежные средства также должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по УСН и при расчете предельной суммы доходов для применения патентной системы налогообложения. Суд отметил, что положения гл. 26.2 НК РФ не предусматривают уменьшение доходов налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы", на сумму денежных средств, получаемых предпринимателем от арендаторов в качестве компенсации его расходов на содержание собственного нежилого имущества. Оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием объектов аренды, предприниматель исполнял обязанность по предоставлению арендаторам имущества в состоянии, соответствующем его назначению, в связи с чем денежные средства по оплате этих услуг являются затратами, необходимыми для осуществления предпринимательской деятельности, которые не могут быть учтены при расчете налоговой базы по УСН ввиду избранного объекта налогообложения "доходы". Денежные средства, полученные от арендаторов в счет возмещения стоимости коммунальных услуг, необходимых для обеспечения использования арендуемых объектов по их назначению, являются доходом предпринимателя, с учетом которого общий доход от осуществляемой деятельности превысил предельный размер дохода, установленный п. 6 ст. 346.45 НК РФ, а предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Перевыставление электроэнергии арендатору

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2021)
С арендодателем заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. От арендодателя получены счета-фактуры: на стоимость приобретенной в истекшем месяце электроэнергии - 6 000 руб., в том числе НДС - 1 000 руб., и на агентское вознаграждение - 120 руб., в том числе НДС - 20 руб.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Оплата арендатором электроэнергии сверх арендной платы: учет у арендодателя
(Линейкина С.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)
Если арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленной электроэнергии сверх арендной платы, договоренность об этом может быть зафиксирована в самом договоре аренды или в отдельном договоре. При этом если энергоснабжающая компания предъявляет организации (арендодателю) сумму НДС, то возмещаемая арендатором стоимость электроэнергии также должна содержать этот налог (к вычету арендодатель поставить его не может). С целью оплаты арендатором стоимости потребленной электроэнергии арендодатель должен выставить счет. Иные документы (счета-фактуры, акты оказанных услуг) арендодателю выставлять не нужно, так как он не выступает в качестве исполнителя услуг (не оказывает услуги). По этой же причине в бухгалтерском учете факт перевыставления стоимости потребленной арендатором электроэнергии отражается записью по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 60. Что же касается налогового учета, арендодатель должен определить самостоятельно, каким образом он его организует. Чиновники настаивают на варианте, когда в целях налогообложения возникают доходы в виде возмещаемой арендатором стоимости электроэнергии. Но тогда стоимость электроэнергии, потребленной арендатором, может быть включена в налоговые расходы.