Перерасход давальческого материала
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасход давальческого материала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Договор толлинга (переработки углеводородного сырья)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2.4. При перерасходе сырья Подрядчик составляет Акт о перерасходе материалов и отходов, а при образовании остатка оформляет накладную по форме N М-15 с пометкой "Возврат давальческого сырья" со ссылкой на настоящий Договор.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2.4. При перерасходе сырья Подрядчик составляет Акт о перерасходе материалов и отходов, а при образовании остатка оформляет накладную по форме N М-15 с пометкой "Возврат давальческого сырья" со ссылкой на настоящий Договор.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности исчисления налогов при давальческой переработке
(Дьячкова В.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 21)При перерасходе материалов подрядчик составляет акт о перерасходе материалов и отходов. А при образовании остатка он оформляет накладную по форме N М-15 с пометкой "Возврат давальческого сырья" со ссылкой на договор. При этом согласно ст. 714 ГК РФ подрядчик несет ответственность за утрату или порчу предоставленных заказчиком ценностей (как сырья и материалов, переданных в переработку, так и произведенной из них готовой продукции).
(Дьячкова В.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 21)При перерасходе материалов подрядчик составляет акт о перерасходе материалов и отходов. А при образовании остатка он оформляет накладную по форме N М-15 с пометкой "Возврат давальческого сырья" со ссылкой на договор. При этом согласно ст. 714 ГК РФ подрядчик несет ответственность за утрату или порчу предоставленных заказчиком ценностей (как сырья и материалов, переданных в переработку, так и произведенной из них готовой продукции).
Статья: Учет давальческих материалов в строительстве
(Куцко М., Никулинкова Л.)
("Налоговый вестник", 2011, N 10)Данный отчет не только является основанием для списания материалов на расходы на строительное производство, но и позволяет оценить экономическую целесообразность понесенных материальных затрат, а также эффективность использования давальческого сырья, т.к. содержит сравнение фактического объема списания материалов с нормативами и объяснение причин их экономии или перерасхода.
(Куцко М., Никулинкова Л.)
("Налоговый вестник", 2011, N 10)Данный отчет не только является основанием для списания материалов на расходы на строительное производство, но и позволяет оценить экономическую целесообразность понесенных материальных затрат, а также эффективность использования давальческого сырья, т.к. содержит сравнение фактического объема списания материалов с нормативами и объяснение причин их экономии или перерасхода.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.12.2018 N 309-КГ18-22536 по делу N А60-28135/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку строительные материалы у спорного контрагента налогоплательщиком реально не приобретались и при выполнении субподрядных работ не использовались, при этом списание в расходы в целях налогообложения произведено сверх фактически использованных материалов, оплата по договору поставки произведена зачетом встречных требований, а не путем перечисления денежных средств, создан формальный документооборот.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Более того, для выполнения работ в полном объеме были использованы строительные материалы, переданные обществу на условиях давальческого сырья; экономический смысл одновременного получения материалов от того же лица по договору поставки для исполнения договора субподряда отсутствует, поскольку лишь увеличивает расходы налогоплательщика, формирует его задолженность, учитывая, что необходимый товар приобретен в интересах подрядчика и фактически может быть передан по договору давальческого сырья.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку строительные материалы у спорного контрагента налогоплательщиком реально не приобретались и при выполнении субподрядных работ не использовались, при этом списание в расходы в целях налогообложения произведено сверх фактически использованных материалов, оплата по договору поставки произведена зачетом встречных требований, а не путем перечисления денежных средств, создан формальный документооборот.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Более того, для выполнения работ в полном объеме были использованы строительные материалы, переданные обществу на условиях давальческого сырья; экономический смысл одновременного получения материалов от того же лица по договору поставки для исполнения договора субподряда отсутствует, поскольку лишь увеличивает расходы налогоплательщика, формирует его задолженность, учитывая, что необходимый товар приобретен в интересах подрядчика и фактически может быть передан по договору давальческого сырья.
