Перевод долга по договору займа налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевод долга по договору займа налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2022 N 16АП-749/2019 по делу N А25-1866/2018
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В отношении ООО "ИНВЕСТФИНАНСГРУПП" налоговым органом в результате изучения выписки по счету за 2014 год был сделан вывод о том, что движение денежных средств по расчетному счету ООО "ИНВЕСТФИНАНСГРУПП" носит транзитный характер, денежные средства поступают по договорам цессии (перевода долга) от ООО "СЕРВИССТРОЙСНАБ", ООО "ТРАНССЕРВИССТРОЙ" и ООО "КОМПЛЕКТРЕМСТРОЙСНАБ", а расходуются на погашение займа должника - ООО "ЕВРОПАСТРОЙ" в течение 1-3 дней или в этот же день. Следовательно, транзитное движение денежных средств по расчетному счету ООО "ИНВЕСТФИНАНСГРУПП" не подтверждает реальное осуществление деятельности организации в связи с отсутствием первичных документов, и закрытием задолженности по договорам займов с ООО "ЕВРОПАСТРОЙ" договорами по переуступки прав требования с СЕРВИССТРОЙСНАБ", ООО "ТРАНССЕРВИССТРОЙ" и ООО "КОМПЛЕКТРЕМСТРОЙСНАБ" (л.д. 46-47 решения УФНС России по Липецкой области N 2 от 17.08.2020).
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В отношении ООО "ИНВЕСТФИНАНСГРУПП" налоговым органом в результате изучения выписки по счету за 2014 год был сделан вывод о том, что движение денежных средств по расчетному счету ООО "ИНВЕСТФИНАНСГРУПП" носит транзитный характер, денежные средства поступают по договорам цессии (перевода долга) от ООО "СЕРВИССТРОЙСНАБ", ООО "ТРАНССЕРВИССТРОЙ" и ООО "КОМПЛЕКТРЕМСТРОЙСНАБ", а расходуются на погашение займа должника - ООО "ЕВРОПАСТРОЙ" в течение 1-3 дней или в этот же день. Следовательно, транзитное движение денежных средств по расчетному счету ООО "ИНВЕСТФИНАНСГРУПП" не подтверждает реальное осуществление деятельности организации в связи с отсутствием первичных документов, и закрытием задолженности по договорам займов с ООО "ЕВРОПАСТРОЙ" договорами по переуступки прав требования с СЕРВИССТРОЙСНАБ", ООО "ТРАНССЕРВИССТРОЙ" и ООО "КОМПЛЕКТРЕМСТРОЙСНАБ" (л.д. 46-47 решения УФНС России по Липецкой области N 2 от 17.08.2020).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) расчеты с заимодавцем по договору займа, если на дату окончания срока займа сторонами заключено соглашение о переводе долга, согласно которому заемщик принимает на себя долг заимодавца перед третьим лицом, при этом задолженность заемщика перед заимодавцем по договору займа уменьшается на сумму переведенного долга?..
(Консультация эксперта, 2025)По соглашению о переводе долга, заключенному на дату окончания срока займа, организация (новый должник) принимает на себя долг заимодавца (первоначального должника) перед третьим лицом (кредитором) в сумме 400 000 руб., одновременно на сумму принятого долга уменьшается задолженность организации по договору займа. Перевод долга произведен с согласия кредитора, данного предварительно. Первоначальный должник в день подписания соглашения о переводе долга направил кредитору уведомление о переводе долга и известил организацию о получении этого уведомления кредитором.
