Пересчет налогового вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Пересчет налогового вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Кто имеет право на стандартный вычет по НДФЛ на себя и как его получить?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если по тем или иным причинам в течение календарного года стандартные вычеты вам не предоставлялись (предоставлялись в меньшем размере), вы вправе по окончании года подать в налоговый орган налоговую декларацию и подтверждающие документы (их копии). Налоговый орган при наличии у вас необходимых для применения вычета доходов пересчитает НДФЛ с учетом причитающихся вам стандартных вычетов и возвратит налог, излишне уплаченный в истекшем году (п. 4 ст. 218 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если по тем или иным причинам в течение календарного года стандартные вычеты вам не предоставлялись (предоставлялись в меньшем размере), вы вправе по окончании года подать в налоговый орган налоговую декларацию и подтверждающие документы (их копии). Налоговый орган при наличии у вас необходимых для применения вычета доходов пересчитает НДФЛ с учетом причитающихся вам стандартных вычетов и возвратит налог, излишне уплаченный в истекшем году (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)Налог, который вы вернули физлицам в течение отчетного (налогового) периода, в том числе в связи с предоставлением вычета, нужно отразить в строке 030 разд. 1 и строке 190 разд. 2. Если возврат приходится на последние три месяца периода, за который подаете расчет, то сумму возвращенного НДФЛ отразите также в соответствующих периоду возврата строках из строк 031 - 036 разд. 1 и строк 191 - 196 разд. 2 (пп. 9 - 15 п. 25, пп. 22 - 28 п. 28 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Например, 27 марта текущего года сотрудник представил заявление на стандартный вычет. Вы пересчитали НДФЛ за предыдущие месяцы и переплату вернули работнику. Возвращенный налог отразите в строках 030 и 036 разд. 1, а также в строке 190 и строке 196 разд. 2 расчета за I квартал (Письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог, который вы вернули физлицам в течение отчетного (налогового) периода, в том числе в связи с предоставлением вычета, нужно отразить в строке 030 разд. 1 и строке 190 разд. 2. Если возврат приходится на последние три месяца периода, за который подаете расчет, то сумму возвращенного НДФЛ отразите также в соответствующих периоду возврата строках из строк 031 - 036 разд. 1 и строк 191 - 196 разд. 2 (пп. 9 - 15 п. 25, пп. 22 - 28 п. 28 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Например, 27 марта текущего года сотрудник представил заявление на стандартный вычет. Вы пересчитали НДФЛ за предыдущие месяцы и переплату вернули работнику. Возвращенный налог отразите в строках 030 и 036 разд. 1, а также в строке 190 и строке 196 разд. 2 расчета за I квартал (Письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, ею обоснованно произведен перерасчет сумм вычетов по НДС, сформированных энергосетевой компанией на основании документально не подтвержденных корректировок пропорционально объему "разбаланса" газа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, ею обоснованно произведен перерасчет сумм вычетов по НДС, сформированных энергосетевой компанией на основании документально не подтвержденных корректировок пропорционально объему "разбаланса" газа.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
Статья: Проблема юридической ошибки на примере деятельности органов исполнительной власти в сфере налоговых правоотношений
(Пыльнев Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Между тем законодательством о налогах и сборах (ст. 5) <17> установлен запрет на действие обратной силы актов, ухудшающих положение налогоплательщиков. Так, новый правопорядок не может распространяться на правоотношения, возникшие до вступления его в силу. Поэтому ряд организаций был вынужден обратиться в суд за защитой своих законных интересов. В результате состоявшегося судебного разбирательства Верховный Суд РФ встал на сторону органов исполнительной власти, согласившись с пересчетом начисленного налогового вычета <18>. Такое решение суд аргументировал тем, что субъект профессиональной экономической деятельности должен был сам заметить, что расчет объема нефти в массе брутто неразумен. Таким образом, юридическая ошибка не была исправлена надлежащим образом и де-юре осталась без соответствующего признания. Напротив, интересы субъектов права, налогоплательщиков, остались нарушенными, так как в противоречие закону орган исполнительной власти использовал обратную силу закона.