Нормативные акты
Приказ Госкомпечати СССР от 19.06.1967 N 354
"Об утверждении и введении в действие Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях полиграфической промышленности"Штрафы, пени и неустойки, уплаченные и полученные в связи с невыполнением хозяйственных договоров по снабжению и сбыту, с несвоевременной оплатой счетов, с перерасходом против установленных норм расходования бумаги, картона, переплетных тканей и других давальческих материалов и т.п. (Ежемесячно сумма превышения полученных штрафов, пени и неустоек над уплаченными, исходя из сопоставления нарастающих с начала года итогов, перечисляется на счет прибылей и убытков)
"Об утверждении и введении в действие Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях полиграфической промышленности"Штрафы, пени и неустойки, уплаченные и полученные в связи с невыполнением хозяйственных договоров по снабжению и сбыту, с несвоевременной оплатой счетов, с перерасходом против установленных норм расходования бумаги, картона, переплетных тканей и других давальческих материалов и т.п. (Ежемесячно сумма превышения полученных штрафов, пени и неустоек над уплаченными, исходя из сопоставления нарастающих с начала года итогов, перечисляется на счет прибылей и убытков)
Административная практика
Решение Ленинградского УФАС России от 03.07.2020
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушения Закона о закупках в части неправомерного отклонения участника закупки.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Требование Документации о предоставлении в составе заявки раскроечных листов установлено в целях проверки правильности расчета участниками норм расхода давальческих материалов в связи с необходимостью обеспечения их рационального использования. Установление данного требования обеспечивает защиту интересов Заказчика от недобросовестного поведения Исполнителей, необоснованного перерасхода давальческих материалов, и распространяется на всех участников Закупки.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушения Закона о закупках в части неправомерного отклонения участника закупки.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Требование Документации о предоставлении в составе заявки раскроечных листов установлено в целях проверки правильности расчета участниками норм расхода давальческих материалов в связи с необходимостью обеспечения их рационального использования. Установление данного требования обеспечивает защиту интересов Заказчика от недобросовестного поведения Исполнителей, необоснованного перерасхода давальческих материалов, и распространяется на всех участников Закупки.
Решение Ленинградского УФАС России от 26.08.2020
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушения положений Закона о закупках при рассмотрении заявки Заявителя, а именно: Заказчиком была неправомерно отклонена заявка Заявителя на участие в процедуре; требования, установленные Заказчиком в соответствии с техническим заданием, являются ошибочными.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Установление данного требования обеспечивает защиту интересов Заказчика от недобросовестного поведения Исполнителей, необоснованного перерасхода давальческих материалов, и распространяется на всех участников Закупки. Таким образом, принципы закупки товаров, работ и услуг, установленные п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках, Заказчиком не нарушены, в то же время обеспечено создание условий для удовлетворения потребностей Заказчика в работах с необходимыми показателями цены, качества и надежности, что является одной из целей Закона о закупках. Также, устанавливая подобное требование.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушения положений Закона о закупках при рассмотрении заявки Заявителя, а именно: Заказчиком была неправомерно отклонена заявка Заявителя на участие в процедуре; требования, установленные Заказчиком в соответствии с техническим заданием, являются ошибочными.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Установление данного требования обеспечивает защиту интересов Заказчика от недобросовестного поведения Исполнителей, необоснованного перерасхода давальческих материалов, и распространяется на всех участников Закупки. Таким образом, принципы закупки товаров, работ и услуг, установленные п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках, Заказчиком не нарушены, в то же время обеспечено создание условий для удовлетворения потребностей Заказчика в работах с необходимыми показателями цены, качества и надежности, что является одной из целей Закона о закупках. Также, устанавливая подобное требование.
Готовое решение: Как учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как в строительстве учитывать давальческие материалы
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как в строительстве учитывать давальческие материалы
Статья: Учет и налогообложение толлинговых операций
(Парасоцкая Н.Н., Ханова А.С.)
("Бухгалтер и закон", 2014, N 4)При перерасходе материалов подрядчик составляет акт о перерасходе материалов и отходов, а при образовании остатка оформляет накладную по ф. N М-15 с пометкой "Возврат давальческого сырья" со ссылкой на договор. При этом согласно ст. 714 ГК РФ подрядчик несет ответственность за утрату или порчу предоставленных заказчиком ценностей (как сырья и материалов, переданных в переработку, так и произведенной из них готовой продукции) <2>.
(Парасоцкая Н.Н., Ханова А.С.)
("Бухгалтер и закон", 2014, N 4)При перерасходе материалов подрядчик составляет акт о перерасходе материалов и отходов, а при образовании остатка оформляет накладную по ф. N М-15 с пометкой "Возврат давальческого сырья" со ссылкой на договор. При этом согласно ст. 714 ГК РФ подрядчик несет ответственность за утрату или порчу предоставленных заказчиком ценностей (как сырья и материалов, переданных в переработку, так и произведенной из них готовой продукции) <2>.
Статья: Расчеты с бюджетом по давальческой схеме
(Семенов М.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Переработка сырья, как и любая производственная операция, может сопровождаться перерасходом давальческого сырья по сравнению с заложенными нормами. Поэтому нередко стороны предусматривают в договоре условие о том, что в случае выявления перерасхода исполнителем (переработчиком) сырья, тароупаковочных и вспомогательных материалов заказчик (давалец) вправе принять решение о предъявлении исполнителю акта-претензии и выставлении ему счета на оплату перерасхода сырья. На основании акта сверки фактических остатков сырья, тароупаковочных и вспомогательных материалов и остатков по утвержденным сторонами плановым рецептурам устанавливается перерасход давальческого сырья и материалов. Для переработчика это убыток, который можно причислить к внереализационным расходам. Но уменьшают ли они налогооблагаемую прибыль? По мнению инспекторов, нет, так как затраты на перерасход сырья, тароупаковочных и вспомогательных материалов, полученных в качестве давальческого сырья, являются технологическими потерями при производстве продукции, которые относятся к материальным расходам заказчика (давальца). Такую позицию проверяющих есть шансы оспорить в суде. Пример - Постановление ФАС СЗО от 11.12.2006 N А52-1185/2006/2. Арбитры встали на сторону налогоплательщика, указав, что расходы исполнителя (переработчика) на оплату перерасхода сырья направлены на возмещение ему ущерба, причиненного ненадлежащим исполнением обязательств по договору, что отвечает требованиям пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которым в состав внереализационных расходов включаются, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате им на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Это дает основание переработчику учесть в уменьшение налогооблагаемой прибыли сумму причиненного и возмещенного давальцу убытка, связанного с перерасходом давальческих сырья и материалов.
