Перевыставление электроэнергии
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление электроэнергии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли применить вычет по НДС арендатор, возместивший арендодателю коммунальные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что арендодатель обязан перевыставлять счета-фактуры на возмещение стоимости электроэнергии, потребленной арендатором. При этом арендатор вправе применить вычет по НДС на основании таких счетов-фактур.
Может ли применить вычет по НДС арендатор, возместивший арендодателю коммунальные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что арендодатель обязан перевыставлять счета-фактуры на возмещение стоимости электроэнергии, потребленной арендатором. При этом арендатор вправе применить вычет по НДС на основании таких счетов-фактур.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.2023 N 17АП-6340/2023-ГК по делу N А60-54916/2022
Требование: О взыскании убытков, возникших в связи с отключением здания истца от сетей электроэнергии.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исследовав представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 71 АПК РФ, проанализировав представленные истцом в подтверждение факта несения убытков УПД, подписанные истцом в рамках договора аренды, перевыставленные агентом истца УПД по договору энергоснабжения, содержание указанных договоров, установив, что ответчик в спорный период предпринимал действия по согласованию с истцом способов разрешения возникшей ситуации, учитывая, что в материалах дела отсутствуют счета, отчеты общества "ПК "Гидросила", иная первичная бухгалтерская документация, подтверждающая расходы общества "Гидросила" на электрическую энергию, а также отсутствуют документы, подтверждающие сведения о количестве электрической энергии, потребленной обществом "Гидросила", суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что истец надлежащим образом не доказал факт несения убытков, в связи с чем правомерно отказал в удовлетворении требования о взыскании убытков.
Требование: О взыскании убытков, возникших в связи с отключением здания истца от сетей электроэнергии.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исследовав представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 71 АПК РФ, проанализировав представленные истцом в подтверждение факта несения убытков УПД, подписанные истцом в рамках договора аренды, перевыставленные агентом истца УПД по договору энергоснабжения, содержание указанных договоров, установив, что ответчик в спорный период предпринимал действия по согласованию с истцом способов разрешения возникшей ситуации, учитывая, что в материалах дела отсутствуют счета, отчеты общества "ПК "Гидросила", иная первичная бухгалтерская документация, подтверждающая расходы общества "Гидросила" на электрическую энергию, а также отсутствуют документы, подтверждающие сведения о количестве электрической энергии, потребленной обществом "Гидросила", суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что истец надлежащим образом не доказал факт несения убытков, в связи с чем правомерно отказал в удовлетворении требования о взыскании убытков.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая изложенное, расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая изложенное, расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос 1, 2: Как правильно организации (B) перевыставить счета за электроэнергию, потребленную оборудованием организации (A), какой необходимо оформить договор? Может ли организация (B) перевыставить счета с НДС, а организация (A) принять к вычету данный НДС?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос 1, 2: Как правильно организации (B) перевыставить счета за электроэнергию, потребленную оборудованием организации (A), какой необходимо оформить договор? Может ли организация (B) перевыставить счета с НДС, а организация (A) принять к вычету данный НДС?
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2026)Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Операции по передаче арендодателем электроэнергии, воды, газа и пр. арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС. Соответственно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно (Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2) (данным Письмом ФНС России рекомендует руководствоваться Минфин России в Письмах от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227)).
(КонсультантПлюс, 2026)Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Операции по передаче арендодателем электроэнергии, воды, газа и пр. арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС. Соответственно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно (Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2) (данным Письмом ФНС России рекомендует руководствоваться Минфин России в Письмах от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227)).
Статья: Перевыставление стоимости электроэнергии арендодателем
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2026)При перевыставлении стоимости коммунальных платежей налог начислять не нужно, поскольку нет объекта обложения НДС. Соответственно, счет-фактура также не выставляется. Дело в том, что исполнитель не может выступать поставщиком электроэнергии, воды, газа для своего покупателя (заказчика), так как сам выступает в роли покупателя (абонента). Это следует из Писем Минфина России от 25.10.2021 N 03-07-11/85932, от 31.12.2008 N 03-07-11/392, от 26.12.2008 N 03-07-05/51, ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2) (данным Письмом ФНС России рекомендует руководствоваться Минфин России в Письмах от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227).