(Консультация эксперта, 2025)По соглашению о переводе долга, заключенному на дату окончания срока займа, организация (новый должник) принимает на себя долг заимодавца (первоначального должника) перед третьим лицом (кредитором) в сумме 400 000 руб., одновременно на сумму принятого долга уменьшается задолженность организации по договору займа. Перевод долга произведен с согласия кредитора, данного предварительно. Первоначальный должник в день подписания соглашения о переводе долга направил кредитору уведомление о переводе долга и известил организацию о получении этого уведомления кредитором.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если сумма начисленных процентов по договорам займа переведена в основной долг, то это приравнивается к выплаченным дивидендам иностранному лицу. При этом у российской организации на дату выплаты дивидендов возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доход, полученный иностранным участником (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если сумма начисленных процентов по договорам займа переведена в основной долг, то это приравнивается к выплаченным дивидендам иностранному лицу. При этом у российской организации на дату выплаты дивидендов возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доход, полученный иностранным участником (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного облагается налогом"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного признается его реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН.
"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного облагается налогом"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного признается его реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН.
<Информация> ФНС России
"Верховный Суд РФ признал, что налоговая база занижается незаконно, если компания не возвращает заем, но включает проценты по нему в свои расходы"Верховный Суд РФ подтвердил, что занижение налоговой базы по налогу на прибыль путем неправомерного формирования расходов, уменьшающих доходы, является основанием для доначисления налога.
"Верховный Суд РФ признал, что налоговая база занижается незаконно, если компания не возвращает заем, но включает проценты по нему в свои расходы"Верховный Суд РФ подтвердил, что занижение налоговой базы по налогу на прибыль путем неправомерного формирования расходов, уменьшающих доходы, является основанием для доначисления налога.
Готовое решение: Как первоначальному должнику учитывать перевод долга на своего покупателя (заказчика)
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерские записи, связанные с переводом долга по договору займа у первоначального должника, следующие:
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерские записи, связанные с переводом долга по договору займа у первоначального должника, следующие:
Вопрос: Об НДС при передаче заимодавцем другому лицу прав и обязанностей по договору займа в денежной форме.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-11/27533)В соответствии со статьей 392.3 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае одновременной передачи стороной всех прав и обязанностей по договору другому лицу (передача договора) к сделке по передаче соответственно применяются правила об уступке требования и о переводе долга.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-11/27533)В соответствии со статьей 392.3 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае одновременной передачи стороной всех прав и обязанностей по договору другому лицу (передача договора) к сделке по передаче соответственно применяются правила об уступке требования и о переводе долга.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если сумма начисленных процентов по договорам займа переведена в основной долг, то это приравнивается к выплаченным дивидендам иностранному лицу.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если сумма начисленных процентов по договорам займа переведена в основной долг, то это приравнивается к выплаченным дивидендам иностранному лицу.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации "А" (заемщика) перевод долга по договору займа на организацию "Б", если соглашением о переводе долга предусмотрено, что сумма переведенного долга засчитывается в оплату стоимости работ, подлежащих выполнению организацией "А" для организации "Б" по заключенному между ними договору подряда?..
(Консультация эксперта, 2025)Договорная стоимость выполненных работ составляет 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.), что подтверждается подписанием акта приемки-сдачи выполненных работ. Себестоимость выполненных работ составила 160 000 руб., что равно сумме расходов на выполнение работ, признанных в налоговом учете в периоде выполнения работ. Подписание соглашения о переводе долга и сдача результатов выполненных работ приходятся на разные отчетные периоды. Соглашение о переводе долга подписано всеми сторонами.
(Консультация эксперта, 2025)Договорная стоимость выполненных работ составляет 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.), что подтверждается подписанием акта приемки-сдачи выполненных работ. Себестоимость выполненных работ составила 160 000 руб., что равно сумме расходов на выполнение работ, признанных в налоговом учете в периоде выполнения работ. Подписание соглашения о переводе долга и сдача результатов выполненных работ приходятся на разные отчетные периоды. Соглашение о переводе долга подписано всеми сторонами.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-заимодавца перевод заемщиком долга по договору займа на нового должника?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Готовое решение: Как новому должнику учитывать перевод долга от поставщика (подрядчика, исполнителя)
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском учете нового должника отражается перевод долга по договору займа (принятие долга от своего заимодавца)
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском учете нового должника отражается перевод долга по договору займа (принятие долга от своего заимодавца)