(Семенов М.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Переработка сырья, как и любая производственная операция, может сопровождаться перерасходом давальческого сырья по сравнению с заложенными нормами. Поэтому нередко стороны предусматривают в договоре условие о том, что в случае выявления перерасхода исполнителем (переработчиком) сырья, тароупаковочных и вспомогательных материалов заказчик (давалец) вправе принять решение о предъявлении исполнителю акта-претензии и выставлении ему счета на оплату перерасхода сырья. На основании акта сверки фактических остатков сырья, тароупаковочных и вспомогательных материалов и остатков по утвержденным сторонами плановым рецептурам устанавливается перерасход давальческого сырья и материалов. Для переработчика это убыток, который можно причислить к внереализационным расходам. Но уменьшают ли они налогооблагаемую прибыль? По мнению инспекторов, нет, так как затраты на перерасход сырья, тароупаковочных и вспомогательных материалов, полученных в качестве давальческого сырья, являются технологическими потерями при производстве продукции, которые относятся к материальным расходам заказчика (давальца). Такую позицию проверяющих есть шансы оспорить в суде. Пример - Постановление ФАС СЗО от 11.12.2006 N А52-1185/2006/2. Арбитры встали на сторону налогоплательщика, указав, что расходы исполнителя (переработчика) на оплату перерасхода сырья направлены на возмещение ему ущерба, причиненного ненадлежащим исполнением обязательств по договору, что отвечает требованиям пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которым в состав внереализационных расходов включаются, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате им на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Это дает основание переработчику учесть в уменьшение налогооблагаемой прибыли сумму причиненного и возмещенного давальцу убытка, связанного с перерасходом давальческих сырья и материалов.
Статья: Выпускаем печатную продукцию
(Перхова Ю.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 6)В этом случае между издательством и типографией возникают так называемые операции с давальческим сырьем. Их особенность в том, что передающая сторона (издательство) сохраняет за собой право собственности и на бумагу, переданную для переработки, и на печатную продукцию. А типография выполняет необходимые услуги по переработке сырья с передачей готовой продукции (газет) заказчику.
(Перхова Ю.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 6)В этом случае между издательством и типографией возникают так называемые операции с давальческим сырьем. Их особенность в том, что передающая сторона (издательство) сохраняет за собой право собственности и на бумагу, переданную для переработки, и на печатную продукцию. А типография выполняет необходимые услуги по переработке сырья с передачей готовой продукции (газет) заказчику.
Тематический выпуск: Учет в строительстве. Часть I
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 11)Данный отчет не только является основанием для списания материалов на расходы на строительное производство, но и позволяет оценить экономическую целесообразность понесенных материальных затрат, а также эффективность использования давальческого сырья, т.к. содержит сравнение фактического объема списания материалов с нормативами и объяснение причин их экономии или перерасхода.
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 11)Данный отчет не только является основанием для списания материалов на расходы на строительное производство, но и позволяет оценить экономическую целесообразность понесенных материальных затрат, а также эффективность использования давальческого сырья, т.к. содержит сравнение фактического объема списания материалов с нормативами и объяснение причин их экономии или перерасхода.
Статья: Давальческая переработка сырья
(Ефремова А.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 10)- сырья, израсходованного за отчетный период, и, соответственно, остатка непереработанного давальческого сырья;
(Ефремова А.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 10)- сырья, израсходованного за отчетный период, и, соответственно, остатка непереработанного давальческого сырья;
Тематический выпуск: Бухгалтерский и налоговый учет материалов в строительной организации
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 8)Данный отчет не только является основанием для списания материалов на расходы на строительное производство, но и позволяет оценить экономическую целесообразность понесенных материальных затрат, а также эффективность использования давальческого сырья, т.к. содержит сравнение фактического объема списания материалов с нормативами и объяснение причин их экономии или перерасхода.
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 8)Данный отчет не только является основанием для списания материалов на расходы на строительное производство, но и позволяет оценить экономическую целесообразность понесенных материальных затрат, а также эффективность использования давальческого сырья, т.к. содержит сравнение фактического объема списания материалов с нормативами и объяснение причин их экономии или перерасхода.
Статья: Договор подряда: учет поступления материалов
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 1)зачтена стоимость перерасхода давальческих материалов.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 1)зачтена стоимость перерасхода давальческих материалов.