(КонсультантПлюс, 2026)При перевыставлении стоимости коммунальных платежей налог начислять не нужно, поскольку нет объекта обложения НДС. Соответственно, счет-фактура также не выставляется. Дело в том, что исполнитель не может выступать поставщиком электроэнергии, воды, газа для своего покупателя (заказчика), так как сам выступает в роли покупателя (абонента). Это следует из Писем Минфина России от 25.10.2021 N 03-07-11/85932, от 31.12.2008 N 03-07-11/392, от 26.12.2008 N 03-07-05/51, ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2) (данным Письмом ФНС России рекомендует руководствоваться Минфин России в Письмах от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227).
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2026)С арендатором заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. Вознаграждение по агентскому договору - 122 руб., в том числе НДС 22 руб. От энергоснабжающей компании получен счет за истекший месяц - 6 100 руб., в том числе НДС - 1 100 руб.
(Издательство "Главная книга", 2026)С арендатором заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. Вознаграждение по агентскому договору - 122 руб., в том числе НДС 22 руб. От энергоснабжающей компании получен счет за истекший месяц - 6 100 руб., в том числе НДС - 1 100 руб.
Готовое решение: Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
(КонсультантПлюс, 2026)Например, гостиничный бизнес разделен между несколькими лицами, которые ведут деятельность в одной гостинице. Расходы по обслуживанию ее инженерных систем, лифтов, пожарной сигнализации, на снабжение гостиницы теплом, электроэнергией, на связь, интернет и т.п. несет одна из организаций. Другим участникам группы указанные расходы она не перевыставляет;
(КонсультантПлюс, 2026)Например, гостиничный бизнес разделен между несколькими лицами, которые ведут деятельность в одной гостинице. Расходы по обслуживанию ее инженерных систем, лифтов, пожарной сигнализации, на снабжение гостиницы теплом, электроэнергией, на связь, интернет и т.п. несет одна из организаций. Другим участникам группы указанные расходы она не перевыставляет;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли арендатор принять к вычету НДС с арендной платы, включающей коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что отношения между арендатором и арендодателем по оплате электроэнергии и иных коммунальных услуг являются арендными отношениями. При включении коммунальных расходов (в том числе затрат по оплате электроэнергии) в сумму арендной платы перевыставление коммунальных платежей приравнивается к арендной плате. В этой ситуации арендодатель выставляет счет-фактуру, и арендатор принимает НДС к вычету.
Может ли арендатор принять к вычету НДС с арендной платы, включающей коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что отношения между арендатором и арендодателем по оплате электроэнергии и иных коммунальных услуг являются арендными отношениями. При включении коммунальных расходов (в том числе затрат по оплате электроэнергии) в сумму арендной платы перевыставление коммунальных платежей приравнивается к арендной плате. В этой ситуации арендодатель выставляет счет-фактуру, и арендатор принимает НДС к вычету.
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2026)С арендодателем заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. От арендодателя получены счета-фактуры: на стоимость приобретенной в истекшем месяце электроэнергии - 6 100 руб., в том числе НДС - 1 100 руб., и на агентское вознаграждение - 122 руб., в том числе НДС - 22 руб.
(Издательство "Главная книга", 2026)С арендодателем заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. От арендодателя получены счета-фактуры: на стоимость приобретенной в истекшем месяце электроэнергии - 6 100 руб., в том числе НДС - 1 100 руб., и на агентское вознаграждение - 122 руб., в том числе НДС - 22 руб.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В рассматриваемом примере указано, что Общество планирует возложить на арендаторов обязанность по оплате расходов на коммунальные услуги (электроэнергию, водопотребление и водоотведение), но без использования посреднической схемы либо "перевыставления" (возмещения) таких расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В рассматриваемом примере указано, что Общество планирует возложить на арендаторов обязанность по оплате расходов на коммунальные услуги (электроэнергию, водопотребление и водоотведение), но без использования посреднической схемы либо "перевыставления" (возмещения) таких расходов.