(Пыльнев Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Между тем законодательством о налогах и сборах (ст. 5) <17> установлен запрет на действие обратной силы актов, ухудшающих положение налогоплательщиков. Так, новый правопорядок не может распространяться на правоотношения, возникшие до вступления его в силу. Поэтому ряд организаций был вынужден обратиться в суд за защитой своих законных интересов. В результате состоявшегося судебного разбирательства Верховный Суд РФ встал на сторону органов исполнительной власти, согласившись с пересчетом начисленного налогового вычета <18>. Такое решение суд аргументировал тем, что субъект профессиональной экономической деятельности должен был сам заметить, что расчет объема нефти в массе брутто неразумен. Таким образом, юридическая ошибка не была исправлена надлежащим образом и де-юре осталась без соответствующего признания. Напротив, интересы субъектов права, налогоплательщиков, остались нарушенными, так как в противоречие закону орган исполнительной власти использовал обратную силу закона.
Ситуация: Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В этом случае гражданин вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 2028 г. и произвести перерасчет размера имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В этом случае гражданин вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 2028 г. и произвести перерасчет размера имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры.
Готовое решение: Как предоставлять работникам стандартные вычеты по НДФЛ на детей
(КонсультантПлюс, 2026)8. Как пересчитать НДФЛ по вычетам на детей, если о праве работника на вычет вы узнали не сразу
(КонсультантПлюс, 2026)8. Как пересчитать НДФЛ по вычетам на детей, если о праве работника на вычет вы узнали не сразу
Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты на детей работникам (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)8. Как пересчитать НДФЛ по вычетам на детей, если работник подал документы с опозданием
(КонсультантПлюс, 2024)8. Как пересчитать НДФЛ по вычетам на детей, если работник подал документы с опозданием
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Надо ли в целях вычета НДС пересчитать выручку по курсу ЦБ, если стоимость в договоре приведена в валюте, а расчеты ведутся в рублях по специальному курсу, указанному сторонами?
Готовое решение: Счет-фактура в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2026)При регистрации счета-фактуры на отгрузку из-за изменения курса валюты может получиться так, что НДС, который вы начислили с отгрузки, не будет равен НДС, который покупатель примет к вычету. Ведь вы пересчитываете стоимость товаров (работ, услуг) в рубли на дату отгрузки, а покупатель - на дату их принятия к учету (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При регистрации счета-фактуры на отгрузку из-за изменения курса валюты может получиться так, что НДС, который вы начислили с отгрузки, не будет равен НДС, который покупатель примет к вычету. Ведь вы пересчитываете стоимость товаров (работ, услуг) в рубли на дату отгрузки, а покупатель - на дату их принятия к учету (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Излишне удержанный НДФЛ, возникший в связи с перерасчетом стандартных вычетов, возвращайте физлицу в общем порядке, который описан в данном материале (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом вернуть вы можете только тот излишне удержанный НДФЛ, который образовался в связи с перерасчетом стандартных вычетов за текущий год. Если стандартные вычеты не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере за прошлые годы, то перерасчет налоговой базы и возврат излишне удержанного НДФЛ за эти периоды осуществляет налоговый орган на основании декларации физлица и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Это следует из п. 4 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-05/33235.
(КонсультантПлюс, 2026)Излишне удержанный НДФЛ, возникший в связи с перерасчетом стандартных вычетов, возвращайте физлицу в общем порядке, который описан в данном материале (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом вернуть вы можете только тот излишне удержанный НДФЛ, который образовался в связи с перерасчетом стандартных вычетов за текущий год. Если стандартные вычеты не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере за прошлые годы, то перерасчет налоговой базы и возврат излишне удержанного НДФЛ за эти периоды осуществляет налоговый орган на основании декларации физлица и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Это следует из п. 4 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-05/33235.